Учебная работа :Тема:Учет производственных процессов на предприятиях транспорта№117.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

Тема:Учет производственных процессов на предприятиях транспорта»,»

КУРСОВАЯ РАБОТА

Учет производственных процессов на предприятиях транспорта

1. Общая характеристика калькуляционных счетов

Калькуляционные счета (08,20,21,23,29,44,46) используются для обобщения издержек, понесенных экономическим субъектом в течение отчетного периода, и формирования показателей калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг и других объектов бухгалтерского наблюдения. По дебету счета (с кредита счетов ресурсов, амортизации, косвенно-распределяемых накладных издержек) накапливается информация об издержках, понесенных организацией в текущем отчетном периоде. С кредита калькуляционного счета осуществляется перенос показателей себестоимости по завершенным производственным объектам. Дебетовое конечное сальдо (показатели себестоимости незавершенного производства) переносится в бухгалтерский баланс как сводная статья «Незавершенное производство», в которую входят остатки по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др. В новом периоде эти показатели заносятся на калькуляционный счет в виде дебетового начального сальдо, равного стоимости незавершенного производства на начало периода.

Я охарактеризую такие важнейшие калькуляционные счета, как 20, 21, 29, 44 и 08, а также рассмотрю основные различия по применению счетов 08 и 44 в контекстах старого и нового Плана счетов.

. Счет 20 «Основное производство»

Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:

по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;

по выполнению строительно-монтажных, геологоразведочных и проектно-изыскательских работ;

по оказанию услуг организаций транспорта и связи;

по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;

по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п.

. Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства»

Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства в организациях, ведущих обособленный их учет. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие изготовленные организацией (при полном цикле производства) полуфабрикаты: чугун передельный в черной металлургии; сырая резина и клей в резиновой промышленности; серная кислота на азотно-туковых комбинатах химической промышленности; пряжа и суровье в текстильной промышленности и т.д.

В организациях, не ведущих обособленный учет полуфабрикатов собственного производства, указанные ценности отражаются в составе незавершенного производства, т.е. на счете 20 «Основное производство».

Счет 21 корреспондирует со следующими основными счетами:

. Счет 29 «Обслуживающие прозводства и хозяйства».

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации.

На данном счете могут быть отражены затраты состоящих на балансе организации обслуживающих производств и хозяйств, деятельность кото?ы? не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, явившихся целью создания данной организации: жилищно-коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий, прачечных, бань и т.п.); пошивочных и других мастерских бытового обслуживания; столовых и буфетов; детских дошкольных учреждений (садов, яслей); домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения.

. Счет 44 «Расходы на продажу.

Счет 44 «Расходы на продажу» (в старом плане счетов «Издержки обращения») предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

Раньше счет 44 использовали только организации торговли, снабжения, общепита. Теперь этот счет будут использовать прочие организации для учета затрат, ранее относившихся к коммерческим и относимым на счет 43.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: операционные расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.

. Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).

К счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» могут быть открыты субсчета:

-1 «Приобретение земельных участков»,

-2 «Приобретение объектов природопользования»,

-3 «Строительство объектов основных средств»,

-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»,

-5 «Приобретение нематериальных активов»,

-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»,

-7 «Приобретение взрослых животных»,

-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и др.;

2. Структура и назначение калькуляционных счетов

Калькуляционные счета служат для определения себестоимости хозяйственных средств — поступающих материалов, изготовленной продукции, реализованных изделий и т.п.

Расчет, при помощи которого определяется себестоимость, называется калькуляцией. Отсюда счета, содержащие данные для составления калькуляций, называются калькуляционными. Например, счет «Основное производство».

Себестоимость продукции — это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. Себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Затраты, относимые на себестоимость продукции, определены 25 главой НК РФ.

На калькуляционных счетах отражаются:

. Затраты труда, средств и предметов труда на производство продукции на предприятии. К ним относятся:

затраты на подготовку и освоение производства; затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства, включая расходы по контролю производственных процессов и качества выпускаемой продукции; расходы, связанные с изобретательством и рационализацией);

расходы по обслуживанию производственного процесса, обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности; расходы, связанные с набором рабочей силы, подготовкой и переподготовкой кадров; отчисления на государственное социальное и обязательное медицинское страхование; расходы по управлению производством и др.

. Расходы, связанные со сбытом продукции: упаковкой, хранением, погрузкой и транспортировкой (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателем сверх цены на продукцию); оплатой услуг транспортно-экспедиционных и посреднических организаций, комиссионными сборами и вознаграждениями, уплачиваемыми сбытовым и внешнеторговым организациям; расходы на рекламу, включая участие в выставках, ярмарках и др.

. Расходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции на данном предприятии, но их возмещение путем включения в себестоимость продукции отдельных предприятий необходимо в интересах обеспечения простого воспроизводства (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным и геолого-поисковым работам полезных ископаемых, на рекультивацию земель; плата за древесину, отпускаемую на корню, а также плата за воду).

На исследуемых счетах отражаются также потери от брака, от простоев по внутрипроизводственным причинам, недостачи материальных ценностей в производстве и на складах в пределах норм естественной убыли, пособия в результате потери нетрудоспособности из-за производственных травм, выплачиваемые на основании судебных решений.

На калькуляционных счетах отражаются производственные затраты, которые учитываются при составлении калькуляционных расчетов для определения фактической себестоимости конкретных видов продукции. По дебету калькуляционных счетов учитываются фактические затраты, а по кредиту — выход продукции в течение месяца по нормативной (плановой) себестоимости или по учетным ценам (оптовым и договорным), а в конце месяца — по фактической себестоимости. К этой группе счетов относятся счета: 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу».

Структура калькуляционных счетов

ДебетКредитНачальное сальдо — остаток незавершенного производства на начало отчетного периода Оборот — затраты отчетного периода на производство продукции Конечное сальдо — остаток незавершенного производства на конец отчетного периодаОборот — нормативная (плановая) себестоимость или учетные цены произведенной продукции Разница между фактической и нормативной (плановой) себестоимостью или учетными ценами

Записи по счету 20 «Основное производство» осуществляются в определенном порядке. По дебету счета 20 в течение месяца отражаются:

прямые расходы (02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 19 «НДС по приобретенным ценностям», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.);

расходы вспомогательных производств (23);

косвенные расходы (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»);

потери от брака (28).

По кредиту счета 20 в течение месяца отражается выход продукции по нормативной (плановой) себестоимости или по учетным ценам, который в конце месяца корректируется и доводится до фактической себестоимости двумя методами: «красное сторно» и дополнительной записи.

Метод «красное сторно» применяется, когда фактическая себестоимость ниже нормативной. На разницу делается запись красными чернилами. Это означает, что на сумму разницы уменьшается первоначальная сумма. При этом делается запись: Дебет сч. 43 «Готовая продукция» Кредит сч. 20.

Метод дополнительной записи применяется при превышении фактической себестоимости над нормативной. В этом случае обычными чернилами делается дополнительная запись, которая оформляется проводкой: Дебет сч. 43 «Готовая продукция» Кредит сч. 20.

Если в организации для учета выпущенной продукции применяют счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», то используется следующий порядок: фактические производственные затраты учитываются в течение месяца по дебету счета 20, а в конце месяца по кредиту этого счета показывается фактическая себестоимость выпущенной продукции. Выход продукции в течение месяца отражается по нормативной (плановой) себестоимости или по учетным ценам по дебету счета 43 и кредиту счета 40. В конце месяца фактическая себестоимость выпущенной продукции списывается с кредита счета 20 на дебет счета 40. В конце месяца определяют отклонение фактической себестоимости от нормативной (плановой) или учетных цен (+; -) и делается проводка: Дебет сч. 40 Кредит сч. 90.

3. Задача

Остатки по счетам производственного предприятия «ВЕГА» на 1 июня 200__ г. (в рублях)

№ счетаНаименование счетовСумма остаткадебеткредит01Основные средства712000002Амортизация основных средств250000004Нематериальные активы90000005Амортизация нематериальных активов30000010Материалы (по фактической себестоимости) — всего В том числе: стоимость по учетным ценам отклонение фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам 3400000 3280000 12000020Основное производство — всего В том числе:50000 производство продукции А производство продукции Б30000 2000026Общехозяйственные расходы043Готовая продукция: а) по плановой (нормативной) себестоимости-всего В том числе: продукция А продукция Б б) отклонение фактической себестоимости от плановой (нормативной) — всего продукция А (экономия) продукция Б (перерасход) ? 1000000 1500000 ? -300000 +400000 44Расходы на продажу5000090Продажа — всего В том числе: продукция А продукция Б0 0 050Касса2000051Расчетный счет610700062Расчеты с покупателями и заказчиками — всего5000060Расчеты с поставщиками10000068Расчеты по налогам и сборам105000069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению90000070Расчеты с персоналом по оплате труда260000071Расчеты с подотчетными лицами300076Расчеты с разными дебиторами и кредиторами40000099Прибыль и убытки125000080Уставный капитал910000082Резервный капитал140000066Расчеты по краткосрочным кредитам и займам700000Итого2030000020300000

Хозяйственные операции производственного предприятия «ВЕГА» за июнь 200__ г. (в рублях)

№ п/пСодержание хозяйственных операцийКорресп. счетовКорресп. счетовдебеткредитЧастнаяОбщая1Оприходованы на склад основные материалы, приобретенные у поставщиков. В счете поставщика значатся: стоимость материалов по ценам приобретения, транспортные расходы, включенные для оплаты 10 10ТЗР 60 60 8050000 2100008260000 2Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия10ТЗР 76 54000 540003На основании решения операций №1,2 определить и перечислить с расчетного счета суммы задолженности: поставщикам за приобретенные материалы транспортной организации за оказанные услуги 60 76 51 51 8260000 540008314000 4Начислена заработная плата за июнь: а) производственным рабочим — всего В том числе за изготовление: продукции А продукции Б б) аппарату заводоуправления Всего начислено заработной платы 20 20А 20Б 26 70 70 70 70 5000000 2980000 2020000 3010000 80100005Произвести отчисления от сумм начисленной заработной платы основных производственных рабочих. В том числе: по продукции А по продукции Б а) в фонд социального страхования 2,9% б) в федеральный бюджет 20% в) в фонд медицинского страхования 3,1% 20А 20Б 69 69 894000 606000 15000006Произвести отчисления от сумм начисленной заработной платы работников заводоуправления. Виды начислений приведены в операции №526699030009030007Произведены удержания из заработной платы производственных рабочих и работников административно-управленческого персонала: налога на доходы с физических лиц профсоюзных взносов (1% от (1500000+903000) 70 70 68 76 980000 2403010040308Получены деньги с расчетного счета в кассу: на выплату заработной платы на оплату командировочных расходов на хозяйственно-операционные расходы Всего 50 51 8820000 480000 200000 95000009Выплачена из кассы заработная плата за июнь (8010000-1077030)70506932970693297010Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы715035000035000011Списаны материалы по учетным (покупным) ценам, израсходованные для производства — всего В том числе: на изготовление продукции А на изготовление продукции Б 20А 20Б 10 10 4990000 4020000 901000012Согласно расчету распределения определить и списать сумму отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам, относящихся к материалам, израсходованным в основном производстве — всего В том числе: на производство продукции А на производство продукции Б (расчет после журнала операций в таблице) 20А 20Б 10ТЗР 10ТЗР 164234 130470 29470413Согласно авансовым отчетам списаны командировочные расходы работников аппарата управления267123000023000014Возвращены в кассу остатки неиспользованных подотчетных сумм (операции №10, 13)507112300012300015Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения2602480004800016Начислено кредиторам за услуги, оказанные заводоуправлению267610500010500017На расчетный счет предприятия зачислены платежи от покупателей за реализованную продукцию по отпускным ценам (включая НДС): стоимость продукции А стоимость продукции Б Всего 51 51 62 62 10980000 11020000 2210000018Перечислены с расчетного счета платежи: а) бюджету (оп. №7) б) фонду социального страхования и обеспечения (оп. №5, 6) в) разным кредиторам (оп. №7, 16) г) в погашение краткосрочной ссуды банка Всего 68 69 76 66 51 51 51 51 980000 2403000 129030 700000 421203019Определить и списать общехозяйственные расходы. на изготовление продукции А на изготовление продукции Б Форма расчета распределения общехозяйственных расходов приведена в методических указаниях по выполнению контрольной работы (табл. 4) 20А 20Б 26 26 2560416 1735584429600020Оприходована на склад выпущенная в течение месяца готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: стоимость продукции А стоимость продукции Б Всего 43А 43Б 20А 20Б 12040000 10080000 2212000021Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета сумму отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой себестоимости. Стоимость продукции А стоимость продукции Б Фактическую себестоимость продукции по видам определить путем составления расчета, форма которого приведена в настоящих методических указаниях (таблица 6) Остатки незавершенного производства на 1 июля: продукции А продукции Б Всего 43А 43Б 20А 20Б -444350 -1574946 23000 27000 50000-201929622Отгружена (реализована) готовая продукция покупателям по плановой (нормативной) себестоимости: продукция А продукция Б Всего 90А 90Б 43А 43Б 9020000 10010000 1903000023Предъявлен для оплаты счет покупателям за отгруженную (реализованную) продукцию по отпускным ценам (включая НДС): продукция А продукция Б Всего 62 62 90А 90Б 10824000 12012000 2283600024Согласно расчету списать сумму отклонений фактической себестоимости от плановой нормативной себестоимости, относящуюся к реализованной продукции: продукция А продукция Б Всего Форма расчета приведена в ме тодических указаниях по выполнению контрольной работы (табл. 7) 90А 90Б 43А 43Б -762622 -846324 -160894625Начислено транспортной конторе за услуги по перевозке готовой продукции в связи с ее реализацией4476800008000026Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции (посреднические услуги, реклама и др.)7651200002000027Согласно расчету в конце месяца списана сумма коммерческих расходов, относящихся к реализованной продукции: продукция А продукция Б Всего 90А 90Б 44 44 55000 45000 10000028Начислен налог на добавленную стоимость: по продукции А по продукции Б (операция №23) Всего 90А 90Б 68 68 1804000 2002000 380600029Перечислен с расчетного счета налог на добавленную стоимость (операция №28)68513806000380600030Определить и перечислить финансовый результат от продажи продукции: продукция А продукция Б Всего Финансовый результат определить путем составления расчета, форма которого приведена в настоящих методических указаниях (табл. 8) 90А 90Б 99 99 707622 801324 1508946Итого по журналу операций154299634

Расчет суммы отклонений (транспортно-заготовительных расходов) на остаток и израсходованные в производство сырье и материалы за июнь 200__ г. (в рублях)

№ п/пПоказателиОстаток на начало месяцаПоступило за месяц, произведено расходовИтого (гр. 3+гр. 4)Средний % откл. (ТЗР)Израсходовано на производство, списано расходовОстаток на конец месяца (гр. 5 — гр. 9)изд. Аизд. Битого1Сырье и материалы по учетным ценам (счет 10)32800008050000113300005010000398000089900002Сумма отклонений (счет 16) транспортно-заготовительных расходов (счет 10 ТЗР)1200002640003840000,032881642341304702947043Фактическая себестоимость материалов (стр. 1 + стр. 2)34000008314000117140005174234411047092847042429296

%средТЗР — средний процент транспортно-заготовительных расходов

ТЗРост (Мост) — остаток транспортно-заготовительных расходов (материалов)

ТЗРпост (Мпост) — поступление в течении месяца ТЗР (материалов)

Мизрасх — израсходовано в производство материалов

Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по видам продукции за июнь 200__ г.

№ п/п ПоказателиЕдиница измеренияВсегоВ том числе по видам продукцииАБ1Заработная плата производственных рабочихруб.5000000298000020200002Удельный вес заработной платы по видам продукции%1000,5960,4043Общехозяйственные расходыруб.429600025604161735584

%ОХР (А) — процент распределения общехозяйственных расходов по продукции А (база распределения — заработная плата рабочих)

ЗП общ — общая заработная плата

ОХРа=%ОХР(а)*ОХР=0,596*4296000=2560416

по продукции Б доля списания и сумма списания ОХР находим аналогично

Расчет фактической производственной себестоимости выпущенной продукции за июнь 200__ г. (в рублях)

№ п/пПоказателиПродукция АПродукция БВсего1Остатки незавершенного производства на начало месяца3000020000500002Затраты на производство за месяц115886508512054201007043Остатки незавершенного производства на конец месяца2300027000500004Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (стр. 1 + стр. 2 — стр. 3)115956508505054201007045Стоимость выпущенной из производства продукции по учетным ценам (планово-нормативной себестоимости)1204000010080000221200006Отклонение фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам (экономия [-], перерасход [+])-444350-1574946-2019296

Расчет суммы отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по плановой (нормативной) себестоимости, относящейся к реализованной продукции за июнь 200__ г.

№ п/пПоказателиОстаток на начало месяцаПоступило за месяц, списано отклонений фактической себестоимости от плановой (нормативной)Итого (гр. 3+ гр. 4)Средний % отклонения фактической себестоимостиРеализовано готовой продукции за месяц, списано отклоненийОстаток на конец месяца (гр. 5 — гр. 9)продукции Апродукции Битого (гр. 7+ гр. 8)1Готовая продукция по плановым (нормативным) ценам25000002212000024620000902000010010000190300002Сумма отклонений фактической себестоимости от стоимости по плановым ценам, относящихся к выпущенной продукции (см. табл. 6)100000-2019296-1919296-0,0845479-762622-846324-16089463Фактическая себестоимость продукции2600000201007042270070482573789163676174210545279650

Расчет отклонений фактической себестоимости от плановой находим аналогично ТЗР:

%средОТК — средний процент отклонения фактическо себестоимости от плановой

ОТКост (ГПост) — остаток отклонений от плановой себестоимости в предыдущем месяце (готовой продукции по плановым ценам)

ОТКтек (ГПвып) — сумма отклонений от плановой себестоимости в текущем месяце (готовой продукции выпущенной в текущем месяце)

ГПреал — реализована продукция в текущем месяце

Расчет результатов от продажи (реализации) готовой продукции за июнь 200__ г. (в рублях)

№ п/пВид продукцииВыручка от реализации продукцииПолная фактическая себестоимость реализованной продукцииРезультат от реализации продукции (гр. 3 — гр. 4)прибыльубытоквсего (гр. 5 + гр. 6)1Продукция А10824000101163787076227076222Продукция Б1201200011210676801324801324Итого228360002132705415089461508946

Синтетические счета

синтетический калькуляционный счет себестоимость

Счет 01 «Основные средства»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня7120000Оборот за июньОборот за июньСальдо на 1 июля7120000

Счет 02 «Амортизация основных средств»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня25000001548000Оборот за июньОборот за июнь48000Сальдо на 1 июля2548000

Счет 04 «Нематериальные активы»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня900000Оборот за июньОборот за июньСальдо на 1 июля900000

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня300000Оборот за июньОборот за июньСальдо на 1 июля300000

Счет 10 «Материалы»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня34000001190100001826000012294704254000Оборот за июнь8314000Оборот за июнь9304704Сальдо на 1 июля2409296

Счет 20 «Основное производство»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня500004500000020221200005150000021-201929611901000012294704194296000Оборот за июнь20100704Оборот за июнь20100704Сальдо на 1 июля50000

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня43010000194296000590300013230000154800016105000Оборот за июнь4296000Оборот за июнь4296000Сальдо на 1 июля

Счет 43 «Готовая продукция»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня26000002022120000221903000021-201929624-1608946Оборот за июнь20100704Оборот за июнь17421054Сальдо на 1 июля5279650

Счет 44 «Расходы на продажу»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня50000258000027100000Оборот за июнь80000Оборот за июнь100000Сальдо на 1 июля30000

Счет 50 «Касса»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня2000089500000969329701412300010350000Оборот за июнь9623000Оборот за июнь7282970Сальдо на 1 июля2360030

Счет 51 «Расчетный счет»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня6107000172210000038314000895000001842120302620000293806000Оборот за июнь22100000Оборот за июнь25852030Сальдо на 1 июля2354970

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня1000003826000018260000Оборот за июнь8260000Оборот за июнь8260000Сальдо на 1 июля100000

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня5000023228360001722100000Оборот за июнь22836000Оборот за июнь22100000Сальдо на 1 июля786000

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня70000018700000Оборот за июнь700000Оборот за июньСальдо на 1 июля700000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня1050000189800007980000293806000283806000Оборот за июнь4786000Оборот за июнь4786000Сальдо на 1 июля1050000

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня900000182403000515000006903000Оборот за июнь2403000Оборот за июнь2403000Сальдо на 1 июля900000

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня2600000710040304801000096932970Оборот за июнь7937000Оборот за июнь8010000Сальдо на 1 июля2673000

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня3000103500001323000014123000Оборот за июнь350000Оборот за июнь353000Сальдо на 1 июля

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня400000354000254000181290307240302620000161050002580000Оборот за июнь203030Оборот за июнь263030Сальдо на 1 июля460000Счет 80 «Уставный капитал»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня9100000Оборот за июньОборот за июньСальдо на 1 июля9100000

Счет 83 «Добавочный капитал»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня1400000Оборот за июньОборот за июньСальдо на 1 июля1400000

Счет 90 «Продажи»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня2219030000232283600024-160894627100000283806000301508946Оборот за июнь22836000Оборот за июнь22836000Сальдо на 1 июля

Счет 99 «Прибыли и убытки»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня1250000231508946Оборот за июньОборот за июнь1508946Сальдо на 1 июля2758946

Аналитические счета

Счет 20 «Основное производство»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня30000429800002012040000589400021-44435011499000012164234192560416Оборот за июнь11588650Оборот за июнь11595650Сальдо на 1 июля13000

Основное производство продукции Б

Счет 20 «Основное производство»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня20000420200002010080000560600021-157494611402000012130470191735584Оборот за июнь8512054Оборот за июнь8505054Сальдо на 1 июля27000

Счет 43 «Готовая продукция А»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня700000201204000022902000021-44435024-762622Оборот за июнь11595650Оборот за июнь8257378Сальдо на 1 июля4038272

Счет 43 «Готовая продукция Б»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня19000002010080000221001000021-15794624-846324Оборот за июнь9922054Оборот за июнь9163676Сальдо на 1 июля2658378

Счет 90 «Продажи А»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня229020000231082400024-762622275500028180400030707622Оборот за июнь10824000Оборот за июнь10824000Сальдо на 1 июля

Счет 90 «Продажи Б»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня221010000231201200024-846324274500028200200030801324Оборот за июнь12012000Оборот за июнь12012000Сальдо на 1 июля

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСальдо на 1 июня5000023228360001722100000Оборот за июнь22836000Оборот за июнь22100000Сальдо на 1 июля786000

Оборотно-сальдовая ведомость за июнь

№ Сальдо на началоОбороты за отчетный периодСальдо на конецсчетаотчетного периодаОтчетного периодаДКДКДК1712000000712000022500000048000254800049000000090000053000000030000010340000083140009304704240929620500002010070420100704500002642960004296000432600000201007041742105452796504450000800001000003000050200009623000728297023600305161070002210000025852030235497060100000826000082600001000006250000228360002210000078600066700000700000006810500004786000478600010500006990000024030002403000900000702600000793700080100002673000713000350000353000076400000203030263030460000809100000009100000831400000140000084000009022836000228360000991250000015089462758946итого20300000203000001548254381548254382132994621329946

Заключение

Основные счета бухгалтерского учета предназначены для контроля за наличием и движением имущества организации по составу, размещению и источникам его образования. Различают основные активные, пассивные и активно-пассивные счета.

Калькуляционные счета — активные счета бухгалтерского учета, предназначенные для отражения и группировки затрат, формуют себестоимость продукции По дебету калькуляционного счета отражают расходы, включаются в себестоимость продукции По кредиту списывается себестоимость изготовления ной продукции Калькуляционными есть счета основного и вспомогательных производств, браку в производстве и др.

Калькуляционные счета по своей структуре относятся к активным счетам, по дебету которых собираются все затраты, из которых складывается себестоимость полученной продукции, выполненных работ, а по кредиту — списывается фактическая себестоимость работ. Сальдо в этих счетах может быть только дебетовое, означающее незавершенное производство.

Библиографический список

1. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, №50, ст. 7344.

. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. — М.: Проспект, 2012. — 240 с.

. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. — М.: Проспект, 2013. — 280 с.

. Одегов Ю.Г., Никонова Т.В. Аудит и контроллинг персонала. — М.: Альфа-Пресс, 2010. — 672 с.

. Пашуто В.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии. — М.: Кнорус, 2012. — 320 с

. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. — М.: КноРус, 2013. — 456 c.

. Сивков, Е.В. Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова / Е.В. Сивков. — М.: ИД «Евгений Сивков», 2012. — 320

. Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. — М.: Юрайт, 2013. — 424 c.

. Тепляков, А.Б. Аренда имущества. Правовое регулирование. Бухгалтерский учет / А.Б. Тепляков. — М.: Ось-89, 2009. — 288 c.

. Широбоков, В.Г. Бухгалтерский учет в организациях АПК: Учебник / В.Г. Широбоков. — М.: ФиС, 2010. — 688 c.