Учебная работа .Тема:Методика аудиторской проверки учета финансовых вложений № 1161.

Тема:Методика аудиторской проверки учета финансовых вложений»,»

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и статистика»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Аудит»

на тему

«Методика аудиторской проверки учета финансовых вложений»

Выполнил (а) студент (ка) группы 503

Репп Елена Александровна

Научный руководитель

Касюк Елена Анатольевна

Омск 2014г.

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственно финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода дивидендов, процентов и т.п.

Финансовые вложения это особый вид финансовых операций, которые требуют от руководителей и бухгалтеров тщательно отслеживать все изменения в законодательной и нормативной базе.

Финансовые результаты функционирования любой организации зависят от эффективности осуществления текущих операций, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), и от обоснованных финансовых вложений, представляющих собой инвестиционную составляющую предпринимательской деятельности.

Учитывая возможность некорректного ведения учета финансовых вложений необходимо проводить аудиторские проверки сплошным способом. Основная цель аудита финансовых вложении получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта за проверяемый период.

Российский рынок ценных бумаг пока еще очень молод, тем не менее, по мнению специалистов, перспективы у него есть. Кроме того, сегодня это один из наиболее развитых в технологическом плане сегментов экономики. Об этом свидетельствует, в частности, высокая доля электронного документооборота и автоматизации процессов в крупнейших торговых системах.

В связи с этим в настоящее время особую актуальность для всех предприятий, имеющих финансовые вложения в ценные бумаги, приобретает правильность их учета и оценки для более эффективного использования. Следовательно, актуальность темы курсовой работы заключается в том, что сегодня организации для защиты своих временно свободных денежных средств от инфляции прибегают к размещению их на депозитах в банках, приобретению государственных и муниципальных ценных бумаг, ценных бумаг других организаций, и сами выступают в качестве учредителей других организаций. А это, в свою очередь, требует подробного рассмотрения и изучения.

Целью написания курсовой работы является изучение методики аудита учета финансовых вложений, разработка программы аудита и рекомендаций по совершенствованию организационного учета на предприятии.

Достижение цели исследования обеспечивается решением следующих задач:

изучить порядок проведения аудита финансовых вложений;

рассмотреть аудиторские процедуры и обобщить результаты аудита;

дать краткую характеристику объекта;

провести проверку операций, связанных с финансовыми вложениями в организации.

Объектом исследования является финансово хозяйственная деятельность организации ООО «СтройКонтрольСервис», основная деятельность которой производство и реализация строительных материалов, а также частичное приобретение строительных товаров для перепродажи.

Предметом исследования является организация аудиторской проверки за соблюдением учета финансовых вложений.

Были использованы следующие методические приемы:

наблюдение,

пересчет,

инспектирование.

В процессе написания работы были использованы нормативные и законодательные документы, первичная учетная документация ООО «СтройКонтрольСервис», учебные пособия по бухгалтерскому учету и аудиту, статьи из журналов «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Аудит», а так же материалы электронных источников.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

.1 Порядок проведения аудита финансовых вложений

Одним из этапов проведения аудиторской проверки хозяйственной деятельности экономического субъекта является аудит финансовых вложений, т.е. операций по отвлечению средств с целью получения дополнительного дохода.

На современном этапе перехода к рыночной экономике финансовые вложения являются необходимыми элементами и средствами дополнительного поддержания непрерывности процессов финансово хозяйственной деятельности, обширно используемыми организациями.

Вместе с тем практика аудиторских проверок указывает, что, к сожалению, данному разделу учета не всегда уделяется должный интерес и как итог допущение ошибок учета и налогообложения, нарушения действующего законодательства и искажение финансовой отчетности экономического субъекта.

Таким образом, целесообразным представляется выделение аудиторской проверки учета финансовых вложений в самостоятельный раздел общего плана и программы аудита финансово хозяйственной деятельности предприятия и проведение аудита учета финансовых вложений на основании такого способа.

Положительное выполнение этой задачи зависит не только от уровня подготовленности и профессионализма аудиторских кадров, их практического опыта, но и от эффективности применяемых ими методик, приемов и способов проведения аудиторских проверок.

Основной целью аудиторской проверки является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Из этого следует, что аудитор в ходе проверки обязан ответить на последующие вопросы:

Насколько полно и вовремя оформлены все нужные документы по оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений; сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг; учету итогов от финансовых вложений.

Соблюдены ли требования налогового законодательства

Для этого аудиторы должны получить соответствующие подтверждения в целях формулирования обоснованных выводов, на которых базируется мнение о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

При осуществлении аудита руководствуются Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №307 ФЗ 30.12.2008 в редакции Федерального закона от 04.03.2014 г. № 23 ФЗ, Федеральным законом «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996г. № 39 ФЗ в редакции Федерального закона от 28.12.13г. № 420 ФЗ, Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997г. № 48 ФЗ, Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 № 43н в редакции от 08.11.2010г. № 142н «Бухгалтерская отчетность организации», Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 19/02 № 126н в редакции от 27.04.2012 г. № 55н « Учет финансовых вложений» а так же иными федеральными законами и нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности. Аудит направлен на снижение информационного риска, т.е. вероятности того, что в финансовых (бухгалтерских) отчетах содержатся ложные и неточные сведения для пользователей (выражение мнения о достоверности), а также обеспечивает разработку рекомендаций по повышению эффективности хозяйственной деятельности аудируемого лица.

До начала проведения аудиторской проверки аудитору нужно составить план и программу аудита финансовых вложений.

На основании данных финансовой отчетности предприятия рассчитывается уровень существенности и аудиторский риск, которые потом учитываются при составлении плана аудита финансовых вложений и Программы проведения аудита финансовых вложений.

План аудита финансовых вложений включает в себя следующую информацию:

название аудируемой организации;

период аудита (за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год); количество необходимых человеко часов;

фамилию, имя, отчество руководителя аудиторской группы и состав группы;

планируемый аудиторский риск (в процентах); планируемый уровень существенности (в процентах);

перечень аудиторских мероприятий/процедур по основным направлениям проверки;

период проведения (один раз в год, поквартально, помесячно); примечания (на основании каких документов проводится данное мероприятие, процедура);

необходимые комментарии.

Кроме данных, указанных в плане проведения аудита финансовых вложений, программа аудита финансовых вложений содержит информацию о конкретных аудиторских процедурах и источниках информации, в ней наиболее подробно конкретизируются сроки исполнения аудиторских процедур ответственными лицами.

Аудит финансовых вложений включает в себя следующие этапы:

аудит первичных документов, подтверждающих операции по финансовым вложениям;

аудит бухгалтерских записей организации в журнале хозяйственных операций;

аудит правильности отражения результатов по операциям с финансовыми вложениями в финансовой (бухгалтерской) отчетности организации.

Результаты аудиторской проверки отражаются в аудиторском заключении.

Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно поделить на некоторое количество групп:

. Первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе:

документы приема передачи вкладов в уставные капиталы других организаций;

документы приема передачи вкладов в совместную деятельность;

свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия;

документы приема передачи ценных бумаг;

платежные поручения и выписки банка;

приходные и расходные кассовые ордера.

. Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, в том числе:

учредительные документы;

выписки из реестра акционеров;

выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей совета директоров и т.п.;

сертификаты акций и другие ценные бумаги;

договоры займа;

договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).

. Учетные регистры, в том числе Главная книга, журналы ордера, ведомости, машинограммы (в случае применения вычислительной техники) по счетам бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», а также 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д.

Состав учетных регистров определяется формой бухгалтерского учета (журнально ордерная, мемориально ордерная и т.п.), а также статусом экономического субъекта (например, малое предприятие).

. Формы учетной документации по инвентаризации:

приказ о создании комиссии по инвентаризации;

ведомость результатов инвентаризации;

инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.п.

. Прочие. Книга учета ценных бумаг.

Аудит учета финансовых вложений осуществляется по следующим направлениям:

) аудит учета вложений в уставные капиталы других организаций;

) аудит вложений в совместную деятельность;

) аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев;

) аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев.

Проверку вложений в уставные капиталы других организаций, вложений в совместную деятельность, в займы, предоставленные иным экономическим субъектам на срок до или более 12 месяцев, аудитор осуществляет на основании:

первичных документов, подтверждающих операции по вложениям в уставные капиталы;

бухгалтерских записей в журнале хозяйственных операций по вкладам в уставные капиталы других организаций;

предоставленной аудитору бухгалтерской (финансовой) отчетности.

При проведении аудита вложений в уставные капиталы организаций аудиторам нужно провести следующие мероприятия:

. Проверить, в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложения. При этом используются такие первичные документы, как выписки из протоколов, учетные регистры, учредительные документы организации.

. Проверить, в какой форме производились финансовые вложения: денежными средствами; ценными бумагами; основными средствами; материалами; нематериальными активами; продукцией (товарами, работами, услугами); иное. Аудит осуществляется на основании выписок из протоколов, учетных регистров, учредительных документов, приказов, выписок банков, расходных кассовых ордеров, накладных на отпуск материальных ценностей, остальных первичных документов.

. Выяснить, как производилась оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме. Аудит проводится на основании способов оценки, протоколов собраний учредителей, протоколов согласований по вкладам.

. Определить, в какой форме организация получала (планирует получать) доход: денежными средствами (дивиденды, проценты), ценными бумагами, основными средствами, материалами, нематериальными активами, продукцией (работами, услугами), в виде увеличения доли в уставном капитале и т.д. Проверка исполняется на основании выписок из протоколов.

. Выяснить, в какие сроки организация планирует обретать доход: ежеквартально, ежегодно и т.д. Аудит осуществляется на основании выписок из протоколов.

. Проверить расчеты по доходам с помощью выписок банка, приходных кассовых ордеров, накладных, актов.

. Проверить отображение в отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций с помощью форм отчетности.

При проведении аудита финансовых вложений в совместную деятельность аудитору нужно выполнить последующие операции:

. Уточнить, на какой срок осуществлялись вложения: более 12 месяцев, до 12 месяцев. При этом используются такие первичные документы, как договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).

. Проверить, в какой форме производились вложения в совместную деятельность: денежными средствами; ценными бумагами; основными средствами; материалами; нематериальными активами; продукцией (товарами, работами, услугами); иное. Аудит осуществляется на основании договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества), а также на основании учетных регистров.

. Определить, какими документами доказано приобретение вклада в совместную деятельность: авизо, накладные, квитанции к приходным ордерам и т.д. Аудит осуществляется на основании первичных документов.

. Проверить, как делается оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме. Проверка осуществляется на основании методики оценки, предусмотренной учетной политикой.

. Определить, в какой форме организация получала (планирует получать) доход: денежными средствами (дивиденды, проценты), ценными бумагами, основными средствами, материалами, нематериальными активами, продукцией (работами, услугами), в виде увеличения доли в уставном капитале и т.д. Проверка осуществляется на основании договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества).

. Выяснить, как распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности. Проверка осуществляется на основании договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества).

. Выяснить, в какие сроки организация планирует получать доход от совместной деятельности: ежемесячно, ежеквартально, ежегодно и т.д. Проверка осуществляется на основании договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества).

. Проверить, возвращается ли переданное имущество при прекращении договора о совместной деятельности (договора простого товарищества). Проверка осуществляется на основании договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества).

. Выяснить, каков порядок покрытия убытков от совместной деятельности. Проверка осуществляется на основании договоров о совместной деятельности (договоров простого товарищества).

. Проверить отражение в отчетности финансовых вложений в совместную деятельность с помощью форм отчетности.

.2 Аудиторские процедуры, обобщение результатов аудита

Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и по каждому разделу составить программу аудита. В зависимости от изменения условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.

При проверке правильности ведения учета аудитор применяет следующие процедуры: пересчет, инспектирование, аналитические процедуры.

Пересчет используется для подтверждения достоверности расчетов сумм полученных доходов (дивидендов, процентов), налоговых расчетов, показателей отчетности, в частности отчета о прибылях и убытках, и др.

Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов и используется для проверки фактической передачи материальных ценностей в качестве вкладов в уставные капиталы других организаций, в совместную деятельность и т.д. Инспектирование может использоваться для подтверждения правильности отражения в бухгалтерском учете финансовых вложений, достоверности их оценки и т.д.

Подтверждение применяется для установления фактической передачи и приема вкладов в совместную деятельность, уставные капиталы других организаций и т.п. Прием вкладов может подтверждаться различными накладными, квитанциями к приходным ордерам и т.д.

К аналитическим процедурам относятся:

а) сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с плановыми (сметными) показателями, определенными экономическим субъектом;

б) сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с прогнозными показателями, самостоятельно определенными аудитором;

в) сравнение показателей бухгалтерской отчетности и связанных с ними относительных коэффициентов отчетного периода с нормативными значениями, устанавливаемыми действующим законодательством или самим экономическим субъектом;

г)сравнение показателей бухгалтерской отчетности со среднеотраслевыми данными;

д) сравнение показателей бухгалтерской отчетности с небухгалтерскими данными (данными, не входящими в состав бухгалтерской отчетности);

е) анализ изменений с течением времени показателей бухгалтерской отчетности и относительных коэффициентов, связанных с ними;

ж) другие виды аналитических процедур, в том числе учитывающие индивидуальные особенности организационной структуры экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит.

Целями аудиторских процедур также являются:

а) изучение деятельности экономического субъекта (аналитические процедуры один из распространенных способов приобретения таких знаний);

б) оценка финансового положения экономического субъекта и перспектив непрерывности его деятельности (все сомнения относительно способности предприятия оставаться действующим должны быть включены в аудиторское заключение в качестве объяснительного абзаца);

в) выявление фактов искажения бухгалтерской отчетности; выявление вероятности ошибок в финансовой отчетности.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, фактический материал для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основание для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

При проверке учета основных средств и нематериальных активов аудитор может применять следующие способы получения доказательств:

проверка арифметических расчетов клиента (пересчет);

инвентаризация;

проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

подтверждение;

аналитические процедуры.

Выбор метода зависит от цели их проведения и определяется аудитором.

К основным методам аналитических процедур можно отнести:

Числовые и процентные сравнения;

Коэффициентный анализ;

Анализ, основанный на статистических методах;

Корреляционный анализ;

Другие.

Данный отчёт необходим для обобщения выполненных аудиторских процедур, а именно:

определения состояния внутреннего контроля;

целесообразности заключения договора на проведение аудита;

определения круга проверяемых вопросов (областей) и т.д.

ГЛАВА 2. АУДИТ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ООО «СТРОЙКОНТРОЛЬСЕРВИС»

.1 Экономическая характеристика деятельности организации

ООО «СтройКонтрольСервис» создано по решению учредителей в соответствии с Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах», Гражданским кодексом РФ и иным действующим законодательством. ООО «СтройКонтрольСервис» создано для осуществления деятельности и полученияприбыли. Основным видом хозяйственной деятельности ООО «СтройКонтрольСервис»» является производство и продажа строительных материалов. Общество также осуществляет другие виды деятельности, в том числе выступает посредником. Общество осуществляет свою деятельность на основании специального разрешения (лицензии).

Общество зарегистрировано по адресу: г. Ярославль, проспект Победы, 77. Имеет филиалы и представительства в городах: Смоленск, Пенза, Томск.

ООО «СтройКонтрольСервис» ведет деятельность на территории Российской Федерации, а также за ее пределами. Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени совершать любые, не запрещенные действующим законодательством РФ сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Ответственность за организацию учета в ООО «СтройКонтрольСервис», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной информации бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер ООО «СтройКонтрольСервис» подчиняется непосредственно Генеральному директору Общества. Структура бухгалтерской службы, численность работников бухгалтерских подразделений, разделение полномочий определяется внутренними правилами, штатным расписанием и должностными инструкциями Общества.

Ведение бухгалтерского учета в ООО «СтройКонтрольСервис» осуществляет бухгалтерия как отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

Поступившие в бухгалтерию первичные учетные документы обязательно подвергаются проверке.

При принятии первичных учетных документов к учету осуществляется контроль полномочий подписавших их лиц. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается руководителем ООО «СтройКонтрольСервис» по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем Общества и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Подробнее о деятельности ООО « СтройКонтрольСервис», можно узнать, изучив устав Общества (Приложение 1).

Учредители несут ответственность по обязательствам предприятия в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Активы Общества, в основном, расположены на территории Российской Федерации.

Генеральным директором ООО «СтройКонтрольСервис» является: Прохоров Д.А. Главным бухгалтером Левицкая А.Ю..

Бухгалтерский учет ООО «СтройКонтрольСервис»» строится с применением журнально ордерной формы учета с использованием ПЭВМ.

Существенными аспектами учетной политики являются:

инвестиции приведены по фактическим затратам на приобретение;

финансовые вложения отражены в составе оборотных активов, если предполагаемый срок владения ими не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Иные финансовые вложения отражены в составе внеоборотных активов;

создавать резервы под обесценение вложений в ценные бумаги в бухгалтерском учете.

Знакомство с балансом ( Приложение 3) и другими формами отчётности предприятия являются обязательными в работе аудитора как на этапе заключения договора на проведение аудита, так и в ходе самой проверки. Финансовые показатели (отдельные оценки финансового состояния предприятия) зачастую выполняют роль ориентиров для выбора правильного направления в процессе аудита. Кроме этого, анализ финансового состояния, проводимый аудитором с целью установления недостатков и их причин, помогает на заключительном этапе аудиторской проверки выработать конкретные рекомендации по стабилизации финансового состояния. Результаты финансового анализа и рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия отражаются в аудиторском заключении, в акте аудиторской проверки.

Финансовое состояние предприятия это коммерческая оценка его деятельности, осуществляемая с помощью показателей, каждый из которых отражает отдельные стороны деятельности предприятия. Анализ финансового состояния осуществляется на основе данных бухгалтерской отчётности ( Приложение 4).

Оценив результаты финансового состояния деятельности ООО «СтройКонтрольСервис» можно сказать, что организация является прибыльной, хотя произошло снижение чистой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим с 29 580 тыс. руб. до 14 650 тыс.руб., т.е. на 14 930 тыс.руб.

2.2 Планирование аудита учета финансовых вложений

Для успешного планирования аудита учета финансовых вложений аудитору необходимо:

четко понимать цель, для которой будет использоваться информация, содержащаяся в рабочих документах аудитора;

обладать знаниями о бизнесе аудируемого лица;

дать оценку аудиторского риска и разработать процедуры, необходимые для его снижения до минимально низкого уровня;

определить ключевые по значимости области проверки;

рассчитать уровень существенности и определить его взаимосвязь с аудиторским риском;

составить детальную программу по проверке, которая будет служить инструкцией для аудиторов и ассистентов, а также средством внутреннего контроля за надлежащим выполнением работы.

Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по выделенным комплексам задач (Приложение 5).

По данным теста можно сделать вывод о том, что ООО «СтройКонтрольСервис» находится на высоком уровне, т.к. круг лиц ответственных за операции с ценными бумагами соответствует приказу и заключенным договорам с данными людьми, в ходе опроса руководства была получена информация, что контроль за финансовыми вложениями со стороны руководства осуществляется в полной мере, ценные бумаги хранятся в кассе, у финансовых агентов доступ к их оформлению и документации ограничен, это обеспечивает сохранность ценных бумаг. Вся цепь данных факторов характеризует систему внутреннего контроля с положительной стороны.

Оценка системы бухгалтерского учета в ходе проверки также была в основном высокой, но средний уровень был поставлен за то, что в ООО «СтройКонтрольСервис» не разработаны схемы отражения на счетах финансовых вложений, а имеется только рабочий план счетов. Это грозит высокой вероятностью ошибок в корреспонденции счетов.

При планировании аудиторской проверки определяют также аудиторский риск и уровень существенности, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность аудируемой организации достоверной.

Согласно федеральному стандарту 4 «Существенность в аудите» аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению. Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Существенность информации это свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя информации.

Существенность в аудите называется выраженная в абсолютных единицах возможность информации повлиять на решения ее пользователя. Несмотря на то, что существенность определяется по отношению к пользователю, следует помнить, что в наибольшей степени она затрагивает интересы аудитора. Во первых, на него возложено бремя ее расчета (при условии, что он не должен обсуждать ее ни с клиентом, ни с пользователем), и, во вторых, она определяет объем работы аудитора и риски, которые она на себя принимает.

Примерами качественных искажений являются:

недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь финансовой отчетности будет введен в заблуждение этим описанием;

отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций сможет оказать значительное влияние на результаты деятельности аудируемого лица.

На основании базовых показателей рассчитаем уровень существенности аудиторской проверки на ООО «СтройКонтрольСервис»» за 2013 год (Таблица 1).

Таблица 1. Расчет уровня существенности при аудите финансовой отчетности ООО «СтройКонтрольСервис»»

Наименование базового показателяЗначение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъектаДоля (%)Значение, применяемое для нахождения уровня существенности12341.Прибыль предприятия29 580514792Выручка (нетто) без НДС, акцизов и других платежей2 001 000240 203Валюта баланса1 113 580222 724Собственный капитал (итог раздела 3 баланса)615 6701061 675Общие затраты предприятия1 800 000236 000

Порядок расчетов: в графе 2 табл. записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности. Показатели в графе 3 должны быть определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяться на постоянной основе. Графу 4 получают умножением данных из графы 2 на показатель из графы 3, разделенный на 100%.

Рассчитаем среднеарифметический показатель:

Сравниваем среднее значение с наименьшим и наибольшим значениями:

Так как отклонение наименьшего и наибольшего значения от среднего является значительным, то принимаем решение отбросить наименьшее 1 479 и наибольшее значение 61 567 и находим новую среднюю величину

Сравниваем средний показатель с наибольшим и наименьшим:

В данном случае наименьшее значение имеет значительные отклонения от среднего показателя. Отбрасываем наименьшее значение 22 272 и находим новую среднюю величину:

Сравниваем средний показатель с наибольшим и наименьшим:

Теперь среднюю величину 38 010 округляем до 40 000 и используем данный количественный показатель для расчета уровня существенности.

Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

Это значение находиться в пределах допустимых 20 процентов, значит, его можно использовать в работе.

Так же необходимо узнать уровень существенности финансовых вложений по статье баланса, и он равен 805 руб.

Аудиторский риск это оценка неэффективности предстоящей проверки аудитором, который в своем заключении сделал вывод о том, что бухгалтерская отчетность у клиента достоверна, в действительности же там возможны существенные ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора; или же признал, что отчетность содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений нет.

Различают два основных метода оценки аудиторского риска: интуитивный и расчетный. Качественный (интуитивный) метод заключается в том, что аудиторы, исходя из собственного опыта и знания деятельности клиента, определяют риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций и используют эту оценку в планировании аудита. Расчетный метод предполагает оценку аудиторского риска путем составления и решения специальной факторной модели относительных величин:

ПАР = НР * РК * РН(1)

где ПАР приемлемый аудиторский риск;

НР неотъемлемый риск;

РК риск контроля;

РН риск необнаружения

С целью избегания проблемы субъективности в применении числовых значений к уровням риска, примем за основу качественную (интуитивную) модель оценки аудиторского риска и определим степень риска как высокую, среднюю или низкую.

Оценка неотъемлемого риска представлена в (Приложении 6) и выражает вероятность наличия ошибок в системе бухгалтерского учета до проверки их системой внутреннего контроля. Зависит от отраслевых особенностей, редких, нетипичных операций экономического субъекта.

Риск системы контроля выражает вероятность наличия существенных ошибок в системе бухгалтерского (финансового) учета после проверки их системой внутреннего контроля, т. е. фактически означает оценку аудитором эффективности работы системы внутреннего аудита (контроля) в организации. Он никогда не может быть абсолютно высоким, так как часть контрольных функций выполняется системой бухгалтерского учета в ООО «СтройКонтрольСервис».

Риск необнаружения выражает вероятность необнаружения аудитором ошибок. Его составляющими могут быть:

риск анализа (опасность, что процедуры анализа не выявят существенных ошибок);

риск при проверках по существу (опасность, что существенные ошибки не будут выявлены в процессе выполнения процедур проверки);

риск выборочного исследования (опасность, что выборка операций для проведения проверки не отразит существенных ошибок).

По данным оценки тестов можно сделать следующие выводы:

Неотъемлемому риску можно дать среднюю оценку, т.к. состояние отрасли нельзя охарактеризовать как неустойчивое, неблагоприятное, либо кризисное, в рамках организации нет угрозы банкротства, учетный персонал укомплектован в течении уже длительного времени, многочисленных исправлений в бухгалтерских записях не наблюдается. Но есть зависимость от круга заказчиков и поставщиков, несвоевременно отражаются хозяйственные операции в бухгалтерском учете, внешний аудит никогда раньше не проводился, следовательно неотъемлемый риск можно оценить на среднем уровне.

Риск необнаружения тоже можно оценить на среднем уровне, потому что клиент является новым, договор заключен впервые, за последние три года не проводились налоговые проверки, информация в основном получена из внутренних источников. Все эти факторы увеличивают оценку риска необнаружения, но так как опыт и квалификация аудиторов является средней, а планируемы объем проверяемой документации увеличенный, то в общем можно дать средний уровень риска необнаружения.

Риск системы контроля низкий т.к. система внутреннего контроля в основном функционирует положительно.

Общую величину аудиторского риска в ООО «СтройКонтрольСервис» можно оценить как среднюю.

2.3 Проведение аудиторской проверки операций с финансовыми вложениями в ООО «СтройКонтрольСервис»

После того как аудитор ознакомился с деятельностью предприятия, особенностями его функционирования, оценил риск и определил уровень существенности, составляется план аудиторской проверки.

План аудиторской проверки:

.Предварительное планирование аудита:

Встреча с руководством предприятия

Получение подтверждения о проведении аудиторской проверки

Подписание договора о проведении аудиторской проверки

Запрос необходимой для проведения аудиторской проверки информации

Предоставление клиентом данной информации

.Планирование аудита:

Расчет уровня существенности

Определение уровня аудиторского риска

Составление программы аудита (Приложение 9)

Оценка необходимости в ходе аудиторской проверке работы эксперта

Определение состава группы и назначение ее руководителя (численность, квалификация)

.Сбор и документирование доказательств аудита:

Проведение аудиторских процедур по существу

Проведение аналитических процедур

Проведение заключительных процедур

.Подготовка и подписание аудиторского заключения:

Подготовка и подписание аудиторского заключения

Внутренний контроль качества аудита

Сообщение о результатах проверки руководству предприятия и передача аудиторского заключения.

Одним из важных элементов на этапе планирования является разработка и составление программы аудита. Программа служит инструкцией для аудиторов и ассистентов, а также средством внутреннего контроля за надлежащим выполнением работы.

Начинается программа с того, что аудитор с помощью процедуры инспектирования проверяет учредительные документы: устав, договор учредителей, протоколы собрания акционеров, а так же учетную политику организации. При проверке устава особое внимание нужно уделить правильности разработки устава. Все ли взаимоотношения между участниками четко прописаны в нем.для этого нужно посмотреть Федеральный закон от 27.10.2008 № 175ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и обратить внимание на главу 2 статью 12 «Устав общества». Ещё важным моментом должно быть то, что дата составления и подписания устава должна быть раньше даты подписания учредительного договора. Так же надо провести тщательную проверку учетной политики ООО «СтройКонтрольСервис», соответствует ли её составление законодательству РФ, федеральным и отраслевым стандартам, способ ведения бухгалтерского учета субъектом, последовательность применения учетной политики. Использовать нужно закон от 6.12.2011 № 402 ФЗ « О бухгалтерском учете», глава 2, статья 8 «Учетная политика».

Далее идет проверка первичной документации это документы приема передачи ценных бумаг, платежные поручения и выписки банка, приходные и расходные кассовые ордера.

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

наименование документа;

дата составления документа;

наименование экономического субъекта, составившего документ;

содержание факта хозяйственной жизни;

величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

подписи лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Все требования к ведению первичной учетной документации прописаны в законе «О бухгалтерском учете» от 6.12.11 № 402 ФЗ, глава 2, статья 9 « Первичные учетные документы».

С помощью пересчета, инспектирования и аналитических процедур проверяют, куда и с какой целью производились финансовые вложения. Для этого применяют выписки из протоколов, учетные регистры, учредительные документы.

Следующим этапом является: аудит правильности отражения результатов по операциям с финансовыми вложениями и финансовой бухгалтерской отчетности организации. Проверяют формы учетной документации по инвентаризации финансовых вложений. Это делается с помощью процедур пересчета, инспектирования и анализа.

Так же важным элементом программы является аудит вложений в совместную деятельность. Проверяются первичные документы, учредительные документы, протоколы, результаты инвентаризаций.

Заключительным этапом является подготовка информации руководству организации. Для этого проводят анализ выполненной работы, сводят всю информацию, делают выводы и впоследствии разрабатывают предложения по улучшения деятельности и устранению найденных ошибок.

аудиторский риск финансовый операция

Заключение

В курсовой работе, в соответствии с поставленной целью и задачами отражены вопросы аудита бухгалтерского учета финансовых вложений на примере ООО «СтройКонтрольСервис», изучены понятие и состав финансовых вложений, выявлена суть и важность проведения аудиторской проверки, проведена проверка правильности ведения бухгалтерского учета по финансовым вложениям в организации, сделаны выводы по проведенной работе.

В ходе аудита были проанализированы регистры бухгалтерского учета, отчетность, а также система внутреннего контроля и бухгалтерского учета организации.

В результате было составлено обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации о финансовых вложениях, отраженных в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней. Операции по финансовым вложениям не имеют существенных искажений.

В ходе проверки были выявлены незначительные нарушения, свидетельствующие о недостатках системы внутреннего контроля. Их наличие и характер необходимо было донести до руководства предприятия с тем, чтобы оно могло принять меры по устранению предпосылок для такого рода нарушений в дальнейшем.

Целью аудита финансовых вложений является формирование мнения о степени достоверности бухгалтерской отчетности по статьям финансовых вложений и установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций связанными с финансовыми вложениями действующим в Российской Федерации.

Источниками информации для проведения аудита являются законодательные и нормативные документы, первичные документы, учетные регистры и формы бухгалтерской отчетности. Проводится аудит в три этапа: ознакомительный, основной и заключительный.

Объектом практического исследования являлось ООО «СтройКонтрольСервис».

Наличие достаточно эффективного внутреннего контроля является положительным моментом в деятельности организации.

Общая величина оценки аудиторского риска в ООО «СтройКонтрольСервис» является средней..

После того как аудиторы ознакомились с деятельностью предприятия, особенностями его функционирования, оценили риск и определили уровень существенности, составляется план аудиторской проверки и разработана программа аудита.

Показатели результативности фиансово хозяйственной деятельности свидетельствуют о прибыльности. В целом можно сказать, что ООО «СтройКонтрольСервис» функционирует стабильно.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 07.02.2011г №14 ФЗ // СПС «Консультант Плюс»
2. Налоговый кодекс РФ ( часть вторая) от 05.08.2010, ст.280
3. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307 ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 11.07.2011).
4. Федеральный закон от 06.12.11№ 402 ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 18.01.2013). // СПС «Консультант Плюс»
5. Федеральный закон « О рынке ценных бумаг» (с последующими изменениями и дополнениями) от 22.04.1996г № 39 ФЗ// СПС «Консультант Плюс»
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 (Утверждено Приказом Мин. финансов РФ от 06.10.2008 года № 106н) // СПС «Консультант Плюс».
7. Приказ МФ РФ № 67н от 22.07.2003г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с последующими изменениями и дополнениями) // СПС «Консультант Плюс».
8. Блохин К.М. Аудит финансовых вложений./ Аудиторские ведомости №2, 2010.
9. Макарова Л.Г. Объекты и процедуры аудита финансовых вложений // Аудиторские ведомости, № 10, 2011г. С.24
10. Мельникова Л.А. Аудит финансовых вложений.// Современный бухучет, №8, 2012 С.2
11. Андреева В.Д. Практикум по аудиту М.: Экономика, 2012. 388с.
12. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. М.: ЮНИТИ, 2011. 475с.
13. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит: учебное пособие. Ростов на Дону: Феникс, 2011г. 544с.
14. Власенко Л.И. Корреспонденция счетов: Учебное пособие. Мн., 2012.
15. Костюк Г.И. Аудиторская проверка финансовых вложений.// Бухгалтерский учет №22, 2011 г. С.8
16. Макальская Ш.П. Основы аудита. М.: Экспертъ, 2011г. 420с.
17. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: Учебник. Т. 1 и Т. 2 М.: Финансы и статистика, 2012.
18. В.И.Подольский. Аудит М.: Юнити Дана, Аудит, 2012. 539 с.
19. Свечкопал А.Н. Инвестиционные институты: законодательная база и методология аудиторских проверок/ Аудиторские ведомости №11, 2012.

Гарант: [Информационно’правовой портал]. URL: #»»center»»>Главбух: [Электронный журнал]. URL: #»»center»»>ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

УТВЕРЖДЕН

Решением № 1

единственного учредителя

от «__» _________ 201_ г

УСТАВ <#»»center»»>ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

Общество с ограниченной ответственностью «__________ СтройКонтрольСервис __________________», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее «ФЗ»), действующим законодательством РФ и учредительными документами Общества.

I. НАИМЕНОВАНИЕ ОБЩЕСТВА И ЕГО МЕСТО НАХОЖДЕНИЯ

.1. Полное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «____________ СтройКонтрольСервис ________________».

.2. Сокращенное наименование Общества на русском языке: ООО «Строй Контроль Сервис ________________________».

.3. Полное наименование на иностранном языке (английском): Limited Liability Company StroyKontrolServis__________________________

.4. Сокращенное наименование на иностранном языке (английском): LLC ____ StroyKontrolServis ________________________.

.5. Местонахождение Общества и единоличного исполнительного органа (Генерального директора): Российская Федерация, 000000, город ___________, улица ____________________, дом ______.

.6. Почтовый адрес Общества и место хранения документов: Российская Федерация, 300002, город Ярославль _______, улица Победы _________, дом __77__.

.7. Общество является коммерческой организацией.

.8. Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участник имеет предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательственные права по отношению к Обществу.

.9. Участник отвечает по обязательствам Общества в пределах своего вклада в уставный капитал.

.10. Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не несет ответственности по обязательствам РФ, субъектов РФ и муниципальных образований.

.11. Общество создается на неограниченный срок.

II. ПРАВОВОЙ СТАТУС ОБЩЕСТВА

.1. Общество является юридическим лицом по действующему законодательству Российской Федерации с момента его государственной регистрации в установленном порядке.

.2. Общество осуществляет свою деятельность на основе полного хозяйственного расчета, самоокупаемости и самофинансирования. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

.3. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской федерации и за ее пределами.

.4. Общество имеет круглую печать со своим фирменным наименованием, может иметь штампы, эмблему, бланки, товарный и фирменный знаки, торговую марку и другую атрибутику, а также иные фирменные реквизиты, необходимые для его деятельности.

.5. В процессе осуществления коммерческой деятельности Общество имеет право:

• совершать в Российской Федерации и за рубежом сделки и иные юридические акты с юридическими и физическими лицами, в т. ч. купли продажи, мены, подряда, займа, перевозки, поручения, комиссии, хранения, совместной деятельности и др.;
• выступать третьим лицом при заключении торговых и прочих сделок;
• открывать представительства, филиалы, отделения, дочерние общества, быть учредителем других хозяйственных обществ;
• входить в ассоциации, союзы, выходить из них;
• приобретать, отчуждать, брать и сдавать в наем движимое и недвижимое имущество в Российской Федерации и за рубежом;
• приобретать, арендовать и сдавать в аренду и субаренду земельные участки в соответствии с действующим законодательством;
• самостоятельно осуществлять экспортно импортные операции в соответствии с действующим законодательством;
• вправе иметь собственные основные и оборотные средства, образовывать фонды, состоящие из валютной и рублевой частей. Самостоятельно распоряжаться имеющимися рублевыми и валютными средствами на закупку материалов, оборудования, технологий, патентов, программ и т. п., а также на командирование специалистов, участие в зарубежных научных, коммерческих и рекламных мероприятиях и т. п.;
• привлекать к своей работе российских и иностранных специалистов на договорных началах, в том числе формируя временные творческие (трудовые) коллективы;
• самостоятельно определять направления своей деятельности, организацию, объемы и структуру производства, порядок и условия реализации продукции, работ и услуг, общую численность сотрудников, порядок формирования и использования денежных и имущественных фондов и резервов, формы и размеры оплаты труда членов коллектива Общества;
• вправе пользоваться кредитами банка в рублях и иностранной валюте, коммерческим кредитом.

2.6. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам государства, а государство не отвечает по обязательствам Общества. Общество не отвечает по обязательствам своих Участников, а Участники не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества в пределах стоимости внесенного вклада в Уставный капитал Общества. Участники, внесшие вклад не полностью, несут солидарную ответственность по обязательствам Общества в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.

III. ПРЕДМЕТ И ЦЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

.1. Общество учреждено с целью удовлетворения общественных потребностей российских и иностранных юридических лиц и граждан, а также реализации на основе получаемой прибыли экономических и иных интересов Учредителей Общества и его работников, и извлечения прибыли.

.2. Видами деятельности Общества является:

• инвестиционная деятельность;
• деятельность на рынке ценных бумаг;
• организация оптовой и розничной торговли топливом;
• торгово закупочная и торгово посредническая деятельность, в том числе на внешнем рынке, а также на внутреннем рынке;
• оказание маркетинговых, консалтинговых, посреднических и иных платных услуг и практической помощи предприятиям, фирмам, физическим лицам;
• транспортное обслуживание, в том числе доставка грузов различными видами транспорта и перевозка туристов, а также международные перевозки;
• рекламная деятельность;
• осуществление операция по экспорту и импорту товаров, производственно технических знаний и услуг;
• работы и услуги, связанные с развитием научных, деловых, спортивных и культурных связей, в том числе с зарубежными организациями и гражданами, консалтинговых, арендных, лизинговых, инжиниринговых, правовых, посреднических (в том числе с зарубежными партнерами), транспортных, сервисных, социально бытовых;
• подготовка к продаже, покупке и продажа собственного недвижимого имущества;
• покупка и продажа собственных нежилых зданий и помещений;
• покупка и продажа земельных участков;
• сдача внаем собственного недвижимого имущества;
• управление недвижимым имуществом;
• исследование конъектуры рынка;
• розничная торговля алкоголем и другими напитками;
• розничная торговля табачными изделиями;
• оптовая и розничная торговля алкогольной, слабоалкогольной и безалкогольной продукцией и табачными изделиями;
• внешнеэкономическая деятельность;
• строительство и ремонт зданий и сооружений;
• организация и производство строительных и строительно монтажных работ, проектирование;
• выпуск и реализация строительно монтажной продукции;
• производство товаров легкой промышленности;
• производство, переработка, хранение и реализация нефтепродуктов;
• производство и реализация металлов и сплавов из них;
• производство товаров народного потребления;
• производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;
• торгово закупочные, маркетинговые, рекламно сервисные, посреднические и консультационные услуги, оказание представительских услуг, в том числе зарубежным фирмам на территории страны;
• приобретение и комплектование техническими средствами;
• разработка и производство образцов новой техники, приборов и инструментов;
• осуществление товарообменных операций и посреднической деятельности;
• консалтинговая деятельность;
• осуществление всех видов транспортно экспедиционных и складских услуг;
• осуществление маркетинговой деятельности и реклама продукции предприятий, входящих в Общество;
• проведение маркетинговых исследований;
• создание собственных филиалов, опытно экспериментальных, производственных, торгово сбытовых баз, коммерческих центров и соответствующих подразделений, обеспечивающих их работу;
• оказание услуг гражданам и организациям в приобретении и сбыте товаров и технологий;
• оказание коммерческих, информационных, посреднических и других видов услуг заказчикам в осуществлении их рыночной деятельности как на территории РФ, так и за рубежом;
• развитие и внедрение информационных проектов, технологий, средств вычислительной техники и программных средств, инжиниринг, лизинг, маркетинг в различных сферах хозяйственной и общественной деятельности (на основе развития собственных производств и привлечения партнеров на конкурсной основе);
• деятельность в области права;
• иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.

Общество осуществляет любые виды хозяйственной деятельности, за исключением запрещенных законодательством России. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

.3. Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

.4. Общество осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещенных законодательством, операций, в том числе путем:

проведение работ и оказания услуг по заказам юридических лиц и граждан, как в России, так и за рубежом, на основании заключенных договоров или в инициативном порядке на условиях, определяемых договоренностью сторон;

поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг в кредит, оказания финансовой или иной помощи на условиях, определенных договоренностью сторон;

участия в деятельности других юридических лиц путем приобретения их акций, внесения паевых взносов;

создания совместных предприятий с иностранными юридическими лицами и гражданами, в соответствии с действующим законодательством;

осуществления совместной деятельности с другими юридическими лицами для достижения общих целей.

IV. ПОРЯДОК ОБРАЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА ОБЩЕСТВА, РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ВОЗМЕЩЕНИЯ УБЫТКОВ

.1. Участником Общества является юридическое лицо РФ:

Общество с ограниченной ответственностью «___ СтройКонтрольСервис ___», зарегистрированное __300002, г.Ярославль проспект Победы 77_____.

.2. Для обеспечения деятельности Общества за счет вклада Участника создан Уставный капитал Общества в размере 10 000 (Десяти тысяч) рублей денежными средствами, который распределяется следующим образом:

ООО «__ СтройКонтрольСервис ____» принадлежит доля номинальной стоимостью 10 000 (Десять тысяч) рублей, что составляет 100 % уставного капитала;

Участники вносят не менее 50 % своей доли в уставный капитал в момент регистрации Общества путем зачисления соответствующей денежной суммы на расчетный счет Общества. Остальные 50 % уставного капитала Участники вносят в течение года с момента регистрации.

.3. Участники делают свои вклады путем внесения наличных денежных средств на расчетный счет Общества или передачи имущества на баланс Общества с составлением акта приема/передачи.

Денежная оценка неденежных вкладов в Уставный капитал Общества, вносимых Участниками Общества и принимаемыми в Общество третьими лицами, утверждается решением Общего собрания Участников Общества, принимаемым всеми Участниками Общества единогласно.

.4. Общество может создать необходимые для своей деятельности резервный фонд и иные фонды. Порядок формирования и использования резервного фонда и иных фондов определяется Общим собранием Участников.

.5. Прибыль Общества, после выплаты налогов и других обязательных платежей распределяется между Участниками ежегодно, пропорционально их вкладам в Уставной капитал Общества, если иное решение не будет принято Общим собранием участников.

.6. Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками Общества:

а) до полной оплаты всего Уставного капитала Общества;

б) до выплаты действительной стоимости доли (части доли) Участника Общества в случаях предусмотренных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

в) если на момент принятия такого решения Общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у Общества в результате принятия такого решения;

г) если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов Общества меньше его Уставного капитала и резервного фонда, в случае его создания, или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;

д) в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

.7. Общество не вправе выплачивать Участникам общества прибыль, решение о распределении которой между Участниками общества принято:

а) если на момент выплаты Общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у Общества в результате выплаты;

б) если на момент выплаты стоимость чистых активов Общества меньше его Уставного капитала и резервного фонда, в случае его создания, или станет меньше их размера в результате выплаты;

в) в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

.8. Убытки Общества возмещаются из его активов и имущества.

V. ВЫПУСК ОБЛИГАЦИЙ

.1. Общество вправе размещать облигации и иные эмиссионные ценные бумаги в порядке, установленном законодательством о ценных бумагах, не превышающие размера его уставного капитала или величины обеспечения, предоставленного Обществу в этих целях третьими лицами, после полной оплаты уставного капитала.

При отсутствии обеспечения, предоставленного Обществу третьими лицами, размещение Обществом облигаций допускается не ранее третьего года существования Общества при условии надлежащего утверждения к этому времени двух годовых балансов Общества.

VI. ОРГАНЫ УПРАВЛЕНИЯ И КОНТРОЛЯ

6.1. Высшим органом Общества является Общее собрание Участников, в дальнейшем Собрание. В исключительную компетенцию Общего собрания входит решение следующих вопросов:

) определение основных направлений деятельности Общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;

) изменение Устава Общества, в том числе изменение размера Уставного капитала Общества;

) внесение изменений в учредительный договор;

) образование исполнительных органов Общества и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (далее Управляющий), утверждение такого Управляющего и условий договора с ним;

) избрание и досрочное прекращение полномочий ревизионной комиссии (ревизора) Общества применительно в случаях, если образование ревизионной комиссии Общества или избрание ревизора Общества является обязательным в соответствии с законодательством;

) утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов Общества;

) принятие решения о распределении чистой прибыли Общества между участниками Общества;

) утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества (внутренних документов Общества);

) принятие решения о размещении Обществом облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;

) назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;

) принятие решения о реорганизации или ликвидации Общества;

) назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;

) принятие решения о создании филиалов и открытии представительств;

) наделение участников Общества дополнительными правами и обязанностями, помимо прав и обязанностей, предусмотренных Федеральным законом Об обществах с ограниченной ответственностью и Уставом Общества, а также их прекращение;

) денежная оценка неденежных вкладов в Уставный капитал Общества, вносимых участниками Общества и принимаемыми в Общество третьими лицами;

) принятие решений о порядке предоставления компенсации Обществу Участником, вносившим в Уставный капитал в качестве вклада права пользования имуществом, в случае прекращения у Общества права пользования этим имуществом до истечения срока, на который такое имущество было передано в пользование Обществу;

) установление и изменение порядка осуществления преимущественного права покупки доли (части доли) непропорционально размерам долей Участников Общества;

) предоставление Участнику права заложить принадлежащую ему долю (часть доли) в Уставном капитале Общества;

) принятие решения о выплате кредиторам Участника действительной стоимости его доли (части доли), в случае обращения на основании решения суда взыскания на долю (часть доли) Участника в Уставном капитале Общества по долгам Участника Общества;

) принятие решения о порядке внесения Участниками Общества вкладов в имущество Общество;

) установление и изменение порядка распределения прибыли Общества между Участниками Общества;

) установление и изменение порядка определения числа голосов Участников Общества в общем Собрании Участников Общества;

) принятие решения о совершении крупной сделки (крупной сделкой является сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения Обществом прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет более 25% стоимости имущества Общества. Крупными сделками не признаются сделки, совершаемые в процессе обычной хозяйственной деятельности Общества);

) принятие решения о предоставлении информации, касающейся коммерческой деятельности Общества, третьим лицам;

) принятие решения об ограничении возможности изменения соотношения долей Участников Общества;

) определение количественного состава совета директоров Общества, избрание его членов, досрочное прекращение их полномочий;

) решение иных вопросов, предусмотренных Федеральным законом Об обществах с ограниченной ответственностью.

Для принятия решения по вопросам, указанным в п.п. 2 , необходимо не менее двух третей голосов от общего числа голосов Участников Общества, если необходимость большего числа голосов не предусмотрена Федеральным законом Об обществах с ограниченной ответственностью, по вопросам, указанным в п.п. 3, 11 , 14, 15, 17, 18, 19, 21, 22 единогласие всех Участников. Решение по п. 16 принимается единогласно Общим собранием Участников Общества без учета голосов Участника Общества, передавшего Обществу в качестве вклада в Уставный капитал право пользования имуществом, которое прекратилось досрочно. При определении результатов голосования по п. 18, голоса Участника Общества, который намерен заложить свою долю (часть доли) не учитываются. По остальным вопросам решения принимаются простым большинством голосов от общего числа голосов Участников Общества.

.2. Общее собрание участников также решает следующие вопросы:

определение условий оплаты труда Генерального директора и заместителей генерального директора Общества, а также руководителей филиалов и представительств;

утверждение положений о Генеральном директоре Общества и Совете директоров Общества.

.3. Очередное Общее собрание Участников Общества проводится один раз в год при утверждении годовых результатов деятельности Общества. Указанное Общее собрание Участников Общества должно проводиться через три месяца после окончания финансового года. Финансовый год начинается 1 января и оканчивается 31 декабря. Очередное Общее собрание Участников Общества созывается исполнительным органом Общества. Участники Общества должны быть уведомлены исполнительным органом Общества о проведении Общего собрания Участников, в письменной форме, не позднее чем за тридцать дней до его проведения.

.4. При созыве Общего собрания Участников Общества, Участники должны руководствоваться порядком, установленным законом Об обществах с ограниченной ответственностью. В случае нарушения установленного законом порядка созыва Общего собрания Участников Общества, такое Общее собрание признается правомочным, если в нем участвуют все Участники Общества.

.5. Общее собрание Участников Общества проводится в порядке, предусмотренном Федеральным законом Об обществах с ограниченной ответственностью и внутренними документами Общества.

.6. Внеочередное Общее собрание Участников Общества проводится в случаях, если проведение такого Общего собрания требуют интересы Общества и его Участников. Внеочередное Общее собрание Участников Общества созывается исполнительным органом Общества по его инициативе, по требованию аудитора, а также Участников Общества, обладающих в совокупности не менее чем одной десятой от общего числа голосов Участников Общества. В случае принятия решения о проведении внеочередного Общего собрания Участников Общества указанное Общее собрание должно быть проведено не позднее срока пяти дней со дня получения требования о его проведении.

.7. Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции Общего собрания Участников Общества, не могут быть переданы им на решение исполнительного органа Общества.

.8. В обществе, состоящем из одного Участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции Общего собрания участников Общества, принимаются единственным участником единолично и оформляются письменно. При этом положения статей 34, 35, 36, 37, 38 и 43 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» не принимаются, за исключением положений, касающихся сроков поведения годового общего собрания участников Общества.

VII. ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР

.1. Исполнительным органом Общества является Генеральный директор, подотчетный Общему собранию участников. Генеральный директор избирается Общим собранием участников на срок до двух лет.

.2. В полномочия Генерального директора входит решение всех вопросов деятельности Общества, если они не отнесены к исключительной компетенции Общего собрания Участников.

.3. Генеральный директор, являющийся единоличным исполнительным органом Общества:

а) без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;

б) выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

в) издает приказы о назначении на должность работников Общества, об их переводе и увольнении, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

г) осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом Об обществах с ограниченной ответственностью или Уставом Общества к компетенции общего собрания Участников Общества.

.4. В качестве единоличного исполнительного органа Общества может выступать только физическое лицо, за исключением передачи полномочий по договору управляющему.

Генеральным директором может быть избран участник (представитель участника юридического лица) Общества либо любое другое лицо, обладающее, по мнению большинства участников Общества, необходимыми знаниями и опытом.

.5. Контракт с Генеральным директором от имени Общества подписывается единственным Участником или лицом, председательствовавшим на заседании Общего собрания участников Общества, на котором был избран Генеральный директор, или одним из участников Общего собрания участников Общества, уполномоченным решением Общего собрания участников Общества.

.6. Заместители Генерального директора назначаются Генеральным директором в соответствии со штатным расписанием и возглавляют направления работы в соответствии с распределением обязанностей, утверждаемым Генеральным директором. Заместители Генерального директора действуют в пределах своей компетенции по доверенности от имени Общества.

При отсутствии Генерального директора, а также в иных случаях, когда Генеральный директор не может исполнять своих обязанностей, его функции исполняет назначенный им заместитель или исполняющий обязанности.

VIII. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ УЧАСТНИКОВ ОБЩЕСТВА.

.1. Участник обязан:

.1.1. В течение одного года после принятия в Общество оплатить определенную ему долю в уставном капитале. Часть прибыли начисляется участнику с момента фактической оплаты 100% своей доли в уставном капитале.

.1.2. Соблюдать требования Устава, выполнять решения органов управления Общества, принятые в рамках их компетенции.

.1.3. Не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности Общества.

.1.4. Немедленно сообщать Генеральному директору о невозможности оплатить заявленную долю в уставном капитале.

.1.5. Беречь имущество Общества.

.1.6. Выполнять принятые на себя обязательства по отношению к Обществу и другим участникам, в случае их вступления в Общество.

.1.7. Оказывать содействие Обществу в осуществлении им своей деятельности.

.2. Участник имеет право:

.2.1. Участвовать в управлении делами Общества.

.2.2. Получать информацию по деятельности Общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией.

.2.3. Принимать участие в распределении прибыли.

.2.4. Получать пропорционально своей доле в уставном капитале долю прибыли (дивиденды), подлежащую распределению.

.2.5. Избирать и быть избранным в органы управления и контрольные органы Общества.

.2.6. Получать в случае ликвидации Общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

.2.7. Обжаловать в соответствующие органы Общества действия должностных лиц Общества.

.2.8. В любое время выйти из Общества независимо от согласия других участников, в случае их вступления в Общество, и получить стоимость части имущества Общества, соответствующей его доле в уставном капитале в порядке и в сроки, установленные настоящим Уставом и законом.

.2.9. Пользоваться иными правами, предоставляемыми участникам общества с ограниченной ответственностью законодательством.

.3. Число участников Общества не должно быть более пятидесяти.

.4. Любые соглашения участников Общества, направленные на ограничение прав любого другого участника по сравнению с правами, предоставляемыми действующим законодательством, ничтожны.

.5. Участники Общества имеют право преимущественной покупки доли (ее части) в уставном капитале Общества, продаваемой или отчуждаемой иным способом другим участником. Указанное положение распространяется, в том числе, на случаи внесения Участником принадлежащей доли в уставным капитал другого общества.

Соглашением участников Общества может быть предусмотрен иной порядок осуществления преимущественного права покупки.

.6. Доля участника Общества может быть отчуждена до полной ее оплаты лишь в той части, в которой она уже оплачена.

.7. Единственный Участник, желающий продать свою долю (ее часть) реализует её в соответствии со своим решением и подает соответствующее уведомление Генеральному директору Общества, в котором должно быть указано, какому третьему лицу он продает свою долю (ее часть).

.8. Участник получает право на отчуждение своей доли (ее части) третьим лицам лишь после того, как другие участники в течение одного месяца после официального объявления о предстоящей продаже доли не воспользуются преимущественным правом покупки. Реализация доли третьим лицам допускается с согласия Общего собрания участников.

.9. Согласие Общего собрания участников на приобретение доли участника третьим лицом является основанием для заключения участником сделки купли продажи доли или иной сделки, влекущей переход права на долю, в установленном законом порядке.

Заключение сделки купли продажи (иной сделки) является основанием для внесения изменений в Устав и Учредительный договор Общества в части, определяющей перечень участников Общества и размеры принадлежащих им долей.

К приобретателю доли (части доли) в уставном капитале Общества переходят все права и обязанности участника Общества, возникшие до уступки указанной доли (части доли), за исключением прав и обязанностей, предусмотренных абзацем вторым п. 2 ст. 8 и абзацем вторым п. 2 ст. 9 ФЗ «»Об обществах с ограниченной ответственностью»».

Участник, уступивший свою долю (часть доли) в уставном капитале Общества, несет перед Обществом обязанность по внесению вклада в имущество, возникшую до уступки указанной доли (части доли), солидарно с ее приобретателем.

.10. В случае если участники Общества не воспользуются своим преимущественным правом покупки в течение месяца со дня извещения о предстоящей продаже доли, участник, желающий продать свою долю (ее часть), вправе обратиться к Общему собранию участников с письменной просьбой (запросом) дать согласие на реализацию доли третьим лицам.

В течение одного месяца Общее собрание участников должно дать согласие на продажу доли либо отказать в таком согласии.

.11. Если в соответствии с решением Общего собрания участников отчуждение доли участника (ее части) третьим лицам невозможно, а другие участники Общества от ее покупки отказываются, участник вправе требовать от Общества заключения договора выкупа доли.

Стоимость доли (ее части) определяется путем вычета суммы уставного капитала из стоимости чистых активов Общества.

Если Общество и участник не смогут договориться об условиях выкупа доли, участник вправе заявить о выходе из участников Общества. В этом случае ему должна быть выплачена стоимость части имущества, соответствующей его доле в уставном капитале Общества в порядке, способом и в сроки, которые предусмотрены законом и настоящим Уставом.

.12. В случае приобретения доли участника (ее части) самим Обществом оно обязано реализовать ее другим участникам или третьим лицам в течение 1 (Одного) года после приобретения в порядке, предусмотренном законом и настоящим Уставом, либо уменьшить свой уставный капитал в установленном порядке.

.13. Доли в уставном капитале Общества переходят к наследникам граждан и к правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками общества.

.14. При отказе участников Общества в согласии на переход или перераспределение доли к наследнику (правопреемнику), если такое согласие необходимо в соответствии с уставом Общества, доля переходит к Обществу.

При этом Общество обязано выплатить наследникам (правопреемникам) действительную стоимость доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности Общества за последний отчетный период, предшествующий дню смерти, реорганизации или ликвидации, либо с их согласия выдать им в натуре имущество такой же стоимости.

.15. Участник Общества вправе заложить принадлежащую ему долю (часть доли) в уставном капитале Общества другому участнику Общества или, если это не запрещено уставом Общества, третьему лицу с согласия решения Общего собрания участников Общества, принятому большинством голосов всех участников, если иное не предусмотрено уставом Общества. При этом голос участника, который желает заложить свою долю (часть доли), при определении результатов голосования не учитывается.

.16. Общество не вправе приобретать доли (части долей) в своем уставном капитале, за исключением случаев, предусмотренных законом.

В случае если уставом Общества уступка доли (части доли) участника третьим лицам запрещена, а другие участники отказались от ее приобретения, а также в случае отказа в согласии на уступку доли (части доли) участнику Общества или третьему лицу, если необходимость получить такое согласие предусмотрена уставом Общества, Общество обязано приобрести по требованию участника Общества принадлежащую ему долю (часть доли).

.17. В случае обращения взыскания на долю (часть доли) участника Общества в уставном капитале Общества по долгам участника, Общество вправе выплатить кредиторам действительную стоимость доли (часть доли) участника.

XIX. ПОРЯДОК ВЫХОДА УЧАСТНИКОВ ИЗ ОБЩЕСТВА

.1. Участник Общества вправе в любое время выйти из Общества независимо от согласия других его Участников или Общества.

.2. В случае выхода Участника Общества из Общества его доля переходит к Обществу с момента подачи заявления о выходе из Общества. При этом Общество обязано выплатить Участнику Общества, подавшему заявление о выходе из Общества, действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности Общества за год, в течение которого было подано заявление о выходе из Общества, либо с согласия Участника Общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости, а в случае неполной оплаты его вклада в уставной капитал Общества действительную стоимость части его доли, пропорциональной оплаченной части вклада.

.3. Общество обязано выплатить Участнику Общества, подавшему заявление о выходе из Общества, действительную стоимость его доли или выдать ему в натуре имущество такой же стоимости в течение шести месяцев с момента окончания финансового года, в течение которого подано заявление о выходе из Общества.

.4. Действительная стоимость доли Участника Общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов Общества и размером Уставного капитала Общества. В случае, если такой разницы недостаточно для выплаты Участнику Общества, подавшему заявление о выходе из Общества, действительной стоимости его доли, Общество обязано уменьшить свой Уставный капитал на недостающую сумму.

.5. Выход Участника Общества из Общества не освобождает его от обязанности перед Обществом по внесению вклада в имущество Общества, возникшей до подачи заявления о выходе из Общества.

.6. Участники Общества, доли которых в совокупности составляют не менее чем десять процентов Уставного капитала Общества, вправе требовать в судебном порядке исключения из Общества Участника, который грубо нарушает свои обязанности либо своими действиями (бездействием) делает невозможной деятельность Общества или существенно ее затрудняет.

X. ПРИБЫЛЬ ОБЩЕСТВА

.1. Общество вправе раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между Участниками Общества.

.2. Решение об определении части прибыли, распределяемой между Участниками Общества, принимается Общим собранием Участников Общества.

Часть прибыли Общества, предназначенная для распределения между его Участниками, распределяется пропорционально их долям в Уставном капитале Общества.

.3. Прибыль не выплачивается по долям, принадлежащим Обществу.

.4. Перевод иностранным инвестором за границу платежей в иностранной валюте в связи с доходами, получаемыми в Обществе, осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

.5. Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли, а также выплачивать Участникам Общества прибыль, решение о распределении которой между Участниками Общества принято в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

XI. РЕВИЗИОННАЯ КОМИССИЯ (РЕВИЗОР)

.1. Контроль за финансово хозяйственной деятельностью Общества осуществляется Ревизионной комиссией или избранным Общим собранием аудитором, не связанным имущественными интересами с обществом, лицом, осуществляющим функции генерального директора, и участниками общества.

Порядок осуществления Ревизионной комиссией (Ревизором) своих полномочий, ее количественный и персональный состав утверждается Общим собранием участников. Число членов Ревизионной комиссии не может быть менее 4 (четырех) человек.

.2. Членом Ревизионной комиссии (Ревизором) может быть любой участник (представитель участника), избранный в установленном порядке Общим собранием участников, а также лицо, не являющееся участником Общества.

Членом ревизионной комиссии не может быть Генеральный директор.

.3. Ревизионная комиссия Общества вправе в любое время проводить проверки финансово хозяйственной деятельности общества и иметь доступ ко всей документации, касающейся деятельности Общества.

По требованию Ревизионной комиссии (Ревизора) Общества, лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа, а также работники Общества обязаны давать необходимые пояснения в устной или письменной форме.

.4. Заседания Ревизионной комиссии правомочны, если на них присутствует не менее половины ее членов.

Все решения Ревизионной комиссии принимаются большинством голосов от числа членов Ревизионной комиссии, присутствующих на заседании.

.5. Ревизионная комиссия (Ревизор) вправе привлекать к своей работе экспертов и консультантов, работа которых оплачивается за счет Общества.

.6. Ревизионная комиссия Общества в обязательном порядке проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества до их утверждения общим собранием участников общества.

Общее собрание участников не вправе утверждать годовые отчеты и бухгалтерские балансы общества при отсутствии заключений ревизионной комиссии Общества.

.7. Ревизионная комиссия (Ревизор) обязана потребовать созыва внеочередного Общего собрания участников, если возникла серьезная угроза интересам Общества.

.8. Полномочия Ревизионной комиссии (Ревизора) и порядок ее деятельности определяются настоящим Уставом и Положением о Ревизионной комиссии (Ревизоре), утверждаемым Общим собранием участников.

XII. ИМУЩЕСТВО, УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

.1. Имущество Общества образуется за счет вкладов в уставный капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством РФ. В частности, источниками образования имущества Общества являются:

уставный капитал Общества;

доходы, получаемые от оказываемых Обществом услуг;

кредиты банков и других кредиторов;

вклады участников;

безвозмездные или благотворительные взносы и пожертвования организаций, предприятий, граждан;

иные источники, не запрещенные законодательством.

.2. Общество вправе образовывать Резервный и иные фонды, отчисления в которые осуществляются в размерах и порядке, установленных Общим собранием участников.

.3. Имущество Общества может быть изъято только по вступившему в законную силу решению суда.

.4. Общество может объединить часть своего имущества с имуществом иных юридических лиц для совместного производства товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также в иных целях, не запрещенных законом.

.5. Общество осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации.

.6. Организацию документооборота в Обществе осуществляет Генеральный директор.

.7. По месту нахождения исполнительного органа Общества, Общество хранит следующие документы:

учредительные документы Общества, а также изменения и дополнения;

протокол (протоколы) Общего собрания учредителей Общества, содержащий решение о создании Общества и об утверждении денежной оценки неденежных вкладов в уставной капитал, а также иные решения, связанные с созданием Общества;

документ, подтверждающий государственную регистрацию Общества;

документы, подтверждающие права Общества на имущество, находящееся на его балансе;

внутренние документы;

положения о филиалах и представительствах;

документы, связанные с эмиссией облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;

протоколы Общих собраний участников и ревизионной комиссии (ревизора), аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля;

заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля;

иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами РФ, уставом Общества, внутренними документами, решениями Общего собрания участников и исполнительного органа Общества.

.8. Перечисленные в пункте 12.7 настоящего Устава документы должны быть доступны для ознакомления участникам Общества в любой рабочий день.

Ознакомление с документами, относящимися к коммерческой тайне, регулируется Положением, утверждаемым Общим собранием участников.

.9. Общество обязано в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг ежегодно публиковать годовые отчеты и бухгалтерские балансы.

1. УСЛОВИЯ ПРЕКРАЩЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И РЕОРГАНИЗАЦИЯ ОБЩЕСТВА

13.1. Общество может быть реорганизовано или ликвидировано по единогласному решению его Участников.

.2. Общество может быть ликвидировано:

по решению его Участников (учредителей);

по решению суда;

вследствие признания его несостоятельным (банкротом).

Иные основания реорганизации и ликвидации Общества определяются в соответствии с действующим законодательством. Федерации и другими федеральными законами.

.3. Общество вправе преобразоваться в акционерное общество, общество с дополнительной ответственностью или в производственный кооператив.

.4. При реорганизации все документы (управленческие, финансово хозяйственные, по личному составу и др.) передаются в соответствии с установленными правилами предприятию правопреемнику.

.5. При отсутствии правопреемника документы постоянного хранения, имеющие научно историческое значение, передаются на государственное хранение в архивы объединения «Мосгорархива»; документы по личному составу (приказы, личные дела и карточки учета, лицевые счета и т. п.) передаются на хранение в архив административного округа, на территории которого находится Общество.

.6. Передача и упорядочение документов осуществляется силами и за счет средств Общества в соответствии с требованиями архивных органов.

.7. Порядок ликвидации и удовлетворение требований кредиторов определяются в соответствии с действующим законодательством.

ПОДПИСЬ УЧАСТНИКА:

Общество с ограниченной ответственностью

«__ СтройКонтрольСервис _____»

в лице Генерального директора _ Прохоров Д.А_____.

Приложение 2

Положение № 1.

Об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год

по организации ООО «»_СтройКонтрольСервис___»»

Организация и порядок ведения бухгалтерского учета.

1. Установить организацию, форму и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов:
2. Федеральный закон от 06.12.2011г. №402 ФЗ «О бухгалтерском учете»
3. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции от 26 марта 2007 г. № 26н);
4. Положения по бухгалтерскому учету «»Бухгалтерская отчетность организации»» (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н, утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н, (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)
5. Положения по бухгалтерскому учету «»Учетная политика организаций»» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н (в ред. Приказов Минфина России от 11.03.2009 N 22н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н, от 27.04.2012 N 55н);
6. Плана счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции от 18 сентября 2006 г. № 115н).
7. При ведении бухгалтерского учета не применять нормы следующих положений по бухгалтерскому учету:

ПБУ 8/01 «»Условные факты хозяйственной деятельности»», утвержденное Приказом Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н (в редакции от 20 декабря 2007 г. № 144н);

ПБУ 11/2008 «»Информация о связанных сторонах»», утвержденное Приказом Минфина РФ от 29 апреля 2008 г. № 48н;

ПБУ 12/2000 «»Информация по сегментам»», утвержденное Приказом Минфина РФ от 27 января 2000 г. № 11н (в редакции от 18 сентября 2006 г. № 115н);

ПБУ 18/02 «»Учет расчетов по налогу на прибыль»», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н (в редакции от 11 февраля 2008 г. № 23н).

В связи с освобождением малых предприятий от обязанности использовать вышеуказанные ПБУ.

1. Возложить ответственность:
2. за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций на Генерального директора Прохорова Д.А___ (согл. п. 1 ст. 6 Федерального Закона РФ «»О бухгалтерском учете»»);
3. за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности на генерального директора _Прохорова Д.А.__, (согл. п. 2 ст. 6 Федерального Закона РФ «»О бухгалтерском учете»»).
4. Осуществлять бухгалтерский учет с использованием Рабочего (сокращенного) плана счетов (Приложение к Положению № 1), разработанного на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции от 18 сентября 2006 г. № 115н), «»Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»» и с учетом специфики деятельности организации, содержащего синтетические и аналитические счета (включая субсчета), необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности (при соблюдении единой методологической основы бухгалтерского учета согл. пункта 6 «»Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»»).
5. При ведении бухгалтерского учета применять компьютерную технологию обработки учетной информации с использованием бухгалтерской программы 1С:7.7.

Записи в регистрах бухгалтерского учета производить в хронологической последовательности на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственных операций, а также на основании расчетов бухгалтерии. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций вести способом двойной записи в соответствии с утвержденным Рабочим Планом счетов бухгалтерского учета. Вести бухгалтерский учет в Книгах учета хозяйственных операций (на бумажных носителях) и в карточках счетов бухгалтерской программе 1С:7.7 (в электронной форме и на бумажных носителях).

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций вести в рублях и копейках. Все учетные документы (в электронной форме и на бумажных носителях) хранить в организации в течение пяти лет.

1. Составлять и представлять бухгалтерскую отчетность в порядке, утвержденном Приказом Министерства Финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67н. (в редакции от 18 сентября 2006 г. № 115н).

Годовую отчетность представлять в течение 90 дней по окончании года, квартальную в течение 30 дней по окончании отчетного квартала (в соответствии с п. 2 ст. 15 Федерального Закона РФ «»О бухгалтерском учете»»). При этом в состав годового бухгалтерского отчета включать только формы № 1 «»Бухгалтерский баланс»» и № 2 «»Отчет о прибылях и убытках»». Не представлять в составе годового бухгалтерского отчета пояснительной записки, формы № 3, 4, 5, 6, специализированные формы. Отчетным годом считать период с 01 января по 31 декабря 2011 г. включительно.

1. Проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств организации (в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности) один раз в год (в последний месяц четвертого квартала) перед составлением годового отчета. При проведении инвентаризации руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

Ежегодной инвентаризации должны подлежать следующее имущество и обязательства:

• нематериальные активы;
• товарно материальные ценности (производственные запасы);
• денежные средства, денежные документы;
• расчеты по оплате труда с работниками предприятия;
• расчеты с подотчетными лицами;
• расчеты с бюджетом;
• расчеты с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;
• расходы будущих периодов.

Инвентаризацию основных средств проводить один раз в три года в том случае, если на балансе организации числятся основные средства.

1. Оформлять движение денежных средств по кассе унифицированными формами первичной документации по учету кассовых операций, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 (в редакции от 03 мая 2000 г.):

КО 1 «»Приходный кассовый ордер»»

КО 2 «»Расходный кассовый ордер»»

КО 4 «»Кассовая книга»»

1. Производить:
2. выплату заработной платы работникам ООО «»___10 000_________т»» два раза в месяц:
3. аванс в размере 4000 00 рублей от установленного должностного оклада в счет причитающейся заработной платы 18 числа каждого текущего месяца;
4. выплату (доплату) заработной платы по итогам месяца не позднее 10 числа следующего месяца.

выдачу денежные средства под отчет на хозяйственные нужды на срок не более 30 дней в течение календарного года. Сотрудники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Список лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет (для приобретения товарно материальных ценностей для организации) утверждать приказом руководителя организации.

Руководитель организации

Генеральный директор Прохоров Д.А.

Приложение 3

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2013г

АктивКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы1108204 330Основные средства120783 440455 100Незавершенное строительство130 Долгосрочные финансовые вложения14086 70022 400Отложенные налоговые активы1451 7009 400Прочие внеоборотные активы15050 77041 560Итого по разделу I190923 430532 790II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы210550 000431 200Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям2209 2399 400Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)24050 900123 400Краткосрочные финансовые вложения2507 60013 700Денежные средства2608 1103 090Прочие оборотные активы270 Итого по разделу II290625 840580 790Баланс3001 549 2701 113 580III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал410550 000550 000Собственные акции, выкупленные у акционеров411()()Добавочный капитал42043 00043 000Резервный капитал4308 3008 300Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)47069 20014 370Итого по разделу III490670 500615 670IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты510251 870101 510Отложенные налоговые обязательства5159 0002 500Прочие долгосрочные обязательства520 Итого по разделу IV590260 870104 010V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты610407 000145 600Кредиторская задолженность620210 900248 300Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов630 Доходы будущих периодов640 Резервы предстоящих расходов650 Прочие краткосрочные обязательства660 Итого по разделу V690617 900393 900БАЛАНС7001 549 2701 113 580

Приложение 4

Отчет о финансовых результатах за 2013 год

Наименование показателяЗа 2013 годЗа 2012 годВыручка2 001 0002 110 000Себестоимость продаж(1 800 000)(1 987 500)Валовая прибыль (убыток)201 000122 500Коммерческие расходы( 30 240 )( 29 450 )Управленческие расходы( )( )Прибыль (убыток) от продаж170 76093 050Доходы от участия в других организациях Проценты к получению1 5008 200Проценты к уплате( 110 000 )( 90 800 )Прочие доходы200 100187 000Прочие расходы( 190 400 )( 148 100 )Прибыль (убыток) до налогообложения71 96049 350Текущий налог на прибыль66014 800в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)5 0006 500Изменение отложенных налоговых обязательств10 8604 230Изменение отложенных налоговых активов4 600830Прочее( )( )Чистая прибыль (убыток)29 58014 650

Приложение 5

Результаты теста оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений ООО «СтройКонтрольСервис»

Система внутреннего контроля

Вопросы (тесты)Результат проверкиОценкаВыводы и решения аудитора1Определен ли круг лиц ответственных за операции с ценными бумагами?ДаВысокий уровеньПроверка приказа, заключенных договоров с ответственными лицами.2Осуществляется ли контроль за финансовыми вложениями со стороны руководства предприятия?ДаВысокий уровеньОпрос руководства3Каким образом организована передача информации о приобретении и продаже финансовых вложений начислении доходов по ним из отдела ценных бумаг в бухгалтерию организации? Созданы ли условия обеспечения сохранности финансовых вложений?Ценные бумаги хранятся в кассе, депозитарии, у финансовых агентов организации доступ к их оформлению и документации ограниченВысокий уровеньУсловия, обеспечивающие сохранность ценных бумаг удовлетворительные4.Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений?Проводятся только в конце годаСредний уровеньНеобходимо провести сплошную инвентаризацию5.Документируются ли результаты инвентаризации?ДаВысокий уровеньПросмотр актов инвентаризации

Система бухгалтерского учета

Вопросы (тесты)Результат проверкиОценкаВыводы и решения аудитора1.Произведена ли классификация финансовых вложений?даСредний уровеньАнализ правильности классификации2.Определены ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений?ОпределеныВысокий уровеньАнализ состава и порядка формирования первонач. стоимости финансовых вложений3.Организован ли эффективный аналитический учет финансовых вложений?Аналитический учет ведется по видам финансовых вложенийВысокий уровеньАнализ данных аналитического учета по регистрам4.Разработаны ли схемы отражения на счетах финансовых вложений?Схем нет, имеется рабочий план счетовНизкий уровеньВысокая вероятность ошибок в корреспонденции счетов5.Формируются ли резервы под обеспечение ценных бумаг?Да, в соответствии с учетной политикойВысокий уровеньУточнить правильность формирования резервов6.С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета финансовых вложений?ЕжеквартальноВысокий уровеньВероятность ошибок в периодической отчетности не высокая.

Приложение 6

Оценка уровня неотъемлемого риска в ООО «СтройКонтрольСервис»

№Факторы, влияющие на оценку рискаДаНетПримечание123461Можно охарактеризовать состояние отрасли как: Кризисное; Неблагоприятное; Неустойчивое + + +2Есть ли в рамках организации такие явления как: Угроза банкротства; Кризис; Финансовые вложения в кризисные отрасли; Зависимость от одного или небольшого круга заказчиков, поставщиков. + + + + 3Имеет ли место длительное укомплектование учетного персонала.+4Имеют ли место частые изменения в юридическом отделе.+5Часто ли меняются сотрудники аппарата управления.+6Устраняются ли недостатки системы внутреннего контроля, на которое было обращено внимание руководства при проведении внешнего аудита.+7Имеется ли нажим на учетный персонал с целью составления финансовой отчетности в необычно короткие сроки+8Существует ли внешнее давление на руководство и учетный персонал организации с целью достижения определенных показателей бухгалтерской отчетности.+9Имеются ли необычные операции, особенно в период окончания года, которые оказывают существенное влияние на величину финансовых показателей (например, оплата необычно дорогих услуг, работ и др.)+10Имеются ли негативные записи в бухгалтерском учете+11Имеются ли многочисленные исправления в бухгалтерских записях.+12Часто ли встречаются случаи несвоевременного отражения хозяйственных операций в бухучете.+13Имеются ли записи в бухгалтерском учете произведенные без первичных документов+14Укажите удельный вес учетных работников: Без специального высшего и среднего образования Со специальным высшим образованием Со средним специальным высшим образованием. 80% 20% 15Укажите удельный вес учетных работников: Работающих в организации менее 1 года; Работающих от 1 го до 3 х лет; Работающих более 3 х лет. 30% 70%16Работает ли учетный персонал: С нормативными документами по бухгалтерскому учету; С нормативными документами по налогам + +17Имеется ли возможность у учетного персонала в повышении профессионального уровня: Участие в семинарах; Приобретение методической литературе, периодической печати. + +18Участвуют ли при заключении договоров: Юридическая служба; Главный бухгалтер. + +19Имеется ли возможность консультаций с консалтинговой или аудиторской фирмой. +20Проводился ли внешний аудит ранее.+21Имеются ли: Хозяйственные операции, оформление которых требует высокой квалификации сотрудников; Редкие, необычные, нестандартные хозяйственные операции; Хозяйственные операции, порядок правильного оформления которых неоднозначно трактуется законодательными актами. + + +

Приложение 7

Риск не обнаружения при проведении аудиторской проверки учета нематериальных активов по данным ООО «СтройКонтрольСервис» в 2013 г.

№ п/пФакторОценка фактора, обеспечивающегонизкий рисксредний рисквысокий риск1Информировать аудитора о клиентеклиент давно и хорошо знаком аудиторуаудитор знаком с клиентомновый клиент2Наличие налоговых проверок за предыдущие периодыпроверялись последние три годагод, предшествующий отчетному, не проверялсяпоследние три года не проверялись3Опыт и квалификация аудитороввысокиесредниенизкие4Планируемый объем проверяемой документацииувеличенныйсреднийуменьшенный5Преобладающее применение аудиторских процедур, информация для которых получена исходя извнешних источниковсмешанных источниковВнутренних источниковИтого оценок: высоких средних низких… три один один……Итоговая оценка риска не обнаружениянизкийсреднийвысокий

Вариант, приемлемый для организации

Варианты, не подходящие для организации

Программа аудита финансовых вложений

Аудируемая организация ООО «СтройКонтрольСервис»

Период аудита за 2013г.

Количество человеко часов 176

Состав аудиторской группы Гардеева Г.В, Иванченко Д.А.

Планируемый аудиторский риск средний

Планируемый уровень существенности 5%

№п/пПеречень аудиторских мероприятий (процедур)Период проведенияИсполнительИсточники информацииПроцедуры1234561Аудит учредительных документов и учетной политики предприятияЗа годГареева Г.ВУстав, договор учредителей, протоколы собрания акционеров и т.д.Инспектирование1Аудит первичных документов, подтверждающих операции по финансовым вложениямЕжеквартальноИванченко документы приема передачи вкладов в уставные капиталы других организаций; документы приема передачи вкладов в совместную деят ть; св ва на суммы произведенных вкладов в другие предприятия; документы приема передачи ценных бумаг; платежные поруч я и выписки банка; приходные и расходные кассовые ордера.Инспектирование2Проверить, в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложенияЗа годГареева Г.В.Выписки из протоколов, учетные регистры, учредительные документы организацийПересчет, инспектирование, аналитические процедуры3Аудит правильности отражения результатов по операциям с финансовыми вложениями в финансовой бухгалтерской отчетности организацииЕжеквартальноИванченкоФормы учетной документации по инвентаризации финансовых вложенийПересчет, инспектирование, аналитические4Аудит учета вложений в уставные капиталы других организацийЗа годГареева Г.В.Первичные документы, учредительные документы, протоколы, результаты инвентаризацийИнспектирование, аналитические процедуры, пересчет5Аудит вложений в совместную деятельностьЗа годИванченкоПервичные документы, учредительные документы, протоколы, результаты инвентаризацийИнспектирование, аналитические процедуры, пересчет6Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев;За годГарееваДоговора займов, первичная документация, результаты инвентаризаций, акты сверки расчетов и др.Аналитические процедуры, пересчет, анализ, аналитические процедурыПодготовка информации руководству предприятияЗа годГареева ИванченкоВсе рабочие документы аудитораАнализ, свод информации, выводы и предложения

Руководитель аудиторской организации Гардеева Г.В.