Учебная работа .Тема:Организация бухгалтерского учета в ООО «Тракт»№513.
Тема:Организация бухгалтерского учета в ООО «»Тракт»»»,»
Министерство образования Республики Коми
Государственное профессиональное образовательное учреждение
Сыктывкарский политехнический техникум
Усогорский филиал
ОТЧЕТ по производственной практике
специальность «Экономика и бухгалтерский учет
Выполнил: Пигузова Е.С.
Проверил: Елфимова М.А.
Сыктывкар, 2014 г.
Содержание
Введение
. Ознакомление с производственной и организационной структурой предприятия ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск»
. Общее ознакомление с организацией бухгалтерского учета ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск»
. Учет денежных средств и расчетов
. Порядок учета оплаты труда
. Учет производственных запасов
. Учет основных средств и нематериальных активов
. Учет финансовых вложений
. Учет затрат на производство
. Учет финансовых результатов и использования прибыли
. Финансовая отчетность
Введение
Организация любой формы собственности не может обойтись без ведения бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщение информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах учреждения или организаций и их движение путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Он необходим для полной и достоверной информации о деятельности учреждения или организации, о ее имущественном положении.
Целью производственной практики является практическое закрепление теоритических знаний по практики по бухгалтерскому учету закрепление теоретических знаний по бухгалтерскому финансовому и бухгалтерскому управленческому учету.
Задачами производственной практики является:
.Ознакомление с производственной и организационной структурой предприятия.
.Общее ознакомление с организацией бухгалтерского учёта на предприятии.
.Учёт денежных средств и расчётов с их применением.
.Порядок учёта оплаты труда.
.Учёт производственных запасов.
.Учёт основных средств и нематериальных активов.
.Учёт финансовых вложений.
.Учёт затрат на производство.
.Учёт финансовых результатов и использования прибыли.
.Финансовая отчётность.
1. Ознакомление с производственной и организационной структурой ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск»
Организационно правовая форма ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск». Общество с ограниченной ответственностью «Тракт» (именуемое в дальнейшем «Общество»), учреждено на основании Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» в соответствии с Решением Учредителя от 30 декабря 2003 года.
Полное фирменное наименования Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Тракт»
Сокращенное наименование Общества: ООО «Тракт»
Целью деятельности Общества является получение прибыли.
Основными видами деятельности Общества являются:
проектирование, инженерно геологические изыскания, капитальное строительство;
капитальное строительство и ремонт зданий, сооружений промышленного и социального назначения;
организация и участие в организации добычи, сбора, утилизации переработки природных ресурсов, сырья, нефти, нефтепродуктов и т.д.;
монтаж, сервизное обслуживание, сдача в аренду, прокат отечественного и импортного оборудования;
закуп продуктов питания от населения и торговых фирм, оптовые поставки и продажа продуктов питания и товаров народного потребления.
Общество является юридическим лицом, правовое положение которого определяется Федеральным Законом «Об Обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 года, законодательством Российской Федерации, Республики Коми и Уставом.
Имущество Общества составляют материальные и финансовые ресурсы, находившие на его балансе и являющиеся собственностью Общества.
Источниками образования имущества Общества являются:
личные средства участников, вложенные в уставный капитал Общества, а также дополнительные взносы в имущество Общества;
доходы от производственно хозяйственной деятельности;
долгосрочные и краткосрочные кредиты;
другие поступления.
Для обеспечения своей деятельности Общество за счет вкладов участников образует Уставный капитал Общества в размере 10000 рублей.
В Обществе создается резервный фонд в размере 50% Уставного капитала. Резервный фонд образуется путем ежегодных отчислений в размере 5% чистой прибыли.
Обособленное подразделение «Тракт Усогорск» создано на основании приказа «О создании обособленного подразделения»
Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Тракт» обособленное подразделение «Тракт Усогорск»
Сокращенное наименование: ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск»
Цель деятельности:
Обособленное подразделение создано в целях решения производственных задач на удаленных объектах.
Предмет деятельности:
Предметом деятельности обособленного подразделения является строительство и содержание автомобильных дорог.
Обособленное подразделение является одним из подразделений общества с ограниченной ответственностью «Тракт», расположенным вне места нахождения общества и осуществляющим все его функции, в том числе функции представительства.
Обособленное подразделение не является юридическим лицом. Обособленное подразделение для осуществления деятельности наделяется создавшим его обществом имуществом, которое учитывается как на его отдельном балансе, так и на балансе общества. Внутренний трудовой распорядок обособленного подразделения регламентируется Положением внутреннего трудового распорядка.
Структура ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» включает в себя руководителя предприятия, заместителя руководителя предприятия, специалистов, наделённых полномочиями для осуществления управленческих функций в соответствии с должностными инструкциями.
Для работников на предприятии устанавливается пятидневная 40 часовая рабочая неделя для мужчин, 36 часовая для женщин, с перерывом для отдыха и питания в период с 12.00 до 13.00. Суббота, воскресение выходные дни.
Место нахождение ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск»: Республика Коми Удорский район пгт. Усогорск ул. Дружбы д.15 «а»
. Общее ознакомление с организацией бухгалтерского учета ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск»
Бухгалтерский учет в ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» ведется с применением программных продуктов на базе «1С:Предприятие», версия 7.7 таких как 1С: Производство+услуги+бухгалтерия,1С Зарплата и кадры.
Программные продукты на базе «1С: Предприятия» позволяют, автоматически формировать отчеты, проводить анализ не приступая к помощи других программ.
Согласно статье 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.№129 ФЗ, в соответствии с приказом руководителя, обязанности по ведению бухгалтерского учета на предприятии возложены на бухгалтерию, возлагаемую на заместителя главного бухгалтера.
Положением о бухгалтерии, как о структурном подразделении, определены состав, задачи и функции бухгалтерии и работников.
Все работники бухгалтерии непосредственно подчиняются заместителю главного бухгалтера.
Главный бухгалтер, в свою очередь, подчиняется директору и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
В целях ограничения полномочий работников, определения их прав и обязанностей на предприятии разработаны должностные инструкции, которые закрепляют за работниками определенные участки бухгалтерского учета, что позволяет, избежать повторного отражения или оформление отдельных хозяйственных операций.
Структура отдела бухгалтерии и штатная численность определяется главным бухгалтером, исходя из необходимости выполнения функций бухгалтерии. В данный момент в штате 2 человека: Зам. гл. бухгалтера и бухгалтер по материалам, заработной плате, кассир.
В соответствии с Положением о структурном подразделении «Бухгалтерия», разработанном в ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» можно выделить ряд функций данного отдела, которые обеспечивают выполнение поставленных перед ним задач:
.Формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размером, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск», позволяющей своевременно получать информацию для планирования, анализа, контроля, оценки финансового положения и результатов деятельности предприятия.
.Разработку: рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащего синтетические и аналитические счета, форм внутренней бухгалтерской отчетности.
.Проведение инвентаризаций и оценки имущества и обязательств, обеспечение документального подтверждения их наличия, состояния и оценки.
.Организацию системы внутреннего контроля правильности оформления хозяйственных операций, соблюдения порядка документооборота, технологии обработки учетной информации, ее защиты от несанкционированного доступа.
.Формирование информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиям бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета.
.Предоставление необходимой бухгалтерской информации внутренним и внешним пользователем.
.Организацию работы по ведению регистров бухгалтерского учета на основе применения современных информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, исполнения смет расходов, учета имущества, обязательств, основных средств, материально производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных операций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации.
.Обеспечение своевременного и точного отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств.
.Обеспечение контроля за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов.
.Организацию информационного обеспечения управленческого учета, учета затрат на производство, составления калькуляций себестоимости продукции (работ, услуг), учета пот центрам ответственности и сегментам деятельности, формирования внутренней управленческой отчетности.
.Участие в проведении финансового анализа и формировании налоговой политики на основе данных бухгалтерского учета и отчетности, в организации внутреннего аудита, подготовка предложений, направленных на улучшение результатов финансовой деятельности организации, устранение потерь и непроизводительных затрат. Обеспечение соблюдения финансовой и кассовой дисциплины, смет расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь.
.Участие в оформлении документов по недостачам, незаконному расходованию денежных средств и товарно материальных ценностей, контроль передачи и необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.
.Подготовка необходимой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.
.Обеспечение сохранности бухгалтерских документов и сдачи их в установленном порядке в архив.
Персонал имеет высшее экономическое образование. Уровень квалификации сотрудников бухгалтерии дает возможность руководству, при необходимости, поручать им работу не только на своем участке, но и других участках. Таким образом, достигается слаженность в работе и взаимозаменяемость в случае производственной необходимости.
Учетная политика предприятия составлена в соответствии с действующим законодательством.
. Учет денежных средств и расчетов
Учет кассовых операций в ООО « Тракт» ОП «Тракт Усогорск» ведется в соответствии с Положением « О порядке ведения кассовых операций в РФ», утвержденным письмом ЦБ РФ от 04.10.1993г. №18
В ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» к счету 50 «Касса» открыты следующие субсчета: 50.1 «Касса организации»
Ø50.2 «Касса денежные документы»
На субсчете 50.1 « Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. На субсчете 50.2 «Денежные документы» учитываются находившиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам и получателям.
Для оформления операций применяются типовые формы первичных документов, утвержденных Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 18.08.1998г. №88 « Об утверждении унифицированных форм учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
В соответствии с Положением «О порядке ведения кассовых операций в РФ»
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по соглашению с руководителями предприятий. Лимит остатка наличных денежных средств в кассе организации устанавливается учреждениями обслуживающих банков.
Для установления лимита ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» в двух экземплярах (один остается в банке, а второй экземпляр возвращается предприятию).
В ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» утвержден состав и обязанности постоянно действующей инвентаризационной комиссии, а также комиссии для проведения ревизии кассы.
Все наличные денежные средства сверх установленного лимита организации сдает в кассы банка. Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером и кассиром организации. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью организации. Выдача наличных денег осуществляется по расходным кассовым ордерам. Расходные ордера подписываются руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов производится в «Журнале регистрации документов».
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывает в кассовой книге.
Инвентаризация кассы производится в соответствии с Положением «О порядке ведения кассовых операций в РФ», В соответствии с учетной политикой, ревизии кассы организации осуществляется ежемесячно в присутствии руководителя, состава постоянно действующей инвентаризационной комиссии.
Комиссия составляет акт ревизии денежных средств.
Первичными документами по учету денежных средств на расчетных счетах являются: выписка по лицевому счету, платежное поручение.
ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» обслуживается в банках Коми ОСБ, ОАО «Сбербанк России».
Учет денежных средств предприятия ведется на счете 51 «Расчетный счет», в дебет счета записываются поступления денежных средств, по кредиту расход. Основанием для записей служат выписки банка с приложенными к ним документами.
На предприятии учет по валютным счетам ведется на счете 52 «Валютные счета».
Выдача денежных средств под отчет осуществляется только лицам, состоящим в штате организации. Приказом об учетной политике утвержден список лиц, имеющих право на получение наличных денег на хозяйственные нужды; также установлены сроки сдачи авансового отчета:
·По командировкам в течение трех дней со дня возвращения окончания командировки;
·По авансам, выданным на хозяйственные нужды в течение 30 дней со дня получения денег под отчет.
При оплате товаров, работ, услуг, к авансовому отчету подотчетное лицо прикладывает подтверждающие расход документы (кассовый и товарный чеки, квитанция).
При командировке к авансовому отчету прикладывается командировочное удостоверение, приказ о командировании лица, при проживании в гостинице прикладывается счет за наем жилья. Также прикладывается оплачиваемые ж/д или авиабилеты, а также счета за услуги связи и т.п.
На лицевой стороне авансового отчета указывается его номер, подотчетное лицо, его профессия (должность), сумма аванса, а также подписи бухгалтера и руководителя организации. На обратной стороне представляется перечень и подпись подотчетного лица.
Если был произведен обоснованный перерасход денежных средств, то подотчетному лицу возмещается разница выпиской расходного кассового ордера. Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем.
Учет подотчетных сумм ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражается: выдача денежных средств на хозяйственные и командировочные расходы, возмещение перерасхода подотчетных сумм, наличие долга за подотчетными лицами. По кредиту счета отражается наличие долга организации подотчетным лицам, использование подотчетных сумм, возврат неиспользованного аванса в кассу, удержании из заработной платы. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу.
Учет дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется согласно типовому Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94, на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К каждому счету открываются субсчета. На данных счетах расчеты приводятся в развернутом виде: по дебету возникновение дебиторской задолженности и погашение кредиторской, по кредиту возникновение кредиторской задолженности и погашение дебиторской.
Для целей налогового учета по «Тракт Усогорск» открыты следующие субсчета:
.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в руб.;
.2 Расчеты по авансам выданным в руб.;
.11 расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
.22 расчеты по авансам выданным в валюте;
При расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно материальное ценности, выполненные работы или оказанные услуги используются такие документы как счет фактура либо акта выполненных работ.
Если учет, предъявленный поставщиками, акцептован, то по нему производится оплата. В случаях, когда в счет фактуре выделен НДС, при условии, что товары для операций облагаемых НДС, оприходования товаров (работ, услуг), а также наличия надлежаще оформленного счета фактуры поставщика и соответствующих первичных документов НДС применяется к возмещению и делается запись в книгу покупок. В книге покупок указываются дата и номер счета фактуры продавца; дата оплаты счета фактуры продавца; дата оприходования товара; наименование продавца; ИНН поставщика, всего покупок, включая НДС. Последний раздел идет с разделением на различные ставки НДС (18%; 10%; 0% покупки, освобожденные от налога).
На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуются счет 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками».
При расчете с покупателями и заказчиками в ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» в обязательном порядке оформляется счет фактура в двух экземплярах: первый экземпляр передается покупателю вместе с товарной накладной, второй поступает в бухгалтерию организации. Все выписываемые счет фактуры нумеруются и прилагаются к книге продаж. В книге продаж отражаются все выданные счет фактуры, в том числе и НДС. Налог ранжируется по различным ставкам 0%, 10%, 18%.
При отгрузке продукции дебитуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» корреспонденции со счетом 90.1 « Выручка». При погашении покупателями задолженности предприятие списывает сумму с кредита 62 счета в дебет счетов денежных средств.
Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» к счету 76 открыты следующие субсчета:76.1 Расчеты по страхованию,76.2 расчеты по претензиям, 76.3 расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 76.4 расчеты по депонированным суммам. В ООО «Тракт» ОП « Тракт Усогорск» на счете 76.АВ «НДС с авансом полученных» отражается налог на добавленную стоимость с полученного аванса. Это бывает в тех случаях, когда деньги поставщик провел, а товар ему еще не поступил, и его поставка ожидается в следующем месяце. В таком случае по дебету счета 76.АВ в корреспонденции с кредитом счета 68.2 «НДС» отразится НДС с аванса. Далее по реализации снова начисляется НДС Дт90Кт68.2,а после этого производится зачет НДС с аванса Дт68.2Кт76.АВ.
Для проверки остатков дебиторской и кредиторской задолженности бухгалтер формирует следующие отчеты: аналитические справки по синтетическим счетам расчетов, книги операций по аналитическим счетам, оборотные ведомости по аналитическим счетам. Эти отчеты необходимы для проведения инвентаризации расчетов.
При проверке расчетов с дебиторами и кредиторами составляют акты сверки расчетов. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается главным бухгалтером, директором и бухгалтером, составившим акт. По итогам инвентаризации расчетов выявляются общие суммы задолженности, суммы подтвержденной и не подтвержденной задолженности, а также просроченной задолженности. Суммы просроченной задолженности списываются на убытки организации приказом директора.
. Порядок учета оплаты труда
В ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» работу оформляется стандартными документами. Сначала пишется заявление о приеме на работу, в котором указывается дата поступления на работу и должность. Затем оформляется
Приказ о зачислении работника на работу. На его основании составляется трудовой договор согласно Трудовому кодексу РФ в двух экземплярах: один остается у работника, другой на предприятии. Далее оформляется приказ о приеме на работу (форма № Т 1),который подписывается руководителем организации. На его основание в трудовой книжке работника делается запись о приеме на работу. Также на предприятии заводится личная карточка сотрудника (форма № Т 2) в единственном экземпляре.
В личной карточке рассчитывается стаж работы (общий, непрерывный) на основе записей в трудовой книжке.
При выходе работников в отпуск на предприятии используется стандартная форма приказа № Т 6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска». В приказе указывается, за какой период работы предоставляется отпуск и на сколько календарных дней. На основании приказа работник отдела кадров делает отметку в личной карточке работника, а бухгалтерия составляет расчет заработной платы за время отпуска.
Перевод на другую работу оформляется приказом о переводе на другую работу (форма № Т 5).
Увольнение работника оформляется приказом об увольнении (форма № Т 8), который подписывается руководителем организации и самим работником. На основании приказа в трудовой книжке работника делают запись о расторжении трудового договора, а также в его личной карточке. Работнику выдается его трудовая книжка.
В организации введена система табельного учета времени работников.
Для этого применяется табель учета использования рабочего времени (форма № Т 13). В табеле отмечают фактически отработанные часы и дни, указывают время болезни и отпуска, а также причины неявок на работу сотрудника. Табель заполняют на каждый календарный месяц в одном экземпляре. Табель подписывает руководитель организации, а затем он передается в бухгалтерию.
При исчислении заработной платы первичными документами будут являться: приказ о приеме на работу, в котором указывается оклад работника и дата начала работы сотрудника, табель учета рабочего времени, в котором отражается отработанное сотрудником в организации время за отчетный период, приказ о предоставлении отпуска сотруднику, больничные листы, различные внутриорганизационные приказы (о предоставлении пособий, матпомощи (до 4 тысяч не облагается) и т.д.), приказ об увольнении. Расчет зарплаты производится в программе 1С и в программе Гуляев Г.Ю.
В ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» система оплаты рабочих устанавливается повременной на основе минимальной часовой тарифной ставки рабочего 1разряда 26.23 в час (без учета районного коэффициента и Северной надбавки при нормальной продолжительности рабочей недели у мужчин 40 часов, у женщин 36 часов ОТС по ДХ Республики Коми.
Каждому работнику устанавливаются два коэффициента:
)квалификационный коэффициент
)коэффициент трудового участия (КТУ)
Сумма начисления работнику за его труд, прямо зависит от этих двух коэффициентов:
.Квалификационный коэффициент определяется при приеме на работу и устанавливается в приказе. Перемножением минимальной часовой тарифной ставки рабочего 1 разряда на квалификационный коэффициент (с учетом выслуги лет) устанавливается базовая минимальная величина часовой тарифной ставки для данного конкретного работника.
.Размер КТУ для каждого работника устанавливается ежемесячно непосредственным руководителем работника (прораб, мастер, начальник участка, руководитель подразделения, отдела) утверждается генеральным директором по представлении ежемесячных ведомостей начисления заработной платы.
Для каждого отдельного работника КТУ определяется путем повышения и понижения базового коэффициента в зависимости от показателей его работы.
Произвели начисление заработной платы работников с учетом КТУ за январь месяц, начисление заработной платы по больничному листу, расчет заработной платы во время отпуска, расчет компенсации за неиспользованный отпуск уволенного. После начисления заработной платы составляется свод з/п.
. Учет производственных запасов
Учет материально производственных запасов в ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» ведется в соответствии ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н и Приказом Минфина РФ от 28.12.2001г. № 119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально производственных запасов»).
Бухгалтерский учет материально производственных запасов зависит от многих факторов: наличия права собственности на них, их видов, оплачены они или нет, получены они или нет, наличия сопроводительных документов на полученные запасы, от формы получения покупки, безвозмездного поступления, оприходования возвратных материалов и т.д. В ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» материальные запасы приходуются и хранятся на складах предприятия на основании соответствующих первичных документов. Материалы со склада предприятия отпускаются на производственное потребление, различные хозяйственные нужды (содержание зданий, ремонтные работы), а также на сторону для переработки и в порядке реализации как излишние и ненужные.
На предприятии материально производственные запасы отражаются на счете 10 «Материалы».
Для правильной организации учета материально производственных запасов разрабатывается номенклатура ценник. Номенклатура систематизированный перечень наименований материалов, топлива, запасов и др., каждому наименованию присваивают номенклатурный номер.
Поступление материально производственных запасов на предприятии осуществляется по договорам купли продажи, договорам поставки. При заключении договора купли продажи с поставщиками и покупателями, обязательным условием этих договоров является условие о дате перехода права собственности. Обычно моментом перехода права собственности выбирается дата сдачи товаров поставщикам грузоперевозчику путем приобретения их за плату. К бухгалтерскому учету они принимаются по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость является сумма фактических затрат предприятия на приобретение, за исключением НДС.
Для учета движения материалов используется типовая документация.
Поступление документов на склад оформляют следующими документами:
Приходный ордер (соответствие фактического количества материалов документальным данным поставщика).
Акт о приемке материалов. Применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платежных документов и в случае расхождений с данными сопроводительных документов поставщика. Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют «товарно транспортную накладную».
Поступление на склад отходов производства, а так же внутреннее перемещение материалов оформляют накладной.
Подотчетные лица приобретают товары в организациях розничной торговли и др. документом, подтверждающим стоимость приобретенных материалов, является товарный чек или акт (справка), которую прилагают к авансовому отчету подотчетного лица.
Расход материала со склада на производственные и хозяйственные нужды оформляют документами:
Лимитно заработная карта
Требование накладная на отпуск материалов.
Для обеспечения достоверных данных бухгалтерского учета и отчетности организации важным условием является проведение инвентаризации, в том числе материально производственных запасов.
Таким образом, учет материально производственных запасов в ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» организован в соответствии с требованиями действующего законодательства.
. Учет основных средств и нематериальных активов
Учет основных средств в ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» на счете 01«Основные средства».
Поступление основных средств на предприятии отражается в акте приемо передачи основных средств (форма № ОС 1).
Вместе с этим заводится Инвентарная карточка учета объекта Основных средств (форма № ОС 6). Если объект основных средств был приобретен по договору купли продажи, то сопроводительный к нему счет фактура регистрируется в «Журнале учета счетов фактур полученных» и в книге покупок после ввода в эксплуатацию. Копия счета фактуры подшивается в Журнал ордер «Расчеты с поставщиками». Выбытие основных средств оформляется актом на списание основных средств (форма № ОС 4). Амортизация по основным средствам в ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» начисляется линейным способом. Срок полезного использования определяется в соответствии с действующим законодательством. Для тех, объектов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями предприятий изготовителей.
Принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта (накладной) приемки передачи основных средств, может оформляться принятие к бухгалтерскому учету однотипных объектов одинаковой стоимости и принимаемых к учету одновременно.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету в случае их приобретения, сооружения и изготовления, внесения учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал, получения по договору дарения и других поступлений по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации), признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
В ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» для учета амортизационных отчислений используется счет 02 «Амортизация основных средств». По кредиту счета отражается начисление амортизации за отчетный период, по дебету списание начисленной амортизации по выбывшим основным средствам.
Ежемесячно выводится Отчет по основным средствам по документу: Начисление амортизации и погашение стоимости. В нем отражается балансовая стоимость объектов основных средств, накопления амортизация и их остаточная стоимость.
Основные проводки:
Дт 08Кт 60 отражены расходы по приобретению объектов основных средств
Дт 19Кт 60 отражен НДС от стоимости приобретенных объектов основных средств
Дт 08 Кт 60 отражены расходы, связанные с оказанием услуг сторонних организаций при обретении объекта основных средств
Дт 01Кт 08 объекты основных средств введены в эксплуатацию
Дт 01Кт 02начислена амортизация по объектам основных средств
Дт 02 Кт01 списана сумма начисленной амортизации при выбытии основных средств
Дт 91 Кт 01 списана остаточная стоимость объекта основных средств
. Учет финансовых вложений
В ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» финансовые вложения учитываются на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:
.1 «Паи и акции»;
.2 «Долговые ценные бумаги»;
.3 «Предоставленные займы»;
.4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений может быть серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Она выбирается организацией самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений.
На предприятии производят финансовые вложения в предоставленные другим организациям или лицам займы. Целью предоставления займов также является получение дополнительного дохода организацией.
организационный учет денежный актив
8. Учет затрат на производство
Согласно учетной политики на ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» применяется нормативный метод учета затрат калькулирование себестоимости продукции. Согласно действующим нормативным документам все затраты необходимо разделять на:
§связанные с производством и реализацией продукции, и непроизводственные;
§текущие, капитальные и инвестиционные затраты;
§относящиеся к отчетному периоду и к будущим периодам.
Затраты, составляющие себестоимость, могут быть классифицированы по различным признакам, которые представлены в таблице:
Признаки классификацииВиды затратПо экономическим элементамЭкономические элементы затратПо статьям себестоимостиСтатьи калькуляции себестоимостиПо экономической роли в процессе производстваОсновные и накладныеПо составуОдноэлементные и комплексныеПо способу отнесения на себестоимость продукцииПрямые и косвенныеПо отношению к объему производстваПеременные и постоянныеПо роли в процессе производстваПроизводственные и внепроизводственныеПо целесообразности расходованияПроизводственные и непроизводственныеПо возможности охвата планомПланируемые и непланируемыеПо периодичности возникновенияТекущие и единовременныеПо отношению к готовому продуктуЗатраты на незавершенное производство и затраты на готовый продуктПо местам возникновенияПо центрам затрат
Состав затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) представлен в Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» по элементам затрат:
§материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
§затраты на оплату труда;
§отчисления на социальные нужды;
§амортизация;
§прочие затраты.
В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость:
§приобретенных со стороны основных сырья и материалов для производства продукции;
§приобретенных со стороны материалов для обеспечения производственного процесса;
§покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов для производства продукции;
§работ и услуг производственного характера;
§приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, транспортные работы по обслуживанию производства;
§покупной энергии всех видов, расходуемой на производственные цели;
§потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.
§Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов
Для учета выручки от продажи продукции по дебету и кредиту, ее себестоимости, полученных от покупателей налогов и выявления финансовых результатов по основной деятельности в ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» используется синтетический счет 90 «Продажи»
По окончании отчетного периода на счете 90 «Продажи» подсчитываются итоги по дебету и кредиту, затем они сопоставляются между собой, в результате чего выявляется конечный финансовый результат.
Прибыль отражается по дебету, а убыток по кредиту счета 90 «Продажи» корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». После этого подсчитываются дебитовый и кредитовый обороты, которые должны быть равны между собой.
К счету 90 «Продажи» в ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» открывается субсчета 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» сведения по каждому субсчету отражаются за каждый отчетный период в накопительном порядке, в течение года они не закрываются.
Результаты от продажи продукции списывается на финансовые результаты деятельности организации. На полученную прибыль счет 90 «Продажи» дебитуется, а на убыток кредитуется.
. Учет финансовых результатов и использования прибыли
Финансовый результат работы предприятия представляет собой разницу между суммами доходов и расходов. Доходы и расходы согласно ПБУ 9/99 и ПБУ10/99 в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:
)Доходы (расходы) от обычных видов деятельности;
)Прочие расходы.
Доходами по обычным видам деятельности будет являться выручка от продажи товаров за минусом налога на добавленную стоимость.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с производством и продажей продукции.
Суммированные доходы и расходы можно проследить в отчете о прибылях и убытках за 1 квартал года, а также в оборотно сальдовых ведомостях. Счет 90 «Продажи» является составляющим. Он предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычной деятельностью организации, а также для формирования накопительных данных к отчету о финансовых результатах. На счете 90 формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющий основную цель создания организации.
Счет 99 «Прибыли и убытки синтетический сопоставляющий счет, предназначенный для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Основным значением счета 99 является определение чистой прибыли организации за отчетный период. Записи на нем ведут накопительно в течение года. На первое число нового отчетного года остатка по этому счету быть не должно.
. Финансовая отчетность
На основании ст. 13 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129 ФЗ ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» составляет на основе синтетического учета бухгалтерскую отчетность.
Годовая отчетность в ООО «Тракт» ОП «Тракт Усогорск» состоит из: бухгалтерского баланса (форма № 1), отчета о финансовых результатах (форма №2), отчета об изменении капитала (форма №3), отчета о движении денежных средств (форма №4), приложения к бухгалтерскому учету нет.
Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.
Бухгалтерский отчет утверждается руководителем организации.
