Учебная работа :Тема:Учет и формирование уставного и добавочного капиталов№265.
Тема:Учет и формирование уставного и добавочного капиталов»,»
Курсовая работа
По предмету «Бухгалтерский учёт»
Тема: «Учёт и формирование уставного и добавочного капиталов»
Содержание курсовой работы
1.Введение
.Учёт и формирование уставного и добавочного капиталов
.1Понятие и принципы формирования уставного капитала
.2Особенности формирования и учета уставного капитала акционерного общества. ФЗ РФ об АО
.3Особенности формирования и учета уставного капитала общества с ограниченной ответственностью. ФЗ РФ об ООО
.4Добавочный капитал
.Учёт хозяйственной деятельности ОАО «Экономист — 324»
Заключение
Литература
1. Введение
Бухгалтерский учет, являясь составной частью системы управления организацией, представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.
Бухгалтерский учет выполняет следующие функции:
)регистрация хозяйственных операций путем их документирования;
)оценка и обобщение в денежном выражении информации по объектам бухгалтерского учета в соответствующих регистрах бухгалтерского учета;
)контроль за сохранностью имущества, целевым и рациональным использованием ресурсов, в том числе путем проведения инвентаризаций;
)систематизация финансовой информации об имущественном положении организации и результатах ее деятельности в бухгалтерской отчетности.
Основными задачами бухгалтерского учета, сформулированными в Федеральном законе «»О бухгалтерском учете»», являются:
§формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, работникам и их представителям), а также внешним ее пользователям (инвесторам, кредиторам и др.);
§обеспечение внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
§предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Основы порядка организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (с изменениями и дополнениями). Они позволяют правильно организовать и вести бухгалтерский учет на каждом этапе хозяйственной деятельности организации, а также составлять и представлять бухгалтерскую отчетность.
Руководитель организации в соответствии с Федеральным законом «»О бухгалтерском учете»» отвечает за организацию бухгалтерского учета и в зависимости от объема учетной работы может возложить ведение учета на бухгалтерскую службу как структурное подразделение организации, передать ведение учета на договорных началах централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру — специалисту, вести учет лично.
Руководитель обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями, службами и работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части оформления и представления для учета необходимых документов. Он может определить своего заместителя в качестве лица, отвечающего за организацию бухгалтерского учета.
Все хозяйственные операции должны подтверждаться оправдательными документами — первичными учетными документами. Как правило, порядок движения первичных учетных документов и их формы определяются главным бухгалтером организации, требования которого по их ведению являются обязательными для всех работников. При организации системы применения и учета данных первичных учетных документов необходимо иметь в виду следующее:
§документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации (утверждаются Госкомстатом России);документы разрабатываются и утверждаются организацией самостоятельно, если они отсутствуют в указанных альбомах;
§документы должны содержать реквизиты, отдельные из которых являются обязательными. К последним относятся: наименование документа; код формы; дата составления; наименование организации; содержание операции; измерители операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи и их расшифровки;
§должен быть утвержден круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов;
§документы составляются в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно по ее окончании;
§порядок движения документов должен быть утвержден внутренним актом о документообороте.
Документирование всех хозяйственных операций составляет основу первичного (аналитического) учета в организации, данные которого обобщаются в регистрах бухгалтерского учета.
2. Учёт и формирование уставного и добавочного капиталов
.1 Понятие и принципы формирования уставного капитала
Любой хозяйствующий субъект для осуществления предпринимательской деятельности создается по инициативе определенных лиц — учредителей (участников) Учредители организации, в качестве которых Могут выступать как физические, так и юридические лица, заключают между собой учредительный договор, утверждают устав и формируют первоначальный (стартовый) капитал организации. Стартовым капиталом, основным и первоначальным источником активов при создании организации, необходимым для обеспечения ее основной деятельности и получения прибыли в дальнейшем, является уставный (складочный) капитал, уставный (паевой) фонд.
Уставный капитал и его разновидности — один из основных показателей, характеризующих размеры и финансовое состояние организации. В коммерческих организациях в соответствии с Гражданским кодексом РФ и федеральными законами, регулирующими деятельность юридических лиц, в зависимости от их организационно-правовой формы различают:
§уставный капитал хозяйственных обществ, к которым относятся акционерные (открытые и закрытые) общества, общества с ограниченной ответственностью и общества с дополнительной ответственностью (редко встречающиеся на практике) Для таких организаций уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей (участников) в имущество организации для обеспечения ее деятельности при ее образовании в денежном выражении в размерах, определенных учредительными документами;
§складочный капитал хозяйственных товариществ, к которым относятся полные товарищества и товарищества на вере. Складочный капитал отражает совокупность долей (вкладов) участников товарищества, внесенных для обеспечения его хозяйственной деятельности, в денежном выражении в соответствии с учредительным договором;
§уставный фонд государственных и муниципальных унитарных предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения. Уставный фонд в денежной оценке в соответствии с учредительными документами представляет собой безвозмездно переданное собственником и закрепленное за унитарным предприятием имущество без права собственности на него; паевой фонд кооперативов (артелей), формирующийся за счет паевых взносов их членов (участников).
Уставный капитал и его разновидности отражают двойственность отношений собственности: с одной стороны, это собственные средства организации как юридического лица, с другой — вклады учредителей (участников). В этом смысле понятие уставного капитала необходимо рассматривать в двух аспектах: юридическом и учетно-бухгалтерском (финансовом) В юридическом аспекте уставный капитал отражается в учредительных документах, а доли учредителей (участников), вложенные в уставный капитал, предопределяют механизм распределения прибыли. В учетно-бухгалтерском аспекте уставный капитал и его разновидности отражаются в бухгалтерском балансе (финансовом документе) в сумме, зарегистрированной в учредительных документах.
Исключение составляют инвестиционные фонды, у которых уставный капитал в бухгалтерском учете и отчетности отражается по мере оплаты и в фактических размерах на определенную дату.
С другой стороны, уставный (складочный) капитал и уставный фонд обусловливают меру ответственности коммерческой организации перед своими кредиторами, поэтому их размеры строго регламентируются ГК РФ и конкретными законами о коммерческих предприятиях В соответствии с этими нормативными документами уставный капитал (или его разновидность) для разных типов коммерческих организаций должен быть оплачен полностью или частично уже на момент их государственной регистрации.
Перед регистрацией организации ее учредители открывают специальный накопительный счет в банке или иной кредитной организации. С указанного счета до момента государственной регистрации организации перечисления денежных средств запрещены. После регистрации данный накопительный счет трансформируется в расчетный счет Если в течение года с момента регистрации организации ее частично оплаченный уставный капитал не будет доведен до заявленного в учредительных документах, то организация обязана зарегистрировать уменьшение уставного капитала. Если уменьшенный уставный капитал по сумме окажется меньше нижней установленной законодательством границы, то организация должна быть ликвидирована. Отметим, что с 1 июля 2002 г. действуют новые правила регистрации организаций различных форм собственности в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц». Увеличение или уменьшение уставного (складочного) капитала, уставного (паевого) фонда осуществляется после внесения изменений в учредительные документы и перерегистрации в установленном порядке.
Вклады участников в уставный капитал могут осуществляться в денежной и натуральной формах. Наиболее простым и ясным с точки зрения бухгалтерского учета способом формирования уставного капитала является внесение вкладов в денежной форме. При этом денежный вклад иностранного учредителя (участника) на момент регистрации организации определяется в иностранной валюте по курсу Центрального банка России на дату регистрации и зачисляется непосредственно на валютный счет создаваемой организации.
2.2 Особенности формирования и учета уставного капитала акционерного общества ФЗ РФ об АО
Федеральный закон «об акционерных обществах»(об ао) от 26.12.1995 N 208-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.11.1995)
Статья 25. Уставный капитал и акции общества
. Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.
Номинальная стоимость всех обыкновенных акций общества должна быть одинаковой.
Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.
. Общество размещает обыкновенные акции и вправе размещать один или несколько типов привилегированных акций. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25 процентов от уставного капитала общества.
(в ред. Федерального закона от 07.08.2001 N 120-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
При учреждении общества все его акции должны быть размещены среди учредителей.
Все акции общества являются именными.
. Если при осуществлении преимущественного права на приобретение акций, продаваемых акционером закрытого общества, при осуществлении преимущественного права на приобретение дополнительных акций, а также при консолидации акций приобретение акционером целого числа акций невозможно, образуются части акций (далее — дробные акции).
Дробная акция предоставляет акционеру — ее владельцу права, предоставляемые акцией соответствующей категории (типа), в объеме, соответствующем части целой акции, которую она составляет.
Для целей отражения в уставе общества общего количества размещенных акций все размещенные дробные акции суммируются. В случае, если в результате этого образуется дробное число, в уставе общества количество размещенных акций выражается дробным числом.
Дробные акции обращаются наравне с целыми акциями. В случае, если одно лицо приобретает две и более дробные акции одной категории (типа), эти акции образуют одну целую и (или) дробную акцию, равную сумме этих дробных акций.
(п. 3 введен Федеральным законом от 07.08.2001 N 120-ФЗ)
Статья 26. Минимальный уставный капитал общества
Минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда (1000 МРОТ), установленного федеральным законом на дату регистрации общества, а закрытого общества — не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества.
Акционерным обществом (АО) называется коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу. Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
В соответствии с ГК РФ и Федеральным законом «Об акционерных обществах» различают открытые (ОАО) и закрытые (ЗАО) акционерные общества, акции которых отличаются элементами открытой или закрытой подписки. Основным критерием различия двух видов АО является способность акций свободно обращаться: акции открытого акционерного общества могут переходить от одного лица к другому без согласия других акционеров, в закрытом акционерном обществе переход акций от одного лица к другому возможен только с согласия большинства акционеров, если иное не оговорено в уставе.
Вторым критерием отличия ОАО от ЗАО выступает способ первичного размещения акций среди инвесторов. Акции. ОАО эмитируются в форме публичного размещения ценных бумаг среди неограниченного круга инвесторов с публичным объявлением эмиссии рекламной программой, регистрацией проспекта эмиссии. Акции ЗАО эмитируются в виде частного размещения без объявления рекламы, регистрации и публикации проспекта эмиссии. Круг инвесторов заранее известен и ограничен. В соответствии с ГК РФ и законом «Об акционерных обществах» число акционеров ОАО не ограничено, а число акционеров ЗАО не должно превышать 50, при превышении указанного предела ЗАО в течение одного года должно быть преобразовано в ОАО.
Общество вправе размещать обыкновенные акции, а также один или несколько типов привилегированных акций. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% уставного капитала общества.
Учредительным документом акционерного общества является устав. Уставом общества должны быть определены количество и номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами (размещенные акции), и акций, которые общество вправе размещать дополнительно к размещенным акциям (объявленные акции). Уставом общества могут быть определены порядок и условия размещения обществом объявленных акций. Все акции акционерного общества являются именными. Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Номинальная стоимость всех обыкновенных акций должна быть одинаковой.
2.3 Особенности формирования и учета уставного капитала общества с ограниченной ответственностью
Федеральный закон «об обществах с ограниченной ответственностью»(об ооо) от 08.02.1998 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 14.01.1998)
Статья 14. Уставный капитал общества. Доли в уставном капитале общества
. Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.
Размер уставного капитала общества должен быть не менее чем десять тысяч рублей.
Размер уставного капитала общества и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях.
Уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.
. Размер доли участника общества в уставном капитале общества определяется в процентах или в виде дроби. Размер доли участника общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества.
Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.
. Уставом общества может быть ограничен максимальный размер доли участника общества. Уставом общества может быть ограничена возможность изменения соотношения долей участников общества. Такие ограничения не могут быть установлены в отношении отдельных участников общества. Указанные положения могут быть предусмотрены уставом общества при его учреждении, а также внесены в устав общества, изменены и исключены из устава общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.
В случае, если устав общества содержит ограничения, предусмотренные настоящим пунктом, лицо, которое приобрело долю в уставном капитале общества с нарушением требований настоящего пункта и соответствующих положений устава общества, вправе голосовать на общем собрании участников общества частью доли, размер которой не превышает установленный уставом общества максимальный размер доли участника общества.
Обществом с ограниченной ответственностью (ООО), согласно ГК РФ и Федеральному закону «Об обществах с ограниченной ответственностью», признается учрежденное одним или несколькими лицами (участниками) хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли, размер которых определяется учредительными документами: учредительным договором и уставом общества. Число участников ООО не должно быть более 50, при превышении указанного предела ООО обязано в течение года преобразоваться в открытое акционерное общество или в производственный кооператив.
Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку (за исключением права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками). Аналогично уставам акционерных обществ, уставом общества с ограниченной ответственностью могут быть установлены виды имущества, которое не может быть вкладом в уставный капитал общества. Денежная оценка неденежных вкладов, в том числе имущественных и иных прав, подлежит единогласному утверждению решением общего собрания всех участников общества. Если номинальная стоимость доли участника в уставном капитале ООО, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более 200 МРОТ, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества, такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком. Номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника ООО, оплачиваемой таким неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком.
уставной добавочный капитал учет
2.4 Добавочный капитал
Добавочный капитал — это эмиссионный доход, создаваемый в акционерных обществах открытого типа и представляющий собой сумму превышения продажной цены акций над номинальной входе проведения открытой подписки. Эмиссионный доход, возникший при формировании уставного капитала акционерных г обществ, рассматривается только в качестве добавочного капитала, не допускается направлять его на нужды потребления.
Добавочный капитал является источником средств предприятия, образуемым в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной стоимости.
По своему финансовому происхождению добавочный капитал имеет следующие источники формирования:
§эмиссионный доход;
§суммы дооценки внеоборотных активов;
§курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала;
§суммы нераспределенной прибыли, направленные как источники покрытия капитальных вложений;
§безвозмездно полученное имущество (кроме относящегося к социальной сфере, которое отражается в составе нераспределенной прибыли);средства ассигнований из бюджета, использованные на финансирование долгосрочных вложений.
Суммы дооценки внеоборотных активов представляют собой величину прироста за счет доведения до рыночной цены аналогичного имущества на момент переоценки. Таким образом восполняется потеря стоимости имущества, происходящая за счет инфляции. Фактически организация не получает каких-либо денежных средств либо другого имущества. Прирост стоимости происходит только на бумаге.
Добавочный капитал может пополняться за счет средств, направляемых на пополнение собственных оборотных средств, данный источник образуется в процессе распределения участниками нераспределенной прибыли предприятия.
К добавочному капиталу присоединяются ассигнования, получаемые из бюджета любого уровня, которые израсходованы предприятием на финансирование долгосрочных инвестиций.
Поступившие из бюджета средства зачисляются вначале на специальный банковский счет, с которого затем производится их списание на покрытие расходов, осуществляемых в соответствии с инвестиционной программой предприятия. Далее израсходованная сумма бюджетных ассигнований включается в состав добавочного капитала. Основанием для такого присоединения может выступать только факт использования бюджетных средств по целевому назначению.
Часть добавочного капитала, которая возникла в результате поступления конкретного вида имущества (или увеличения его стоимости), используется на покрытие затрат в связи с выбытием аналогичного же имущества (или с уменьшением его стоимости).
Счет 83 «»Добавочный капитал»» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.
По кредиту счета 83 «»Добавочный капитал»» отражаются:
§прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, — в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;
§сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, — в корреспонденции со счетом 75 «»Расчеты с учредителями»».
Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «»Добавочный капитал»», как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:
§погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, — в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;
§направления средств на увеличение уставного капитала — в корреспонденции со счетом 75 «»Расчеты с учредителями»» либо счетом 80 «»Уставный капитал»»;
§распределения сумм между учредителями организации — в корреспонденции со счетом 75 «»Расчеты с учредителями»» и т.п.
Аналитический учет по счету 83 «»Добавочный капитал»» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.
3. Учёт хозяйственной деятельности организации» ОАО «Экономист — 324»
Исходные данные для отчёта о прибылях и убытках на 01 января 2013 года
№ п/пНаименование показателейИсходные данные1)Выручка от реализации работ и услуг,в т.ч. НДС (18%)73300002)Себестоимость реализации товаров,работ,продукции,услуг.52330003)Валовая прибыль9788644)Прочие доходы3033005)Прочие расходы2330006)Финансовый результат от хозяйственной деятельности организации10491647)Налог на прибыль2098338)Чистая прибыль839331
) Выручка от реализации, включая НДС равна 7330000.
) Определяем сумму НДС от выручки от реализации (18%):
НДС=7330000*18%/118%=1118136 руб.
)Определяем Валовую прибыль:
Валовая прибыль=7330000-1118136-5233000=978864 руб.
)Находим финансовый результат от хозяйственной деятельности:
ФРхд=978864+303300-233000=1049164 руб.
)Расчитываем налог на прибыль по расчётной ставке 20% (в т.ч. в Федеральный бюджет — 2%; в Региональный бюджет — 18%)
НПРРБ=1049164*0,18=188849,52
НПРФБ=1049164*0,02=20983,28
Итого НПР=209833 руб.
)Определяем Чистую прибыль
ЧП=1049164-209833=839331 руб.
Вступительный баланс на начало отчётного года
Показатели№ счётаВариант 33Актив баланса1)Нематериальные активы0450 3302)Основные средства011 833 0003)Незавершённое строительство0853 3004)Долгосрочные финансовые вложения58373 3005)Материалы10873 3006)Незавершённое производство202 3307)Готовая продукция4326 3308)Товары отгруженные453 3309)Расходы будущих периодов9710)Ндс по приобритённым ценностям198 33011)Дебеторская задоженность,платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после от чётной даты62313 30012)Краткосрочная дебеторская задолженность прочих дебеторов76233 30013)Денежные средства на расчётном счёте51216 330Итого актив баланса3 986 480Пассив баланса1)Уставный капитао801 330 000 2)Добавочный капитал8359 330 3)Резервный капитал82164 330 4)Долгосрочные кредиты67376 909 5)Краткосрочные кредиты6643 300 6)Краткосрочные задолженности по поставщикам и подрядчикам60313 300 перед персоналом7076 330 по страховым взносам692 330 по налогам и сборам68101 330 7)Доходы будущих периодов9832 330 8)Резервы предстоящих расходов966 330 9)Амортизация нематериальных активов058 330 10)Амортизация основных средств02633 000 11)Нераспределённая прибыль84839 331 Итого пассив баланса3 986 480
Расчёт заработной платы и налогов.
Рассчитать за первый квартал по каждому сотруднику:
Фонд оплаты труда (ФОТ)
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Взносы в пенсионный фонд (ПФ)
Взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
Взносы в фонд социального страхования (ФОМС)
Взносы на страхование от несчастных случаев(НС) и профессиональных заболеваний (ПЗ) -ставка 1,5%.
Год рождения сотрудников- 1967 и моложе
СотрудникиБазовый окладЛьготыДети до 18 летДолжностьИванов В.В.31 300-2ДиректорСмирнова Е.А.22 300-3Главный бухгалтерПетров А.А.20 300Инвалид II группы1РабочийСидоров С.Н.28 300—РабочийПопова Д.А.19 300-1 ребёнок-инвалидРабочий
Январь 2013 г.
Иванов В.В.
НБ=31300-2800=28500
НДФЛ=28500*13%/100=3705
З/п к выплате=31300-3705=27595
Страх.взносы от НС и ПЗ=31300*1,5%/100=470
ФСС=31300*2,9%/100=908
ФФОМС=31300*5,1%/100=1596
ПФСТРАХ=31300*16%/100=5008
ПФНАК=31300*6%/100=1878
Смирнова Е.А.
НБ=22300-3000-1400-1400=16500
НДФЛ=16500*13%/100=2145
З/п к выплате=22300-2145=20155
Страх.взносы от НС и ПЗ=22300*1,5%/100=335
ФСС=22300*2,9%/100=647
ФФОМС=22300*5,1%/100=1137
ПФСТРАХ=22300*16%/100=3568
ПФНАК=22300*6%/100=1338
Петров А.А.
НБ=20300-500-1400=18400
НДФЛ=18400*13%/100=2392
З/п к выплате=20300-2392=17908
Страх.взносы от НС и ПЗ=20300*1,5%/100=305
ФСС=20300*2,9%/100=589
ФФОМС=20300*5,1%/100=1035
ПФСТРАХ=20300*16%/100=3248
ПФНАК=20300*6%/100=1218
Сидоров С.Н.
НБ=28300
НДФЛ=28300*13%/100=3679
З/п к выплате=28300-3679=24621
Страх.взносы от НС и ПЗ=28300*1,5%/100=425
ФСС=28300*2,9%/100=821
ФФОМС=28300*5,1%/100=1443
ПФСТРАХ=28300*16%/100=4528
ПФНАК=28300*6%/100=1698
Попова Д.А.
НБ=19300-3000=16300
НДФЛ=16300*13%/100=2119
З/п к выплате=19300-2119=17181
Страх.взносы от НС и ПЗ=19300*1,5%/100=290
ФСС=19300*2,9%/100=560
ФФОМС=19300*5,1%/100=984
ПФСТРАХ=19300*16%/100=3088
ПФНАК=19300*6%/100=1158
Таблица «страховые взносы за первый квартал 2013 года»
СотрудникиФОТНДФЛПФ стр.ПФ накФССФОМСНЗ и ПЗИванов9390011115150245634272447881410Смирнова669006435107044014194134111005итого по управленческому персоналу16080017550257289648466581992415Петров6090071769744365417673105915Сидоров8490011037135845094246343291275Попова5790063579264347416802952870итого по рабочим2037002457032592122225910103863060
Расчет амортизации ОС и НМА за 1 квартал 2013 года
Исходные данные для расчета амортизации основных средств и нематериальных активов за 1-й квартал отчетного года:
.Амортизация НМА начисляется линейным способом.
Срок полезного использования-5 лет
Первоначальная стоимость НМА-50 330
Амес.=50330/(5*12)=839 руб.
Акв.=839*3=2 517 руб.
.Амортизация ОС начисляется линейным способом.
Срок полезного использования-20лет
Первоначальная стоимость ОС-1833000
Амортизация ОС=633000
ОС используются для производства продукции.
Норма амортизации=100%/20лет=5%
Агод=1833000*5%/100%=91650
Амес.=1/12*Агод=1/12*91650=7637,5
Акв.=Амес.*3=7638*3=22913
Амортизация нарастающим итогом=633000+22913=655913
Ост.стоимсть=1833000-655913=1177087
Журнал хозяйственных операций за I квартал 2013 года
№ п/пНаименование документаСодержание операцийСумма (руб)ДтКт1)Расчёт бухгалтераНачислена з/п административно-управленческому персоналу (АУП)160 800 2670Начислен НДФЛ АУП17 550 7068Начислены взносы в Пенсионный фонд (страховая часть)25 728 2669.2Начислены взносы в Пенсионный фонд (накопительная часть)9 648 2669.2Начислены взносы в Фонд социального страхования4 665 2669.1Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования8 199 2669.3Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и проф.заболеваний2 415 2669.11Начислена з/п рабочим203 700 2070Начислен НДФЛ рабочим24 570 7068Начислены взносы в Пенсионный фонд (страховая часть)32 592 2069.2Начислены взносы в Пенсионный фонд (накопительная часть)12 222 2069.2Начислены взносы в Фонд социального страхования5 910 2069.1Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования10 386 2069.3Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и проф.заболеваний3 060 2069.112)Инвентарная карточкаНачислена амортизация Нематериальных активов за I квартал 2 517 2605Начислена амортизация Основных средств за I квартал 22 913 20023)Счёт поставщикаОприходованы на склад материалы,полученные от фабрики «»Зима»»240 085 1060Учтён НДС по приобретённым материалам43 215 1960Оприходованы на склад материалы,полученные от ОАО «»Луч»»197 712 1060Учтён НДС по приобретённым материалам35 588 1960НДС принят к возмещению из бюджета78 803 68194)Банковская выписка и приложенияЗачислена на расчётный счёт краткосрочная ссуда433 000 51665)Лимитная картаСписаны материалы,израсходованные на выполнение работ133 000 20106)Акт выполненных работУчтены расходы на ремонт ОС без НДС,выполненные подрядчиком «»Мотор»»28 220 2660Учтён НДС по приобретённым работам5 080 1960НДС принят к возмещению из бюджета5 080 68197)Платёжное поручениеС расчётного счёта перечислена задолженность ОАО «»Луч»»233 300 6051С расчётного счёта перечислена задолженность ООО «»Мотор»»33 300 60518)Авансовый отчёт,отчёт о командировкеОтнесены расходы по утверждённому авансовому отчёту директора Иванова В.В.14 330 26719)Расчёт бухгалтераСписаны косвенные расходы на себестоимость выполненных работ256 522 202610)НакладнаяБезвозмездно получен компьютер 43 300 089811)НакладнаяКуплен блок бесперебойного питания для компьютера от поставщика 11 271 0860Учтён НДС по приобретённому блоку2 029 196012)СчётОплачен счёт поставщика за блок13 300 605113)Акт приёма-передачиКомпьютер в комплекте с блоком введён в эксплуатацию по первоначальной стоимости54 571 0108НДС принят к возмещению из бюджета2 029 681914)Акт приёма-передачиПередан объект основных средств в уставный капитал другой организации17 970 5891.1Списана первоначальная стоимость объекта53 300 01.201Списана амортизация35 330 0201.2Списана остаточная стоимость основных средств17 970 91.201.2Восстановлен НДС от остаточной стоимости3 235 91.268Списан Финансовый результат (убыток)3 235 9991.915)НакладнаяУчтена выручка от реализации 118 000 6291.1Начислен НДС в бюджет от выручки от реализации 18 000 91.268Списана первоначальная стоимость 83 390 01.201Списана амортизация31 330 0201.2Списана остаточная стоимость 52 060 91.201.2Списан Финансовый результат (прибыль)47 940 91.99916)Акт на списаниеОприходованы запасные части на склад1 330 1091.1Списана первоначальная стоимость23 300 01.201Списана амортизация15 330 0201.2Списана остаточная стоимость7 970 91.201.2Списан Финансовый результат (убыток)6 640 9991.917)Акт об оказании услугОтражена выручка от реализации работ810 000 6290.1Начислен НДС в бюджет от выручки123 559 90.368Списана себестоимость выполненных работ682 635 90.220Списан Финансовый результат (прибыль)3 806 90.99918)Платёжное поручениеЧасть з/п перечислена с расчётного счёта на л/с сотрудников21 330 705119)Чековая книжкаС расчётного счёта в кассу получены денежные средства для выплаты з/п301 050 505120)ВедомостьВыплачена из кассы з/п сотрудникам в полной сумме301 050 705021)Платёжное поручениеПеречислена с расчётного счёта задолженность по авансовому отчёту директору Иванову на л/с14 330 265122)Авансовый отчётОприходованы канц.товары,купленные подотчётным лицом13 300 107123)Накладные на внутреннее перемещениеПереданы материалы со склада в основное производство3 330 201024)Платёжное поручениеПеречислен НДС в бюджет202 332 685125)Счёт,накладная,с/фОтражена выручка от реализации 73 300 6290.1Начислен НДС в бюджет11 181 90.368Списана себестоимость реализованной продукции16 000 90.243Списан Финансовый результат (прибыль)46 119 90.99926)ДекларацияНачислен налог на прибыль17 598 9968
Расчёт к операции 3.
)НДСЗима=28833*18/118=43215
)МатериалыЗима=283300-43214=240085
)НДСЛуч=233300*18/118=35588
)МатериалыЗима=233300-35588=197712
)НДС к возмещению=НДСЗима+НДСЛуч=43215+35588=78803
Расчёт к операции 6.
НДС=33300*18/118=5080
Ст-ть работ без НДС=33300-5080=28220
Расчёт к операции 9. (Ск счёта 26.)
Дт 26 Кт
СН=0160 800 25 728 9 648 4 665 8 199 2 415 2 517 28 220 14 330 ОД=256 522 ОК=0СК=256 522
Расчёт к операции 11.
НДС=13300*18/118=2029
Ст-ть блока без НДС=13300-2029=11271
Расчёт к операции 12.
Первонач.ст-ть=Ст-ть компьютера+С/с-ть блока без НДС=43300+11271=54571
Расчёт к операции 14.
Ост.ст-ть=Первонач.ст-ть.-Амортизация=53300-35330=17970
НДСвосстановл.=17970*18%/100=3235
ФР=17970-17970-3235= -3235 (Убыток)
Расчёт к операции 15.
НДС=118000*18/118=18000
Ост.ст-ть=83390-31330=52060
ФР=118000-18000-52060=47940 (Прибыль)
Расчёт к операции 16.
Ост.ст-ть.=23300-15330=7970
Доход=ст-ть оприходованных материалов=1330
Расход=ост.ст-ть=7970
ФР=1330-7970= -6640 (Убыток)
Расчёт к операции 17.
ФР=810000-123559-682635=3806
Дт 20 Кт
СН=233022 913 203 70032 592 12 222 5 910 10 386 3 060 133 000 256 522 ОД=680 305 ОК=0СК=682 635
Расчёт к операции 19.
З\п к выплате за I квартал-Часть З\п,перечисл. на р/с сотрудн.(18 операция)=322380-21330=301050.
Расчёт к операции 20.
Сумма операции 20 равна сумме операции 19.
Расчёт к операции 21.
Сумма операции 21 равно сумме операции 8.
Расчёт к операции 24.
Дт 68 Кт
СН=101330788031755050802457020293235 123559 18000ОД=85912ОК=186914 СК=202332
Расчёт к операции 25.
НДС=73300*18/118=11181
ФР=73300-11181-16000=46119
Расчёт к операции 26.
Дт 99 Кт
32354794066403806 46119ОД=9875ОК=97865 СК=87990Прибыль за I квартал.
Налог на прибыль=87990*20%/100=17598
Чистая прибыль=87990-17598=70392
Счета бухгалтерского учёта.
Заключение
Основы порядка организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (с изменениями и дополнениями). Они позволяют правильно организовать и вести бухгалтерский учет на каждом этапе хозяйственной деятельности организации, а также составлять и представлять бухгалтерскую отчетность.
Руководитель организации в соответствии с Федеральным законом «»О бухгалтерском учете»» отвечает за организацию бухгалтерского учета и в зависимости от объема учетной работы может возложить ведение учета на бухгалтерскую службу как структурное подразделение организации, передать ведение учета на договорных началах централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру — специалисту, вести учет лично.
Руководитель обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями, службами и работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части оформления и представления для учета необходимых документов. Он может определить своего заместителя в качестве лица, отвечающего за организацию бухгалтерского учета.
Все хозяйственные операции должны подтверждаться оправдательными документами — первичными учетными документами. Как правило, порядок движения первичных учетных документов и их формы определяются главным бухгалтером организации, требования которого по их ведению являются обязательными для всех работников. При организации системы применения и учета данных первичных учетных документов необходимо иметь в виду следующее:
§документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации (утверждаются Госкомстатом России);документы разрабатываются и утверждаются организацией самостоятельно, если они отсутствуют в указанных альбомах;
§документы должны содержать реквизиты, отдельные из которых являются обязательными. К последним относятся: наименование документа; код формы; дата составления; наименование организации; содержание операции; измерители операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи и их расшифровки;
§должен быть утвержден круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов;
§документы составляются в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно по ее окончании;
§порядок движения документов должен быть утвержден внутренним актом о документообороте.
Документирование всех хозяйственных операций составляет основу первичного (аналитического) учета в организации, данные которого обобщаются в регистрах бухгалтерского учета.
Литература
1 Бухгалтерский учет в зарубежных странах Учебное пособие; Жарикова Л, А.
Теория бухгалтерского учета / Бабаева Ю.А.: учебник. -М.: ЮНИТИ, Аудит, 2009.- 391 с.
Волкова, О.Н. Бухгалтерский учёт в Великобритании / О.Н. Волкова // Бухгалтерский учёт. — 2010. — № 9. — С. 96.
Михалкевич, А.П. Бухгалтерский учёт на предприятиях зарубежных стран / А.П. Михалкевич. — Минск: ООО «Мисанта», 2008
Соколов, Я.В. Интерпретация основ бухгалтерского учёта: опыт США / Я.В. Соколов, В.А. Ковалёв // Бухгалтерский учёт. 2011
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «»О бухгалтерском учете»»
