Учебная работа .Тема:Учет хозяйственной деятельности и отчетность на предприятии ООО «Надежда»№371.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

Тема:Учет хозяйственной деятельности и отчетность на предприятии ООО «»Надежда»»»,»

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Самарский государственный аэрокосмический университет имени академика С.П. Королёва (национальный исследовательский университет)

Факультет экономики и управления

Курсовой проект

по бухгалтерскому учету

на тему:

Учета хозяйственной деятельности и отчетность на предприятии ООО «»Надежда»»

Выполнила: Е.И. Хижняк,

группа №7305 Б-313

Проверила: Е.Б. Егорова

Самара 2013

Оглавление

Введение

Глава 1. Хозяйственная деятельность ООО «Надежда» за 3 квартал 2013 г.

Глава 2. Отчетность ООО «Надежда» за 3 квартал 2013 г.

Заключение

Список литературы

Приложение А

Приложение Б

Приложение В

Введение

Бухгалтерский учёт — упорядоченная система сбора, регистрации <#»»center»»>·формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним пользователям бухгалтерской отчетности — инвесторам, кредиторам и др.;

·обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

·предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Федеральный закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету — ПБУ), другие носят рекомендательный характер (План счетов бухгалтерского учета, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:

-й уровень: законодательные акты, указы Президента и постановления Правительства Российской Федерации, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;

-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;

-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина Российской Федерации и других ведомств;

-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.

Основным актом является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ, который определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность.

Учетный стандарт (2-й уровень) можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Учетные стандарты (в отечественном бухгалтерском учете — положения) призваны конкретизировать Закон о бухгалтерском учете

На втором уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Минфин РФ.

Методические рекомендации и инструкции (3-й уровень) призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

Рабочие документы самого предприятия (4-й уровень) определяют особенности организации и ведения учета в нем.

Мы ведем учет на предприятии ООО «Надежда», зарегистрированное 10.04.2013 г. В соответствии с приказом №1 от 13.04.2013 г.:

·назначить Самсонова М.М. директором ООО «Надежда» с 13.04.13 г;

·принять Седых Л.А. бухгалтером с 13.04.13 г. на постоянную работу;

·принять вязальщиц свитеров Соколову К.Б., Иванову И.И. на постоянную работу с 1.05.13г. Форма оплаты: сдельная (1 свитер — 500 руб.)

·принять вязальщиц шапок Карпову Т.Ю., Сидорову П.Н. на постоянную работу с 1.05.13г. Форма оплаты: сдельная (1 шапка — 1200 руб., пара перчаток — 1000 руб.)

·принять мастера Антонова С.К. на постоянную работу с 1.05.13 г.

По результатам изучения стартовых возможностей ООО «Надежда» приняты решения:

·выпускать свитера и шапки;

·утвердить цену реализации (вкл. НДС): 1 свитер — 4500 руб., 1 шапки — 1250 руб.

·заключить договор аренды помещения с оборудованием с ООО «Старт сроком на 18 месяцев с 10.04.13 г. Согласно договору арендная плата начисляется и перечисляется ООО «Старт»» ежеквартально в размере 54 000 руб. с НДС.

·учет готовой продукции на складе вести по фактической себестоимости, а выручку от реализации продукции определять по мере поступления денежных средств.

Рабочий план счетов в соответствии с выбранной учетной политикой предприятия представлен в Приложении А.

Глава 1. Хозяйственная деятельность ООО «Надежда» за 3 квартал 2013 г.

Норма расхода материала на одно изделие, которое выпускает предприятие ООО «Надежда» представлена в таблице 1.

Таблица 1

Норма расхода материалов на изготовление единицы продукции

№Наименование материалаЕд. изм.СвитерПерчаткиШапкаКол-воКол-воКол-во1234561Пряжа шерстянаякг12Пряжа х/бкг0,53Пряжа синтетическаякг0,54Пакет упаковочныйшт111

В таблице 2 отображены результаты работы предприятия за первое полугодие 2013 г.

Таблица 2

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 30.06. 2013 г.

Код счетаНаименованиеДебет, руб.Кредит, руб.10Материалы: Пряжа шерстяная 15кг Пряжа синтетическая 20кг Пакеты упаковочные 100шт3 750 200 15019НДС (по приобретенным материалам)186643Готовая продукция (20 свитеров х 780 руб. и 50 шапок х 105руб.)20 85050Касса41251Расчетный счет520 00060Задолженность поставщикам: За электроэнергию ООО «Свет» за пакеты Базе №3 за пряжу15 050 5 870 4 00062Задолженность покупателей (ООО «СПОРТ» за 45 свитеров)11250066Задолженность по кредиту80 00068Задолженность бюджету НДС Налог на прибыль НДФЛ7 000 3 679 2 00075Задолженность учредителей: ООО «МИГ»80 00076Задолженность по арендной плате192 00080Уставной капитал: ООО «МИГ» Сомов М.М. Семенова Л.А.168 000 120 000 120 00099Прибыль отчетного года22132

Хозяйственные операции ООО «Надежда» регистрировались в журнале хозяйственных операций, представленном в таблице 3.

Таблица 3

Журнал хозяйственных операций за 3 квартал 2013г. по ООО «Надежда»

ДатаСодержание операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.ДК10 июляОтпущена в производство 10 кг пряжи шерстяной.20.110.1.012500,00Отпущена в производство 20 кг пряжи синтетической.20.210.1.02200,00Отпущено 10 пакетов упаковочных на производство свитеров20.110.6.0115,00Отпущено 40 пакетов упаковочных на производство шапок20.210.6.0160,0030 июляНачислена з/п за июль:Самсонов М.М.2670.1.0118500,00Седых Л.А.2670.1.0214750,00Соколова К.Б.20.170.1.042500,00Иванова И.И.20.170.1.052500,00Карпова Т.Ю.20.270.136000,00Сидорова П.Н.20.270.112000,0030 июляУдержан НДФЛ за июль.Самсонов М.М.70.168.32405,00Седых Л.А.70.168.31917,50Соколова К.Б.70.168.3143,00Карпова Т.Ю.70.168.34680,00Сидорова П.Н.70.168.31378,0030 июляПеречислен НДФЛ в бюджет685110523,50Начислены страховые взносы за июль:Самсонов М.М.26695550,00Седых Л.А.26694425,00Соколова К.Б.20.169750,00Иванова И.И.20.169750,00Карпова Т.Ю.20.26910800,00Сидорова П.Н.20.2693600,0030 июляПеречислены страх взносы за июль:695125875,004 августаПолучены в кассу денежные средства для выплаты зарплаты505175726,504 августаВыдана зарплата за июль:Самсонов М.М.70.15016095,00Седых Л.А.70.15012832,50Соколова К.Б.70.1502357,00Иванова И.И.70.1502500,00Карпова Т.Ю.70.15031320,00Сидорова П.Н.70.15010622,005 августаПоступила 200кг пряжи шерстяной от базы №310.1.016010847,46Выделен НДС за пряжу шерстяную19601952,546 августаПоступило 100 кг пряжи синтетической от ООО «ДОМ».10.1.02602542,37Выделен НДС за пряжу синтетическую1960457,636 августаПоступили от АО «КЛЮЧ» пакеты упаковочные в размере 400 шт.10.6.01603813,56Выделен НДС за пакеты упаковочные1960686,446 августаПолучен счёт транспортной организации за доставку пряжи шерстяной с базы №35176474,58Выделен НДС за доставку пряжи шерстяной197685,426 августаОплачен счёт транспортной организации за доставку пряжи шерстяной с базы №37651560,008 августаПеречислено базе № 3605112800,0018 августаПоступило 50 кг пряжи шерстяной от подотчетного лица Самсонова М.М.10.1.0171.14661,02Выделен НДС за пряжу шерстяную1971.1838,9818 августаПоступили упаковочные пакеты от подотчетного лица Самсонова М. М. в размере 120 шт.10.6.0171.1406,78Выделен НДС за пакеты1971.173,2218 августаПриобретены Антиповым С. К. (подотчетное лицо) канцтовары10.6.0271.1152,54Выделен НДС за канцтовары1971.127,4623 августаПолучен долгосрочный кредит под 18% годовых51672200000,00Начислен процент за использование кр/ср кредита9166666,728 августаОтпущено в производство: пряжа шерстяная 5 кг20.110.1.011250,00Отпущено в производство: пряжа шерстяная 200 кг20.110.1.0111322,00Отпущено в производство: пряжа шерстяная 15 кг20.110.1.011398,3028 августаОтпущено в производство: пряжа синтетическая 100 кг20.1.0210.1.022542,37Отпущены в производство канцтовары2610.6.0250,00Отпущено 50 пакетов упаковочных на производство свитеров20.110.6.0175,00Отпущено 210 пакетов упаковочных на производство свитеров20.110.6.012002,12Отпущено 190 пакетов упаковочных на производство шапок20.210.6.011811,44Отпущено 50 пакетов упаковочных на производство шапок20.210.6.01169,4928 августаНачислена зарплата за август:Самсонов М.М.2670.118500,00Седых Л.А.2670.114750,00Соколова К.Б.20.170.140000,00Иванова И.И.20.170.110000,00Карпова Т.Ю.20.270.124000,00Сидорова П.Н.20.270.160000,00Антонов С.К.2570.113000,0028 августаУдержан НДФЛ за августСамсонов М.М.70.1.0168.32405,00Седых Л.А.70.1.0268.31917,50Соколова К.Б.70.1.0468.35018,00Иванова И.И.70.1.0568.3546,00Карпова Т.Ю.70.1.0668.33120,00Сидорова П.Н.70.1.0768.37618,00Антонов С.К.70.1.0368.31690,0028 августПеречислен НДФЛ в бюджет за август685122314,50Начислены страховые взносы за август:Самсонов М.М.26695550,00Седых Л.А.26694425,00Соколова К.Б.20.16912000,00Иванова И.И.20.1693000,00Карпова Т.Ю.20.2697200,00Сидорова П.Н.20.26918000,00Антонов С.К.25693900,00Перечислены страховые взносы за август:695154075,005 сентябряПолучены в кассу денежные средства для выплаты зарплаты5051157935,505 сентябряВыдана зарплата за август:Самсонов М.М70.15016095,00Седых Л.А.70.15012832,50Соколова К.Б.70.15034982,00Иванова И.И.70.1509454,00Карпова Т.Ю.70.15020880,00Сидорова П.Н.70.15052382,00Антонов С.К.70.15011310,0023сентябряНачислен процент за использование д/ср кредита916733000,00Начислен процент за использование кр/ср кредита9166666,729сентябряПредъявлены счета поставщиков за 3 квартал по электроэнергии:на производство свитеров20.176.5.013000,0на производство шапок20.276.5.011800,0на общехозяйственные нужды2676.5.01800,0выделен НДС за электроэнергию1976.5.011152,030сентябряНачислена зарплата за сентябрь:Самсонов М.М.2670.118500,0Седых Л.А.2670.114750,0Соколова К.Б.20.170.130000,0Иванова И.И.20.170.125000,0Карпова Т.Ю.20.270.136000,0Сидорова П.Н.20.270.136000,0Антонов С.К.2570.113000,030сентябряУдержан НДФЛ за сентябрьСамсонов М.М.70.1.0168.32405,0Седых Л.А.70.1.0268.31917,5Соколова К.Б.70.1.0468.33718,0Иванова И.И.70.1.0568.32496,0Карпова Т.Ю.70.1.0668.34680,0Сидорова П.Н.70.1.0768.34498,0Антонов С.К.70.1.0368.31690,030сентябряПеречислен НДФЛ в бюджет за сентябрь685121404,530сентябряНачислены страховые взносы за сентябрь:Самсонов М.М.26695550,0Седых Л.А.26694425,0Соколова К.Б.20.1699000,0Иванова И.И.20.1697500,0Карпова Т.Ю.20.26910800,0Сидорова П.Н.20.26910800,0Антонов С.К.25693900,030сентябряПеречислены страх взносы за август:695151975,030сентябряНачислен процент за использование д/ср кредита916733000,00Начислен процент за использование кр/ср кредита9166666,730сентябряНачислена арендная плата2676.5.0247457,63Списан НДС по арендной плате1976.5.028542,3730сентябряПеречислена арендная плата76.5.025156000,0030сентябряПоступили денежные средства с расчетного счета для погашения задолженности подотчетным лицам (в полном объеме)50516160,0030сентябряПогашена задолженность подотчетным лицам :Самсонов М.М.71.1505980,00Антипов С.К.71.250180,0030сентябряСписаны общепроизводственные расходы:на производство свитеров20.12511840,14на производство шапок20.22521959,8630сентябряСписаны общехозяйственные расходы90.226174982,6330сентябряВыпущено: 170 шапок43.220. 2284185,29220 свитеров43.120.1174416,8330сентябряОтгружена со склада готовая продукция покупателямсвитера в количестве 210 шт.4543.1166488,7930сентябряПоступили денежные средства от покупателя в полном объеме за 210 свитеров516294500030сентябряПродукция реализована6290.194500030сентябряВыделен НДС по реализованной продукции90.368.1144152,54Списана себестоимость реализованной продукции (свитера)90.145166488,7930сентябряОпределен финансовый результат90.599456376,0430сентябряСписаны внереализационные расходы999168000,130сентябряЗачтен в уменьшение оплаченный НДС68.11913816,0730сентябряНачислен налог на прибыль за 3 квартал9968.277675,19

Расчет поступления, расхода и остатка материала представлены в таблицах 4, 5, 6, 7, 8.

Таблица 4

Ведомость учета движения материалов за 3 квартал 2013 г. по ООО «Надежда»

Ведомость учета движения материалов за 3 квартал 2013 г.НаименованиеЕденица измеренияОстаток на начало периодаПоступлениеРасходОстаток на конец периодаЦенаКол-воСуммаЦенаКол-воСуммаЦенаКол-воСуммаЦенаКол-воСуммаПряжа шерстянаякг250,0015375054,2420010847,46250,00102500,0093,22353262,71Доставка пряжи шерстяной56,61200474,58250,0051250,0093,22504661,0256,6120011322,0393,22151398,31Итого по пряже шерстяной:15375025015983,0523016470,34353262,71Пряжа синтетическаякг10,002020025,421002542,3710,0020200,0025,421002542,37Итого по пряже синтетической:202001002542,371202742,37Пакеты упаковочныешт1,501001509,534003813,561,505075,003,3970237,293,39120406,781,505075,009,534003813,563,3950169,49Итого по пакетам упаковочным:1001505204220,345504133,0570229,60Канцтовары152,5450,00102,5422745,7623345,763492,31

Таблица 5

Расчет остатков материалов в производстве (НЗП) на конец 3 квартала 2013 г. по ООО «Надежда» по свитерам

Наименование материалаОстаток на начало периодаПоступление материала за периодРасход материала по нормамОстаток на конец периодаКол.СуммаКол.СуммаКол.СуммаКол.Сумма123456789Пряжа шерстяная153750,0023016470,3422015754,24254466,1Пакеты упаковочные2075,00270209,122201704,689100462,43ИТОГО:3825,0018562,4617458,934928,53

Таблица 5

Расчет остатков материалов в производстве (НЗП) на конец 3 квартала 2013 г. по ООО «Надежда» по шапкам

Наименование материалаОстаток на начало периодаПоступление материала за периодРасход материала по нормамОстаток на конец периодаКол.СуммаКол.СуммаКол.СуммаКол.Сумма123456789Пряжа синтетическая20200,001202742,37851942,5155999,86Пакеты упаковочные5075,002802040,931701239,14160876,79ИТОГО:4783,313181,651876,65

Расчет пропорциональных (прямых) затрат за отчетный период производится в таблицах 7,8

Таблица 7

Пропорциональные затраты на производство свитеров за 3 квартал 2013 г. по ООО «Надежда»

НаименованиеОстаток на начало периодаОбщие расходы периодаРасходы, включаемые в себестоимостьОстаток на конец периодаСумма, руб.Сумма, руб.Сумма, руб.Сумма, руб.12345Материальные затраты0,0018562,4617458,931103,53Трудовые затраты0,00143000,00143000,000,00Прочие затраты0,0014840,1413957,90882,24Итог0,00176402,60174416,831985,77

Таблица 8

Пропорциональные затраты на производство шапок за 3 квартал 2013 г. по ООО «Надежда»

НаименованиеОстаток на начало периодаОбщие расходы периодаРасходы, включаемые в себестоимостьОтсаток на конец периодаСумма, руб.Сумма, руб.Сумма, руб.Сумма, руб.12345Материальные затраты0,004783,313181,651601,65Трудовые затраты0,00265200,00265200,000,00Прочие затраты0,0023759,2415803,6387955,60Итог0,00293742,55284185,2909557,26

Распределение общепроизводственных затрат по видам выпускаемой продукции производится в таблице 9.

Таблица 9

Распределение общепроизводственных расходов за 3 квартал 2013 г. по ООО «Надежда»

Виды готовой продукцииНачисленная зарплата работников основного производства, руб.Общепроизводственные расходыСумма, руб.%1234Свитера110000,0011840,1435,03Шапки204000,0021959,8664,97Итог314000,0033800,00100

Расчеты с поставщиками и покупателями отображены в таблицах 10 и 11.

Таблица 10

Учет расчетов с поставщиками за 3 квартал 2013 г. по ООО «Надежда»

Наименование организацииЗадолженность на начало периода, руб.Поставка, руб.Оплата, руб.Задолженность на конец периода, руб.Сумма, вкл. НДСНДССумма, вкл. НДСНДССумма, вкл. НДСНДССумма, вкл. НДСНДС123456789ООО «»СВЕТ»»5870,00895,420,000,000,000,005870,00895,42за электроэнергию15050,002295,765600,001152,000,000,0020650,003447,76База №34000,00610,1712800,001952,5412800,001952,544000,00610,17АО «»КЛЮЧ»»0,000,004500,00686,440,000,004500,00686,44ООО «»ДОМ»»0,000,003000,00457,630,000,003000,00457,63Итог24920,003801,3625900,004248,6112800,001952,5438020,006097,42

Таблица 11

Учет расчетов с покупателями за 3 квартал 2013 г. по ООО «Надежда»

Наименование организацииЗадолженность на начало периода, руб.Поставка, руб.Оплата, руб.Задолженность на конец периода, руб.Сумма, вкл. НДСНДССумма, вкл. НДСНДССумма, вкл. НДСНДССумма, вкл. НДСНДС123456789ООО «»СПОРТ»»112500,0017161,02945000,00144152,54945000,00144152,54112500,0017161,02Итог112500,0017161,02945000,00144152,54945000,00144152,54112500,0017161,02

Расчеты с подотчетными лицами представлены в таблице 12.

Таблица 12

Учет расчетов с подотчетными лицами за 3 квартал 2013 г. по ООО «Надежда»

ФИОЗадолженность на начало периода, руб.Обороты за период, руб.Задолженность на конец периода, руб.ДебетКредитДебетКредитДебетКредит1234567Самсонов М.М.—5980,005980,00—Антипов С.К.—180,00180,00—Итог6160,006160,00

Расчеты с персоналом по оплате труда оформляются ежемесячно в ведомости «Расчеты с персоналом по оплате труда», представленной в таблицах 13, 14 и 15.

Таблица 13

Ведомость начисления заработной платы работникам ООО «Надежда» за июль 2013 г.

ФИОДолжностьВид работыСтандартные вычеты, руб.Начисл. руб.Налого-облагаемая база, руб.Сумма налога на доходы с физ. лиц, руб.Сумма к выдаче, руб.на себяна детейСамсонов М.М.ДиректорПостоянная1850018500240516095Седых Л.А.БухгалтерПостоянная14750147501917,512832,5Соколова К.Б.Вязальщица св.Постоянная1400250011001432357Иванова И.И.Вязальщица св.Постоянная58002500002500Карпова Т.Ю.Вязальщица ш.Постоянная3600036000468031320Сидорова П.НВязальщица ш.Постоянная14001200010600137810622

Таблица 14

Ведомость начисления заработной платы работникам ООО «Надежда» за август 2013 г.

ФИОДолжностьВид работСтандартные вычетыНачисл., руб.Налого-облагаемая база, руб.Сумма НДФЛ, руб.Сумма к выдаче, руб.на себяна детей123456789Самсонов М.М.директорпост.—18500,0018500,002405,0016095,00Седых Л.А.бухгалтерпост.—14750,0014750,001917,5012832,50Соколова К.Б.вязальщицапост.-1400,0040000,0038600,005018,0034982,00Иванова И.И.вязальщицапост.-5800,0010000,004200,00546,009454,00Карпова Т.Ю.вязальщицапост.—24000,0024000,003120,0020880,00Сидорова П.Н.вязальщицапост.-1400,0060000,0058600,007618,0052382,00Антонов С.К.мастерпост.—13000,0013000,001690,0011310,00

учет затрата материал оплата труд

Таблица 15

Ведомость начисления заработной платы работникам ООО «Надежда» за сентябрь 2013 г.

ФИОДолжностьВид работСтандартные вычетыНачисл., руб.Налого-облагаемая база, руб.Сумма НДФЛ, руб.Сумма к выдаче, руб.на себяна детей123456789Самсонов М.М.директорпост.—18500,0018500,002405,0016095,00Седых Л.А.бухгалтерпост.—14750,0014750,001917,5012832,50Соколова К.Б.вязальщицапост.-1400,0030000,0028600,003718,0026282,00Иванова И.И.вязальщицапост.-5800,0025000,0019200,002496,0022504,00Карпова Т.Ю.вязальщицапост.—36000,0036000,004680,0031320,00Сидорова П.Н.вязальщицапост.-1400,0036000,0034600,004498,0031502,00Антонов С.К.мастерпост.—13000,0013000,001690,0011310,00

Согласно представленным справкам Соколова К.Б. имеет одного ребенка в возрасте 2 лет, Иванова И.И. имеет троих детей школьного возраста, Сидорова П.Н. имеет сына 5 лет и дочь 25 лет.

Учет готовой продукции осуществляется по видам готовой продукции в ведомости аналитического учета в таблице 16.

Таблица 16

Ведомость учета готовой продукции за 3 квартал 2013 г. по ООО «Надежда»

НаименованиеОстаток на начало периодаВыпускОтгрузкаОстаток на конец периодакол., шт.сумма, руб.кол., шт.сумма, руб.кол., шт.сумма, руб.кол., шт.сумма, руб.123456789Свитера2015600,00220174416,83210166488,793023528,04Шапки505250,00170284185,29220289435,29Итог20850,00458602,12166488,79312963,33

Учет расчетов с учредителями по вкладам в уставной капитал производится в таблице 17.

Таблица 17

Учет расчетов с учредителями по вкладам в уставной капитал за 3 квартал 2013 г. по ООО «Надежда»

ФИОЗадолженность на начало периода, руб.Взносы за период, руб.Задолженность на конец периода, руб.1234ООО «»МИГ»»200000,000,00200000,00Итог200000,000,00200000,00

Расчет непропорциональных (косвенных) расходов отображается в таблице 18.

Таблица 18

Не пропорциональные затрат за 3 квартал 2013 г. по ООО «Надежда»

Статьи расходовСумма, руб.12Заработная плата административно-управленческого аппарата (АУП)99750,00Начисления в фонды соц. Страхования (АУП)29925,00Арендная плата47457,63Прочие расходы850,00Итог177982,63

Глава 2. Отчетность ООО «Надежда» за 3 квартал 2013 г.

На базе исходных данных и произведенных расчетов формируется оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период (Таблица 19).

Таблица 19

Оборотно-сальдовая ведомость за 3 квартал 2013 г.

Код счетаОстатки на начало периодаОбороты за периодОстатки на конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредит104100,00-22423,7323394,173129,56-10.13950,00-18050,8519212,672788,17-10.6150,00-4372,884181,50341,38-191866,00-13816,0713816,061866,01-20—470144,17458604,3111539,87-20.1—176401,74174422,791978,95-20.2—293742,43284181,519560,92-25—33800,0033800,00—26—177982,63177982,63—4320850,00-458604,308166494,3312960,01-43.115600,00-174422,794166494,323528,49-43.25250,00-284181,514-289431,51-45—166494,30166494,30—50412,00-239822,00239822,00412,00-51520000,00-3145474,58625790,503039684,08-60-9870,0012800,0020300,00-17370,0062112500,00945000945000112500,00-66-80000,00-2000-8200067—2266000,00-2266000,0068-12679,00350345,06254664,6583001,4169—131925,00131925,00-70—266500,00591595,50-325095,5071—6160,006160,00—7580000,00—80000-76-207050,0056560,0063312,00-213802,0080-408000,00—40800090—945000,00945000,00945000,00945000,0090.1—945000,00-945000,0090.2—344476,93-344476,93-90.3—144152,54-144152,54-90.5—456370,53-456370,53-91—68000,0068000,00—99-22129,00145674,11456370,53-332825,42ИТОГО:739728,00739728,007656525,957656525,954590092,924590092,92

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках представлены в приложениях Б и В.

Заключение

В курсовой работе мы вели учет на предприятии ООО «Надежда» в течение всего третьего квартала. За это время предприятие выпустило 170 шапок и 220 свитеров. При этом себестоимость одной шапки равна 1671,66 рублей, а себестоимость одного свитера — 792,83 рубля.

В конце периода предприятие реализовали 210 свитеров по отпускной цене 4 500 рублей за свитер. В итоге ООО «Надежда» получило положительный финансовый результат в размере 456 370,53 рублей.

У фирмы ООО «Надежда» возникла задолженность перед персоналом по оплате труда на сумму 390 771,50 рублей; долг перед поставщиками материалов в размере 17 370, 00 рублей. Задолженность перед поставщиками электроэнергии и ООО «Старт» за предоставление аренды помещения составляет 213 802,00 рублей. У предприятия дебетовый остаток на расчетном счете, поэтому оно сможет покрыть всю свою задолженность.

Полностью погашена задолженность перед подотчетными лицами. У предприятия дебетовый остаток по налогам и сборам. Это говорит о том, что ООО «Надежда» вовремя и в полном размере совершает налоговые выплаты.

На складе осталось 10 свитеров и 170 шапок. Цена их реализации равна 45 000 рубля и 212 500 рубля соответственно.

Если бы нам удалось реализовать весь товар со склада, то ООО «Надежда» бы получила финансовый результат в размере 382 480,86 рублей. Размер финансового результата был определен в результате вычета из оплаты покупателей на сумму 1 202 500,00 рублей выделенного НДС в размере 183 432,20 рублей, общехозяйственных расходов и суммы себестоимости произведенных товаров, которая составляет 458 604,31 рублей.

Видно, что прибыль уменьшится на 73 889,67 рублей. Причиной этому является то, что цена реализации шапок намного ниже их себестоимости. Поэтому одним из вариантов для дальнейшего развития предприятия ООО «Надежда» является увеличение цены реализации шапок хотя бы до 1671,66 рублей, до суммы себестоимости. Т.к. наступает зимний сезон, то спрос на шапки будет увеличиваться, поэтому можно не опасаться того, что предприятие не сможет их реализовать. При такой цене продаж шапок, выпуске их в размере 170 штук и выпуске свитеров в размере 220 штук (для того, чтобы на складе не осталось готовой продукции) финансовый результат предприятия составит 443 227,90 рублей.

Такой результат был определен следующим образом: из суммы 1 274 181,51 рублей, которую заплатили покупатели, вычли НДС в размере 194 366,67 рублей, общехозяйственные расходы и себестоимость реализованной продукции, составляющую 458 604,31 рублей.

Даже при такой ситуации прибыль будет меньше, чем при продаже одних свитеров. Поэтому предприятию ООО «Надежда» в дальнейшем желательно выпускать больше свитеров, потому что выручка от их реализации больше, чем выручка от реализации шапок. А производство шапок следует прекратить.

Если бы фирма в конце 3 квартала выпустила бы 194 шапки и 98 свитеров, то она бы получила критический объем производства (такой объем продукции, при котором прибыль равна нулю).

По результатам изучения стартовых возможностей ООО «Надежда» было принято решение в начале 4 квартала начать выпуск перчаток вместо шапок с нормой расхода — 0,5 кг хлопчатобумажной пряжи на одну пару перчаток и объемом производства -800 пар. Цена реализации одной пары перчаток составляет 550 рублей. Таким образом, если предприятие сможет выпустить 800 пар перчаток в течение 4 квартала и сбыть их по цене реализации, то оно получит выручку от продажи данного вида продукции в размере 440 000 рублей.

Для того, чтобы начать производство перчаток, предприятию ООО «Надежда» для начала нужно приобрести необходимое для этого количество хлопчатобумажной пряжи. Для 800 пар перчаток следует закупить 400 кг пряжи. Также для дальнейшего производства свитеров предприятию нужно закупить еще 185 кг пряжи шерстяной и 950 пакетов упаковочных, т.к планируется сохранить объем производства свитеров, а именно размер их выпуска должен составить 220 штук. Если предположить, что цена за 1 кг пряжи шерстяной составит приблизительно 82,16 рубля, цена 1 пакета упаковочного — 5,5 рублей, а цена 1 кг хлопчатобумажной пряжи — 52,85 рублей, то сумма закупки, необходимой для производства, будет равна примерно 41 564,6 рублей. На расчетном счете предприятия достаточная сумма денежных средств для приобретения необходимого сырья.

Также у предприятия ООО «Надежда» в незавершенном производстве осталось 35 кг пряжи синтетической на сумму 799,86 рублей. Так как в дальнейшем не предполагается выпуск шапок, то пряжу синтетическую необходимо списать или продать другим организациям на сумму, не ниже выше указанной.

На складе готовой продукции осталось 170 шапок (столько было выпущено, и ни одна не была реализована). Предлагается в 4 квартале продолжать реализовывать шапки по цене 1671,66 рублей, для того, чтобы фирма не понесла убыток от их реализации.

Спрогнозируем расчет остатков материалов в производстве перчаток на конец 4 квартала 2013 г и сформируем пропорциональные затраты на производство перчаток за 4 квартал по ООО «Надежда». Данные представлены в таблицах 20 и 21.

Таблица 20

Расчет остатков материалов в производстве (НЗП) на конец 4 квартала 2013 г. по ООО «Надежда» по перчаткам

Наименование материалаОстаток на начало периодаПоступление материалов за периодРасход материала по нормамОстаток на конец периодаКол.СуммаКол.СуммаКол.СуммаКол.СуммаПряжа х/б40021140,0040021140,00Пакеты упаковочные8004400,008004400,00ИТОГО:25540,0025540,00Таблица 21

Пропорциональные затраты на производство перчаток за 4 квартал 2013 г. по ООО «Надежда»

НаименованиеОстаток на начало периодаОбщие расходы за периодРасходы, вкл. в себестоимостьОстаток на конец периодаСумма, руб.Сумма, руб.Сумма, руб.Сумма, руб.12345Материальные затраты-25540,0025540,00Трудовые затраты265200,00265200,00Прочие затраты23759,8623759,86ИТОГО:314499,86314499,86Себестоимость перчаток:393,12

Если в течение 4 квартала предприятие ООО «Надежда» выпустит 220 свитеров и 800 пар перчаток и продаст всю продукцию по цене реализации 4500 рублей за свитер и 550 рублей за пару перчаток, то оно получит от покупателей денежные средства в размере 1 430 000 рублей. Вычтем из этой суммы выделенный НДС (218 135,59 рублей), общехозяйственные расходы и сумму себестоимости произведенных товаров (488 922,65 рублей). Получим положительный финансовый результат в размере 544 959,12 рублей. Можно ожидать, что покупатели приобретут продукцию у предприятия в полном объеме, т.к. спрос на свитера и перчатки в конце 4 квартала будет высоким.

Критический объем производства в 4 квартале будет достигнут при выпуске примерно 39 свитеров и 795 перчаток.

Предприятие ООО «Надежда» ежемесячно выплачивает проценты по краткосрочному и долгосрочному кредитам. Сумма платежа по краткосрочному кредиту составляет 666,7 рублей в месяц, а по долгосрочному кредитованию — 33 000 рублей. Если фирма будет также стабильно получать прибыль, то при ежемесячной выплате по долгосрочному кредиту, ООО «Надежда» погасит долг примерно в течение 5,5-6 лет. Что касается краткосрочного кредита, то предприятию лучше будет его погасить полностью в 3 квартале или, в крайнем случае, в 4 квартале. Сумма долга небольшая: 82 000 рублей следует заплатить в конце 3 квартала и 84 000 рублей — сумма платежа по краткосрочному кредиту в конце 4 квартала.

Так как в конце 3 квартала предприятие ООО «Надежда» получило положительный финансовый результат, и если взять во внимание тот факт, что нужно будет закупить материалы на следующий период, у фирмы все равно будет достаточно средств, для полного погашения краткосрочного кредита.

Что касается долгосрочного кредита, то ООО «Надежда» лучше будет платить проценты по нему ежемесячно, а не сразу покрыть долг. Причиной этому является специфика выпускаемых товаров. Продукция сильно зависит от спроса покупателей. Спрос будет высок в зимний период времени, а в летний — он будет постоянно падать. Предприятию нужны будут средства для дальнейшей своей деятельности, поэтому располагаемые денежные средства нужно будет максимально сохранить.

ООО «Надежда» ожидает получение положительного финансового результата в конце 4 квартала. При дальнейшем выпуске продукции (свитеров и перчаток) в таком же объеме, при таких же отпускных ценах, затрат на материалы и производство, и при предположении, что всю готовую продукцию реализуют в полном объеме, аналогичный финансовый результат можно будет ожидать и в конце 1 квартала 2014 г. Его сумма может составить около 1 089 918,24 рублей.

Предприятие для сохранения прибыли выгодно будет открыть депозит в банке. Возьмем примерную ставку по вкладам 9% годовых. Тогда, если ООО «Надежда» положит 1 000 000 рублей в банк, то ежемесячно будет получать 7 500 рублей как дополнительный доход.

Также предприятие может вложить эти деньги в ценные бумаги, тогда доход будет значительно выше, чем проценты от вклада. Но это сопряжено с большим риском.

Другим вариантом может стать реклама по телевидению. Это даст возможность расширить целевую аудиторию, ознакомить их с продукцией, тем самым увеличить вероятность того, что готовый товар будет полностью реализован.

А для лучшего результата в конце 4 квартала можно организовать распродажу. Установить скидку на свитера в размере 50%, тем самым реализовать их по цене 2 250 рублей, а перчатки продавать за 400 рублей. Или сделать акцию: при покупке свитера шапка в подарок. Таким образом, будут распроданы все шапки, находящиеся на складе готовой продукции. А из-за того, что отпускная цена свитера намного превышает цену себестоимости, фирма не понесет убытков.

В целом, у предприятия неплохие показатели на будущее, и ООО «Надежда» может успешно развиваться в дальнейшем.

Список литературы

1.Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. №402-ФЗ «»О бухгалтерском учете»» [Электронный ресурс].

2.Кондраков, Н.П. Учебник по бухгалтерскому учету [Текст] / Н.П. Кондраков. — М: Инфра, 2006г. — 592 с.

.Бакаев, А.С, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению [Текст] / А.С Бакаев, Л.З. Шнейдман, О.М. Островский.- М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2002 г.-263 с.

.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н [Электронный ресурс].

.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / Г.В. Савицкая. — М.: Инфра — М, 2009 г.- 536 с.

Приложение А

Рабочий план счетов ООО «Надежда»

Номер счетаНаименование счета1210Материалы10.1Сырье и материалы10.1.01Пряжа шерстяная10.1.02Пряжа синтетическая10.6Прочие материалы10.6.01Пакеты упаковочные10.6.02Канцтовары19Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям20Основное производство20.1Основное производство20.1.01Производство свитеров20.1.02Производство шапок25Общепроизводственные расходы26Общехозяйственные расходы43Готовая продукция43.1Готовая продукция — свитера43.2Готовая продукция — шапки45Товары отгруженные45.1Отгруженные свитера45.2Отгруженные шапки50Касса51Расчетный счет60Расчеты с поставщиками и подрядчиками60.2Расчеты с поставщиками и подрядчиками за поставленные ценности в рублях60.2.01Поставщик ООО «Свет»60.2.02Поставщик АО «КЛЮЧ»60.2.03Поставщик База №360.2.04Поставщик ООО «ДОМ»62Расчеты с покупателями и заказчиками66Расчеты по краткосрочным кредитам и займам67Расчеты по долгосрочным кредитам и займам68Расчеты с бюджетом по налогам и сборам68.1Расчеты по налогу на прибыль68.2Расчеты по НДС68.3Расчеты по НДФЛ69Расчеты по социальному страхованию и обеспечению70Расчеты с персоналом по оплате труда70.1Расчеты с персоналом по основной заработной плате70.1.01Расчеты по основной заработной плате с Самсоновым М.М.70.1.02Расчеты по основной заработной плате с Седых Л.А.70.1.03Расчеты по основной заработной плате с Антоновым К.С.70.1.04Расчеты по основной заработной плате с Соколовой К.Б.70.1.05Расчеты по основной заработной плате с Ивановой И.И.70.1.06Расчеты по основной заработной плате с Карповой Т.Ю.70.1.07Расчеты по основной заработной плате с Сидоровой П.Н.71Расчеты с подотчетными лицами71.1Расчеты с подотчетными лицами71.1.01Расчеты с Самсоновым М.М.71.1.02Расчеты с Антоновым К.С.75Расчеты с учредителями75.1Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал75.1.01Расчеты с ООО «МИГ»75.1.02Расчеты с Сомовым М.М.75.1.03Расчеты с Семеновой Л.А.76Расчеты с разными дебиторами и кредиторами76.5Рублевые расчеты за предоставленные услуги76.5.01Поставщик электроэнергии76.5.02Арендодатель ООО «Старт»76.5.03Транспортная организация80Уставный капитал90Продажи90.1Выручка90.2Себестоимость продаж90.3Налог на добавленную стоимость90.9Прибыль/убыток от продаж91Прочие доходы и расходы99Прибыли и убытки

Приложение Б

Бухгалтерский баланс <#»»center»»>Организация ООО «Надежда»

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид экономической деятельности — производство

Организационно-правовая форма/форма собственности — общество с ограниченной ответственностью

Единица измерения: тыс. руб.

Местонахождение (адрес)

ПоясненияНаименование показателя 2КодНа 31 сентября 2013 г.3На 31 сентября 2012 г.4На 31 сентября 2011 г.5Актив <#»»center»»>Нематериальные активы1110-Результаты исследований и разработок1120-Нематериальные поисковые активы1130-Материальные поисковые активы1140-Основные средства1150-Доходные вложения в материальные ценности1160-Финансовые вложения1170-Отложенные налоговые активы1180-Прочие внеоборотные активы1190-Итого по разделу I1100-II. Оборотные активыЗапасы1210327629,43Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям12201866,01Дебиторская задолженность1230275501,41Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240-Денежные средства и денежные эквиваленты12503040096,08Прочие оборотные активы1260-Итого по разделу II12003645092,92Баланс16003645092,92ПассивIII. Капитал и резервыУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1310408000,00Собственные акции, выкупленные у акционеров1320Переоценка внеоборотных активов1330-Добавочный капитал (без переоценки)1340-Резервный капитал1350-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1360332825,42Итого по разделу III1300740825,42IV. Долгосрочные обязательстваЗаемные средства14102266000,00Отложенные налоговые обязательства1420-Оценочные обязательства1430-Прочие обязательства1440-Итого по разделу IV14002266000,00V. Краткосрочные обязательстваЗаемные средства151082000Кредиторская задолженность1520556267,50Доходы будущих периодов1530-Оценочные обязательства1540-Прочие обязательства1550-Итого по разделу V1500638267,50Баланс17003645092,92

Приложение В

Отчет <#»»center»»>Организация ООО «Надежда»

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид деятельности — производство

Организационно-правовая форма/форма собственности — общество с ограниченной ответственностью

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

ПоясненияНаименование показателяКодЗа 3 квартал 2013 г.За 3 квартал 2012 г.Выручка2110800847,46Себестоимость продаж2120166494,30Валовая прибыль (убыток)2100634353,16Коммерческие расходы2210-Управленческие расходы2220177982,63Прибыль (убыток) от продаж2200456370,53Доходы от участия в других организациях2310Проценты к получению2320Проценты к уплате233068 000Прочие доходы2340Прочие расходы2350Прибыль (убыток) до налогообложения2300388370,53Текущий налог на прибыль241077674,11в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421Изменение отложенных налоговых обязательств2430Изменение отложенных налоговых активов2450Прочее2460Чистая прибыль (убыток)2400310 696,42