Бухучет

Учебная работа .Тема:Совершенствование системы расчетов в ЗАО «Вологдагражданстрой»№409.

Тема:Совершенствование системы расчетов в ЗАО «»Вологдагражданстрой»»»,»

ВВЕДЕНИЕ

Современная рыночная экономика представляет собой широко разветвленную сеть сложных взаимоотношений большого количества входящих в него хозяйствующих субъектов. Основой этих взаимоотношений представляет расчеты и платежи, по мере выполнения которых происходит удовлетворение взаимных требований, осуществляются расчеты, платежи и другие денежные отношения. Денежные платежи и платежная система любой страны является неотъемлемой частью ее реальной политики, через которую проходят финансовые потоки. Поэтому создание стройной платежной системы приобретает особую значимость и становится одной из ключевых проблем реформирования социально-экономической жизни. При помощи расчетно-платежной системы обеспечивается распределение валового внутреннего продукта, использование национального дохода и все последующие перераспределительные отношения в народном хозяйстве.

Механизмы управления платежной системы и расчетами должны быть построены на таких принципах, которые отвечали бы интересам движения денежных средств в наличном и безналичном обороте, обеспечить высокий уровень использования сырья, материалов и топлива и других ресурсов, связанных с осуществлением процесса расширенного воспроизводства.

Однако сложившийся опыт организации платежного оборота, в безналичных и межбанковских отношений показывает, что в стратегии и тактике реализации данной проблемы имеются еще много нерешенных задач методологического и практического характера.

Целью данной работы являлось совершенствование системы расчетов в ЗАО «Вологдагражданстрой».

В соответствии с поставленной целью в работе решались следующие задачи:

рассмотрены теоретические основы анализа системы расчетов;

проанализирована система расчетов на предприятии;

разработаны направления совершенствования организации расчетов на предприятии.

Объектом исследования выбрано ЗАО «Вологдагражданстрой».

Предметом исследования является совокупность теоретических и методических вопросов, связанных с определением организационных механизмов совершенствования системы расчетов на предприятии.

В процессе выполнения работы были использованы следующие методы: нормативный, монографический, графический, методы сравнения, статистический, абстрактно-логический.

Для написания работы была использована методическая, научная и учебная литература, нормативные документы, законодательные акты, статьи периодической печати, а также данные учета и отчетности ЗАО «Вологдагражданстрой» за 2012-2014 гг.

Структура работы включает введение, четыре главы, заключение, список использованной литературы и приложения.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА СИСТЕМЫ РАСЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ

В процессе производственной деятельности предприятие, с одной стороны, непрерывно покупает сырье, материалы, топливо, товары и т.д., а с другой — непрерывно реализует готовую продукцию или закупленные товары. Эти процессы сопровождаются денежными расчетами, которые и является одним из самых массовых явлений в хозяйственной жизни любого предприятия.

Следовательно, расчеты представляют собой отношения, возникающие между предприятиями и организациями в процессе реализации, распределения и перераспределения общественного продукта на основании осуществления уставной деятельности. Расчеты базируются на перемещении товаров в соответствии с заключенными договорами Хозяйственные договоры заключают непосредственно предприятия, а расчеты за отпускаемую продукцию по этим договорам, осуществляются, как правило, через банк. Совокупность всех платежей создает денежный оборот [6].

Система расчетов организаций включает следующие основные элементы

наличные расчеты, порядок ведения кассовых операций;

безналичные расчеты и принципы их организации;

порядок открытия организациями счетов в банках для осуществления расчетов;

заключение договора банковского счета между банком и клиентом;

формы безналичных расчетов.

Масса денег, которая находится в обороте, имеет две формы:

наличную;

безналичную

Сфера действия наличных и безналичных расчетов разграничены [10].

Наличная форма расчетов применяется для обслуживания населения: заработной платы, материального поощрения, дивидендов, пенсий, пособий. Получая денежные доходы, население тратит их на покупку товаров, продуктов питания, оплачивает услуги и осуществляет другие платежи.

Безналичные расчеты — это денежные расчеты, осуществляемые при помощи записей на счетах в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и переводятся на счет получателя средств [23].

Между оборотом наличных и безналичных средств существует тесная связь. Так, безналичные средства предприятий конвертируются в наличные при выдаче заработной платы работникам. Последние обменивают полученную зарплату на предприятиях торговли и сферы быта на товары и услуги. После этого выручка, полученная в кассы предприятий, вновь поступает на их текущие счета и далее движется в безналичной форме. Таким образом, обороты наличных и безналичных средств взаимно дополняют и обусловливают друг друга [16].

Подавляющее количество межхозяйственных расчетов осуществляется безналичным путем. Используют два метода безналичных платежей — это запись на счетах и зачет взаимных долгов, которые в результате завершаются записями счетах.

В осуществлении безналичных расчетов активное участие принимает банковский кредит, когда для осуществления платежей заемные средства зачисляются на текущий счет заемщика или непосредственно на счета п поставщиками.

Система безналичных расчетов включает:

классификацию расчетов;

расчеты по товарным операциям — связанные с реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, они составляют большую часть всего денежного оборота в государстве и обслуживают текущую в финансово-хозяйственной деятельности предприятий, от них зависят расчеты по нетоварным операциям;

расчеты по нетоварным операциям — связанные с финансовыми операциями: с кредитной системой, с бюджетами разных уровней, с уплатой финансовых санкций; эти расчеты осуществляются после реализации продукции;

организацию расчетов:

формы соответствующих документов;

взаимоотношения плательщиков с банками [10].

Согласно территориального размещения предприятий и банковских учреждений безналичные счета делятся на:

местные;

междугородные;

международные [26].

Особенности безналичных расчетов проявляются в следующем:

в расчетах наличными деньгами принимают участие плательщик и получатель, передающие наличные средства. В безналичных денежных расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записи по счетам плательщика и получателя;

участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют;

перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций. Другими словами, здесь производится кредитная операция, совершаемая с помощью денег. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией [14].

Безналичные расчеты обслуживают в основном сферу хозяйственных связей предприятий и их взаимоотношения с финансово-кредитной системой. Таким образом, сущность их в том, что хозяйственные органы производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.

Значение безналичных расчетов велико, так как:

) безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;

) безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;

) четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения [21].

С одной стороны, развитие безналичных расчетов приводит к сокращению потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения. Чем крупнее платеж, тем сильнее проявляются эти преимущества. Однако, если сумма уплаты незначительна, то более экономичен взнос наличными. Установить точно грань, когда преимущества наличного платежа переходят в его недостатки, довольно трудно.

С другой стороны, безналичные расчеты могут заменять собой банкнотное обращение. Особое значение приобретают безналичные расчеты при попытках стабилизации валюты, так как они облегчают переход от «падающих» денег к золотому обращению (или к валюте, имеющей золотое обеспечение). Столь же значительно влияние безналичных расчетов на покупательную способность денег внутри страны. Когда безналичные расчеты получают общественное признание (например, развитая чековая система), тогда чрезмерное форсирование их, подобно чрезмерному выпуску банкнот, может действовать инфляционно. Поэтому развитие безналичного оборота должно подвергаться такому же регулированию, как и эмитирование банкнот [14].

Таким образом, можно сказать, что безналичные расчеты — совокупность безналичных денежно-кредитных операций в процессе реализации товаров и услуг, распределения и перераспределения национального дохода. Их назначение состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа.

В рамках действующего порядка учета, организации и регулирования платежно-расчетных отношений в хозяйстве, предприятия, фирмы, компании самостоятельно осуществляют выбор и определяют в хозяйственных договорах особенности проведения конкретных расчетов.

На финансовые службы предприятий возложено осуществление мероприятий по внедрению наиболее целесообразных форм расчетов с покупателями и поставщиками, которые должны способствовать своевременности платежей и ускорению оборачиваемости средств в расчетах. Для оперативной финансовой деятельности предприятия это представляет одну из наиважнейших задач, поскольку средства в расчетах относятся к ненормируемым фондам обращения в составе оборотных средств предприятий и организаций, которые временно отвлекаются из хозяйственного оборота [8].

В общем и целом оперативная финансовая работа в этой связи должна быть направлена на сокращение отвлечений оборотных средств в дебиторскую задолженность. При этом полезно соблюдать ряд принципов работы с такой задолженностью. Важно помнить, что в составе дебиторской задолженности находится не только авансированная в денежной форме в оборотные производственные фонды и фонды обращения стоимость, но и зачастую прибыль предприятия, фирмы, компании. Что касается кредиторской задолженности предприятия, то она выступает одним из источников формирования привлеченных оборотных средств. Здесь для любого предприятия выгодно проведение линии на увеличение размера и длительности коммерческого кредита, предоставляемого поставщиком. Задержка платежа поставщику на один день в крупных компаниях, при отсутствии штрафных санкций, эквивалента экономии в миллионы рублей, а за рубежом долларов, или евро.

Для регламентирования налично-денежного оборота в стране действуют Положения «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» и «о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

Кассовые операции — это операции, связанные с принятием, хранением, выдачей наличности [16].

Действуют следующие основные правила ведения кассовых операций:

организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в учреждениях банка;

организации проводят расчеты по своим обязательствам, как правило, в безналичном порядке через банки;

для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме;

наличные деньги, полученные организациями в банках, должны расходоваться по целевому назначению;

организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с их руководителями. Лимит остатка денег в кассе устанавливается в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы организации с утра следующего дня с учетом среднедневной выручки и расхода наличными деньгами (кроме расходов на оплату труда и социально-трудовые выплаты), особенностей деятельности и режима ее работы, порядка и сроков сдачи выручки в банк, а также необходимости ускорения оборачиваемости денег, своевременного поступления их в кассу банка, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок денег; при необходимости лимиты остатков касс пересматриваются (Приложение 4);

организации должны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками; наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при организациях для последующей сдачи в банк, а также предприятия связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров;

организации могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендии не более 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных местностях, до 5 дней) включая день получения денег в банке;

определены порядок приема и выдачи наличных денег, оформление кассовых документов: прием наличных денег кассами организаций осуществляется по приходным кассовым ордерам; наличные деньги из касс выдаются по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), приходные и расходные кассовые ордера, а также документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером или лицами, на это уполномоченными;

банки обязаны систематически контролировать кассовую дисциплину своих клиентов для исключения злоупотреблений с излишками денег, сохранения налично-денежного оборота

В практике оперативной финансово-экономической работы при заключении хозяйственных договоров нередко смешивается два понятия: форма расчетов и форма платежа. Это связано с тем обстоятельством, что существуют безналичные и наличные расчеты. Вместе с этим, строго говоря, форма расчетов, — это выбор установленного порядка документального оформления и прохождения платежей. Она во многом связана с безналичным документооборотом. Форма самого платежа, — связана с выбором для осуществления расчетов безналичного или налично-денежного оборота.

Порядок платежа определяет оплату по времени ее осуществления, т.е. предварительный, по факту отгрузки, или последующий характер платежа по получению товара [10].

Участники хозяйственной сделки имеют право выбрать любую форму безналичных расчетов с учетом конкретных хозяйственных операций. Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и хозяйственных задач. При задержке платежей у покупателей образуется кредиторская задолженность, и нарушаются важнейшие принципы хозяйствования.

2. ПРОИЗВОДСТВЕННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЗАО «ВОЛОГДАГРАЖДАНСТРОЙ»

Истоки предприятия уходят корнями в 70-е годы 20 века, в строительный трест с огромной сетью и строительными технологиями, который не лопнул даже с развалом Советского союза, а — наоборот, не только выжил, но и руководители и работники компании сумели сориентироваться в рыночных отношениях и сейчас стали одной из ведущих компаний в области строительства и деволоперских услуг.

За менее чем полвека, было построено свыше 300 крупных объектов, имеющих важное значение для экономики города и страны:

Транспортные объекты: аэропорт и речной порт;

Учреждения бюджетной сферы: детсады, поликлиники, санатории, дворцы культуры, общежития;

Производственные помещения: льнозавода, склады, цеха для предприятий;

Торговые и коммерческие помещения: магазины, банки;

Жилая недвижимость. Это одно из основных направлений деятельности — за годы работы возведено свыше миллиона квадратных метров комфортабельного жилья — 17% всей жилплощади города Вологды.

И сегодня ЗАО «Вологдагражданстрой», ведет плодотворное сотрудничество с проектными организациями и творческими архитектурными группами, чтобы сделать Вологду максимально привлекательным и красивым городом, а жителей радовать удобными планировками в комфортных новых домах.

Более того, к работе постоянно привлекаются новые специалисты, подрядные организации для максимально эффективного строительства и обслуживания новостроек.

Строительная деятельность осуществляется на основании имеющихся лицензий:

на осуществление функций заказчика и генерального подрядчика — лицензии от 29.03.2002 рег. № ГС-2-35-04-22-0-3525006336-000311-1 и от 07.03.2002 рег. № ГС-2-35-04-22-0-3525006336-000253-1;

на осуществление деятельности по реставрации объектов культурного наследия (памятников истории и архитектуры) лицензия № 40 от 13.08.2002;

на право самостоятельной творческой деятельности в области архитектуры и градостроительства

ЗАО «Вологдагражданстрой» является самостоятельным юридическим лицом, права и обязанности которого приобретены с даты государственной регистрации. Предприятие имеет в собственности имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные имущественные права, исполнять обязанности и быть истцом и ответчиком в суде. Уставный капитал общества составляет 20 тыс. руб., разделённых на 100 обыкновенных именных акций стоимостью 200 рублей каждая.

Главной целью предприятия является получение прибыли.

дебиторский задолженность расчет

Таблица 2.1 — Основные задачи ЗАО «Вологдагражданстрой»

Области деятельностиЗадачиОсуществление строительных работРитмичное выполнение плановых заданий, договоров и обязательств по производству строительных работ по объему, качеству в установленные срокиПовышение качества строительстваОбеспечение постоянного соответствия технического уровня, качества работ потребностям населения, народного хозяйстваФормирование и использование ресурсовПовышение сбалансированности использования всех видов ресурсов, повышение и поддержание их качественного уровня, снижение их стоимостиНаучно-техническое развитие производстваСовершенствование научно-технической базы в соответствии с новейшими достижениями науки, техники, технологии и организации производства, обеспечивающее устойчивую и эффективную работу на текущий и перспективный периодыСоциальное развитие трудового коллективаПовышение степени удовлетворенности трудом, удовлетворение материальных и духовных потребностей членов коллектива, улучшение условий труда, быта, отдыха, повышение социальной активности каждого работающегоОхрана окружающей средыВыполнение норм и требований к воздействию процесса производства и выпускаемой продукции на окружающую среду, рациональное использование природных ресурсов, их восстановление и воспроизводствоСовершенствование организации производства и управленияПовышение уровня организации производства и управления

В настоящее время ЗАО «Вологдагражданстрой» является одной из ведущих организаций области по осуществлению функций заказчика, а также генподрядчика на строительстве: жилых домов улучшенной планировки и повышенной комфортности; жилых домов для ветеранов и престарелых; объектов коммунального хозяйства: котельных, водопроводных и канализационных сетей, теплотрасс; объектов культурного назначения: клубов, домов культуры и т.д.; ремонтно-реставрационных работ памятников истории и культуры.

Основным видом деятельности организации является выполнение обязанностей заказчика по строительству объектов, финансируемых за счет муниципального, областного, федерального бюджетов, средств департаментов Вологодской области, за счет средств дольщиков, а так же выполнение строительно-монтажных работ своими силами. Основной хозяйственный финансовый результат деятельности организации получен от выполнения функций заказчика и генподрядчика. Коэффициент на содержание службы заказчика-застройщика рассматривается на год и утверждается Департаментом строительства, промышленности и энергетики Вологодской области.

ЗАО «Вологдагражданстрой» имеет возможность осуществить строительство объекта, с начальной стадии и до сдачи в эксплуатацию, взяв в свои руки все вопросы от эскиза на листке бумаги, подготовки проекта, строительства и пуска в эксплуатацию.

Поставщики оказывают непосредственное влияние на деятельность любой организации. Они организуют поступления всех видов ресурсов для обеспечения производственной (операционной) деятельности. Поставщики строительных материалов представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 — Поставщики строительных материалов ЗАО «Вологдагражданстрой» в 2014 г.

ПоставщикиСтроительные материалыОбъем поставки, руб.ОАО «Завод ЖБИ»железобетонные изделия12643000ОАО «Череповецкий завод силикатного кирпича»кирпич силикатный СУР-1502457000ООО «Стройсервис»плиты перекрытий4287157Вологдаэлектростройэлектротехническая продукции2807224ООО «Алюминика»пластиковые окна2245000ТД «Стиль+»двери690447ООО «Деревообрабатывающий завод №7»деревянные окна498000ООО «Рассвет»асфальтобетонная смесь426000ООО УПТК «Автодор»щебень367000ООО «Железобетон-12»железобетонные изделия316628ЗАО «Металлопторг»металлопрокат306620ВудСтройдеревянные евроокна292782Замки-сервисстальные (металлические) двери212630

Подрядные организации: ОАО «Вологодавтодор», ООО «Железобетон-12», ООО «Газмонтаж», ООО «Термостекс». ООО «ПрофиСтрой», МУП «РемСтрой», ООО «Теплоизолстрой», ООО «Надежда».

Субподрядчиками предприятия являются: ООО «АР-строй», ООО «Юнит», ООО «Азимут», ООО «Вологдаэлектрострой», ООО «Дорстрой», ООО «Металлресурс», ООО «ЭкоСтрой».

Инженерно-технический персонал предприятия укомплектован высококвалифицированными специалистами, имеющими опыт в строительстве от 10 до 40 лет и возводившими в городе и области многие значимые здания общественного и культурного назначения. Специалисты предприятия прошли обучение методике проведения торгов на электронной торговой площадке ЗАО «Сбербанк-Автоматизированная система торгов» и получили соответствующие сертификаты. Структура предприятия представлена в приложении 1.

Предприятие имеет три строительных участка, сантехнический участок, участок механизации и производственную базу.

С 22 апреля 2010 г. ЗАО «ВологдаГражданСтрой» является членом саморегулируемой организации НО «СРО» «Строительный Комплекс Вологодчины», имеет допуск на осуществление строительного контроля в качестве застройщика, на работы по организации строительства, реконструкции и капитального ремонта привлекаемым заказчиком или застройщиком на основании договора (генеральным подрядчиком), а также подрядчика по строительству промышленных объектов, соцкультбыта, жилья. Предприятие может выполнять все виды работ по строительству, в т.ч. пусконаладочные работы, необходимые для эксплуатации объектов, комплектование оборудованием.

Работы, осуществляемые ЗАО «Вологдагражданстрой», выполняются в строгом соответствии с проектно-сметной документацией, приемка выполненных работ производится техническим надзором по актам в соответствии со СНиП.

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование (табл.2.3).

Таблица 2.3 — Состав основных фондов в ЗАО «Вологдагражданстрой», тыс. руб.

Показатели2012 2013 2014 ИзменениеАбсолютноеОтносительное, %2013 г. к 2012 г.2014 г. к 2013 г.2013 г. к 2012 г.2014 г. к 2013 г.Здания и сооружения278627862786—-Машины и оборудование233122752949-56674-2,429,6Транспортные средства1053915915-138—13,1-Другие виды основных средств581572742-9170-1,529,7Итого675165487392-2038443,012,9

Таким образом, в период с 2012 г. по 2013 г. наблюдается негативная ситуации, на это повлиял моральный или экономический износ основных производственных фондов, который выражается в уменьшении его стоимости до окончания их срока службы, а именно на 203 тыс. руб. (или на 3%). В 2014 г. по сравнению с 2013 г. в ЗАО «Вологдагражданстрой» стоимость основных производственных фондов увеличилась на 844 тыс. руб. (или на 12.9%), на это повлияло поступление новых машин и оборудования на сумму 674 тыс. руб. (или на 29.6%) и других видов основных средств — на 170 тыс. руб. (или на 29.7%). Данная тенденция является положительной в деятельности предприятия.

Большое значение имеет анализ технического состояния и движения основных производственных фондов (табл. 2.4).

Таблица 2.4 — Показатели, характеризующие состояние основных производственных фондов ЗАО «Вологдагражданстрой»

Показатели2012г.2013г.2014г.Изменение2013г. к 2012г.2014г. к 2013г.Амортизация, тыс. руб.282830003621172621Кизноса, %41,945,848,93,93,1Кгодности, %58,154,251,1-3,9-3,1

Таким образом, в ЗАО «Вологдагражданстрой» в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась доля годного оборудования на 3,9%, следовательно, износ оборудования увеличился на 3,9%, а уже в 2014 году по сравнению с 2013 годом наблюдается положительная тенденция, т. к. доля годного оборудования за данный период снизилась только на 3,1%.

Показатели эффективности использования и обеспеченности основных фондов в ЗАО «Вологдагражданстрой» представлены в табл.2.5.

Таблица 2.5 — Показатели эффективности использования и обеспеченности основных фондов в ЗАО «Вологдагражданстрой»

Показатели2012 г.2013г.2014г.ИзменениеАбсолютноеОтносительное,%2013г к. 2012г.2014г. к 2013г.2013г. к 2012г.2014г. к 2013г.Фондоотдача, руб./руб.63,557,591,8-6,034,3-9,459,6Фондоемкость, руб./руб.0,0170,0160,011-0,01-0,005-5,9-31,3Фондорентабельность, руб./руб.3,96,09,82,13,853,863,3Фондовооруженность, т. руб./чел.31,138,038,16,90,122,50,3

Таким образом, за анализируемый период времени в ЗАО «Вологдагражданстрой» наблюдается рост фондовооруженности в 2013 г. на 22,5%, в 2014 г. на 0,3%, что свидетельствует о высокой обеспеченности персонала производственными фондами. Увеличение показателя фондоотдачи в 2014 г. по сравнению с 2012 г. на 44,5% и соответственно снижение фондоемкости на 35,3% говорит о повышении эффективности использования основных фондов. Показатель фондорентабельности за рассматриваемый период вырос в 2,5 раза, что говорит об увеличении прибыли от продаж на один рубль основных фондов, что является положительной тенденцией в деятельности предприятия.

Необходимым условием наращивания объемов производства продукции, снижения себестоимости, роста прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Эффективность использования материальных ресурсов характеризуется материалоотдачей, материалоемкость и прибылью на рубль материальных затрат (таблица 2.6).

Таблица 2.6 — Показатели эффективности использования материальных ресурсов ЗАО «Вологдагражданстрой»

Показатели2012 г.2013 г.2014 г.ИзменениеАбсолютноеОтносительное,%2013г. к 2012г.2014г. к 2013г.2013г. к 2012г2014г. к 2013гМатериальные затраты, тыс. руб.894567615384334-133038181-14,910,7Материалоотдача, руб./руб.3,54,93,71,4-1,240,0-24,5Материалоемкость, руб./руб.0,290,200,27-0,090,07-31,035,0Прибыль на руб. МЗ, руб./руб.0,290,520,850,230,3379,363,5

Анализируя результаты данных таблицы 6 можно сделать вывод о том, что в 2013 г. по сравнению с 2012 г. материальные затраты уменьшились на 13303 тыс. руб. (или 14,9%), а уже в 2014 г. увеличились на 8181 тыс. руб. (или 10,7%). Материалоотдача в период с 2012 г. по 2013 г. увеличилась на 40%, соответственно материалоемкость за рассматриваемый период снизилась на 31%, в 2014 г. материалоотдача уменьшилась на 24,5%, материалоемкость увеличилась на 35%, т.е. материальные ресурсы используются неэффективно, что приводит к уменьшению выпуска продукции. Прибыль на 1 рубль материальных затрат в период с 2012 г. по 2014 г. увеличилась в 2,9 раза, что положительно характеризует работу предприятия.

Таблица 2.7 — Использование трудовых ресурсов ЗАО «Вологдагражданстрой»

Показатель2012г.2013г.2014г.Изменение2013г. к 2012г.2014г. к 2013г.Среднесписочная численность работников 217166194-6722Отработано дней рабочим за год 221191205-3014Отработано часов одним рабочим за год 176615841646-238118Средняя продолжительность рабочего дня, ч8,08,38,00,3-0,3Общий фонд рабочего времени, чел-ч383222262897319277-12032556380Среднегодовая выработка одного работника (ГВ), тыс. руб.1424,72269,21615,4844,5-653,8Выработка рабочего: -среднегодовая (ГВ), тыс. руб. -среднедневная (ДВ), руб. -среднечасовая (ЧВ), руб.1717,5 7771,6 971,52832,2 14828,3 1786,51934,5 9436,7 1179,61114,7 7056,7 815,0-897,7 -5391,6 -606,9

Из данных таблицы 2.7 видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве, в период с 2012 г. по 2014 г. увеличилась на 844,5 тыс. руб. (или на 29,3%).

Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре имущества ЗАО «Вологдагражданстрой» и источников его образования, а также динамике этих изменений за 2012-2014 годы можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности (Приложение 2).

Из данных таблицы видим, что за отчётный период стоимость имущества предприятия сократилась на 123639 тыс. руб., или на 8,04%. Данное снижение произошло в основном за счет снижения оборотных активов на 7,77%, в том числе краткосрочные финансовые вложения сократились на 22,93%. При этом на 20,5% возросла стоимость запасов, на 3,59% — дебиторская задолженность и на 344 руб. — величина денежных средств.

В то же время недвижимое имущество снизилось на 16649 тыс. руб., что составило 89,71 % от уровня 2012 года.

В структуре имущества предприятия наибольший удельный вес занимают оборотные активы, их доля на конец 2014 года составляет 89,74%, из них 48,29% приходится на дебиторскую задолженность. За анализируемый период ее удельный вес возрос на 5,42%. В ЗАО «Вологдагражданстрой» данная задолженность является краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), что уменьшает риск невозврата долгов. Но наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец года в сумме 683101 тыс. руб. свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитовании потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.

Доля наиболее мобильных денежных средств практически не изменилась и в структуре оборотных средств составила лишь 0,03% в 2014 году.

Анализ динамики и структуры пассивов ЗАО «Вологдагражданстрой» показал, что снижение источников имущества предприятия за анализируемый период на 8,04% обусловлен, главным образом, снижением заемных источников на 140527 тыс. руб. в том числе краткосрочных обязательств, на 393036 тыс. руб. Сумма долгосрочных обязательств возросла на 9766 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в источниках формирования имущества занимают заемные средства, их доля на конец 2014 года составила 86,19%. Доля собственного капитала на конец 2014 года составил всего 13,81 %. Таким образом, предприятие финансирует свою деятельность в основном за счет заемных средств.

В структуре собственных источников наибольший удельный вес занимает переоценка внеоборотных активов, ее доля в конце 2014 года составила 10,4%.

Собственные оборотные средства обеспечивают имущественную независимость, они постоянно находятся в распоряжении организации. Источниками формирования собственных оборотных средств выступают собственный капитал и средства, приравненные к собственным, — устойчивые пассивы.

Таблица 2.8 — Оценка обеспеченности собственными оборотными средствами ЗАО «Вологдагражданстрой», тыс. руб.

Показатели2012 г.2013 г.2014 г.1. Собственный капитал (стр.1300)1882241922731953462. Внеоборотные активы (стр.1100)1617631532731451143. Оборотные активы (стр.1200)1376521136353812695314.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Коб)0,0190,0290,0405. Коэффициент маневренности собственного капитала (Кман)0,1410,2030,257

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициент маневренности не соответствуют нормативному значению (табл.2.8). На конец 2014 года коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 0,029, это означает, что 2,3% средств в оборотных активах принадлежит предприятию. Причем, в сравнении с 2012 годом, данный коэффициент возрос на 0,04.

Коэффициент маневренности собственного капитала, равный в конце 2014 года 0,203, означает, что в общей величине собственного капитала 20,3% — доля собственных оборотных средств. За анализируемый период также произошло увеличение данного показателя на 0,257.

Группировка разделов баланса по уровню ликвидности представлена в таблице 2.9.

Таблица 2.9 — Группировка разделов баланса ЗАО «Вологдагражданстрой» по уровню ликвидности, тыс. руб.

КодГруппыРасчетная формула2012 г.2013 г.2014 г.Темп роста, %А1Наиболее ликвидные активыс.1250 + с.124064143149694849474577,13А2Быстрореализуемые активыстр.1230659450725872683101103,59А3Медленнореализуемые активыс.1210+с.1220+с.12607564014071891685121,21А4Труднореализуемые активыс.110016176315327314511489,71ИТОГО 15382841516811141464591,96П1Наиболее срочные обязательствас.15204478252279695478912,23П2Краткосрочные пассивыс.1510+с.1520559990759795812499145,09П3Долгосрочные пассивыс.1400342245336774352014102,85П4Постоянные пассивыстр.1300188224192273195346103,78ИТОГО 15382841516811141464591,96

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении активов баланса, сгруппированных по степени ликвидности, с обязательствами, сгруппированными по срочности их оплаты (таблица 2.10).

Таблица 2.10 — Соотношение активов и пассивов ЗАО «Вологдагражданстрой», тыс. руб.

Платежный излишек (недостаток)Абсолютно ликвидный баланс2012 г.2013 г.2014 г.А1 ? П1193606268979439956А2 ? П2 99460-33923-129398А3 ? П3 -266605-196056-260326 А4 ? П4 -26461-39000-50232

Исходя из полученных соотношений, баланс предприятия за анализируемый период нельзя назвать абсолютно ликвидным. Сопоставление итогов А1 и П1 отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса.

Так как второе неравенство за анализируемый период не соответствует условию абсолютной ликвидности баланса (А2 ? П2), то предприятие при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности, не в состоянии погасит свои краткосрочные обязательства.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

Таблица 2.11 — Исходные данные для определения типа финансовой устойчивости ЗАО «Вологдагражданстрой», тыс. руб.

Показатели2012 г.2013 г.2014 г.Темп роста, %1. Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)7564014071890745119,972. Наличие собственных оборотных средств (СОС)264613900050232189,833. Функционирующий капитал (КФ)368706375774402243109,104.Общая величина источников (ВИ)92869611355691214742130,80

Функционирующий капитал (ФК) — разница между собственными оборотными средствами и долгосрочной дебиторской задолженностью вместе с просроченной дебиторской задолженностью

Трём показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования (табл. 2.12).

Таблица 2.12 — Определение типа финансовой устойчивости ЗАО «Вологдагражданстрой», тыс. руб.

Показатели2012 г.2013 г.2014 г.Отклонение1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств Фс = СОС — ЗЗ -49179-101718-4051382,382. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников Фт = КФ — ЗЗ 293066235056311498106,293. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников Фо = ВИ — ЗЗ8530569948511123997131,76

Тип финансовой устойчивости, указанный в таблице 2.12, характеризуется как нормальная финансовая устойчивость. Т.е. это соответствует тому положению, когда предприятие успешно функционирует и для покрытия запасов использует «нормальные» источники средств, т. е. собственные и привлеченные.

3. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ РАСЧЕТОВ ЗАО «ВОЛОГДАГРАЖДАНСТРОЙ»

.1 Система расчетов организации ЗАО «Вологдагражданстрой»

В процессе осуществления своей деятельности ЗАО «Вологдагражданстрой» вступает в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты с ними осуществляются в денежной форме.

В таблице 3.1 представлено соотношение наличного и безналичного оборота ЗАО «Вологдагражданстрой» в 2013 -2014 гг.

Таблица 3.1 — Соотношения наличного и безналичного оборота на предприятии ЗАО «Вологдагражданстрой»

Показатели2013 г.2014 г.объем платежного оборота, руб.удельный вес, %объем платежного оборота, руб.удельный вес, %Платежный оборот40055881004767797100Наличный оборот95905524175511436Безналичный оборот304653376301268364

Как видно из данных, представленных в таблице 31, большая часть расчетов на предприятии осуществляется в безналичном порядке.

У ЗАО «Вологдагражданстрой» возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия. Эти расчеты также в денежной форме, которые осуществляются как в наличном, так и безналичном порядке, т.е. через пластиковые карточки.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитную организацию — ОАО КБ «СГБ» по счетам, открытым на основании договора банковского счета.

С расчетного счета банком оплачиваются обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдаются средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации банком списываются платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В соответствии со статьей 862 ГК РФ и Положением ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах» в ЗАО «Вологдагражданстрой» используются:

Расчеты платежными поручениями;

Расчеты платежными требованиями.

Расчеты по аккредитиву и расчеты чеками на предприятии не используются.

Все операции по банковским счетам осуществляются на основании расчетных документов. В качестве расчетного документа на предприятии ЗАО «Вологдагражданстрой» применяется объявление на взнос наличными.

Организация расчетов платежными поручениями осуществляется следующим образом.

Организация, предоставляющая ЗАО «Вологдагражданстрой» услуги или поставляющая товар, выставляет счет, в котором цена услуги подлежащая оплате. На основании предъявленного счета оформляется внутренняя, установленной формы, служебная записка главному бухгалтеру с просьбой оплатить счет.

Служебную записку оформляет тот отдел, которому непосредственно предоставляется услуга или товар.

В служебной записке указываются такие существенный условия оплаты как:

исходящий номер и дата служебной записки;

вид оплаты (оплата или предоплата);

сумма с НДС, подлежащая оплате;

сумма НДС;

наименование получателя оплаты;

банковские реквизиты получателя (ИНН, БИК, КПП, р/с, к/с, наименование банка получателя, в коком городе находится банк, номер справки);

наименование материалов (услуг) за которые осуществляется оплата;

отметка о включении в бюджет ЗАО «Вологдагражданстрой», и по какой статье;

период использования материалов (оказания услуг);

наименование цеха, которому предоставляется услуга;

дата предоставления счет — фактуры;

срок поставки материалов (услуг)

номер и дата договора, письма;

номер счета или счет — фактуры, по которым оплачивается услуга или товар;

исполнитель служебной записки.

Служебная записка на оплату визируется у начальника отдела, затем у директора предприятия, после чего предоставляется в бухгалтерию.

Бухгалтерия при получении служебных записок от отделов, проверяет правильность указанных в них сведений, наличие договора с поставщиком продукции (услуги) и другие сведения.

Для расчетных операций с поставщиками бухгалтерия выписывает платежные документы на оплату услуг. ЗАО «Вологдагражданстрой» расчеты с другими организациями производит преимущественно платежными поручениями. Платежное поручение выписывается бухгалтером на бланке установленной формы, содержащее все необходимые реквизиты для совершения платежа.

Выписанное платежное поручение подписывается двумя подписями и ставится печать. Право первой подписи имеет руководитель ЗАО «Вологдагражданстрой» или его заместитель, второй подписи имеет главный бухгалтер.

Оформленный платежный документ направляется в ОАО КБ «СГБ». Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 дней, не считая дня их выписки. При приемке банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения бухгалтерского учета. Расчетные документы, оформленные с нарушениями установленных требований, приему не подлежат.

После проверки работниками банка правильности оформления поручения, производится списание средств с расчетного счета ЗАО «Вологдагражданстрой». Банк списывает денежные средства с расчетного счета в течении дня, когда получено требование от ЗАО «Вологдагражданстрой» или не позднее следующего дня.

Для осведомления ЗАО «Вологдагражданстрой» о состоянии его расчетного счета и операций, совершенных на нем, банк посылает выписки из расчетного счета. В них отражаются ежедневные операции по приходу и расходу средств. Получив выписку бухгалтера ЗАО «Вологдагражданстрой» обязательно проверяют правильность записей на расчетном счете. При обнаружении ошибки в записях ЗАО «Вологдагражданстрой» сообщает о ней банку.

Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом.

Расчеты посредством платежных требований осуществляются с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

По мере поступления платежных требований в бухгалтерии заполняется заявление об акцепте, которое служит основанием для списания денег с расчетного счета. Банком на платежном требовании делаются отметки о списании денежных средств со счета и выдается выписка. Срок для акцепта платежных требований устанавливается учреждением банка и составляет 5 дней.

На рисунке 3.1 представлено соотношение расчетов платежными требованиями и платежными поручениями в ЗАО «Вологдагражданстрой».

Рис. 3.1 — Доля расчетов платежными требованиями и платежными поручениями в обороте ЗАО «Вологдагражданстрой» в 2014 г. %

Расчеты платежными поручениями ЗАО «Вологдагражданстрой» в 2014 году составили 97%, платежными требованиями — 3%. Предпочтительность использования расчетов платежными поручениями объясняется максимальным сближением момента получения покупателями товаров и совершения платежа, что значительно ускоряет оборачиваемость средств.

Денежные средства на выплату заработной платы можно перечислять безналичным путем на счета работников по открытым для них вкладам в коммерческих банках, на счета работников, предназначенные для расчета пластиковыми картами, и на текущие счета физических лиц. Такое становится возможным после заключения договора банковского счета между банком и сотрудником организации.

Заработная плата работникам ЗАО «Вологдагражданстрой» выдается с применением пластиковых карт.

Основными документами, регулирующими механизм перечисления заработной платы на специальный карточный счет, являются ТК РФ, гл. 45 «Банковский счет» и гл. 46 «Расчеты» ГК РФ, положения Банка России № 222П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации», № 226П «Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» и др.

Безналичный способ выплаты заработной платы с использованием банковских карт может применяться организацией только в том случае, если все работники согласны на такую форму расчетов по оплате труда, поэтому каждый сотрудник организации пишет заявление с просьбой перечислять его заработную плату на определенный, т. е. карточный, банковский счет.

Счета пластиковых карт ЗАО «Вологдагражданстрой» на которые зачисляется заработная плата сотрудников открыты так же в ОАО КБ «СГБ». Вид пластиковой карты — расчетная, платежная система — локальная.

Расчетная карта — банковская карта, выданная владельцу средств на банковском счете, использование которой позволяет держателю банковской карты согласно условиям договора между эмитентом и клиентом распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг и (или) получения наличных денежных средств.

Между банком и ЗАО «Вологдагражданстрой» заключен договор на выдачу и использование зарплатных карт, в котором оговорены тарифы на обслуживание карт, условия оплаты изготовления карт (оплату производит сама организация), возможность установки банкомата на территории организации и условия его установки и обслуживания. Обычно банк устанавливает более выгодные тарифы по обслуживанию зарплатных карт, а также льготные ставки по кредитам.

Согласно этому договору банк осуществляет выпуск (эмиссию), персонализацию, выдачу и обслуживание банковских карт, открытие специальных карточных счетов, зачисление по поручению юридического лица денежных средств на специальные карты счета работников, а ЗАО «Вологдагражданстрой» обеспечивает надлежащее оформление расчетных документов и оплату услуг банка, связанных с изготовлением зарплатной карты и зачислением денежных средств на спец карт счета.

Для оформления договорных отношении ЗАО «Вологдагражданстрой» представляет банку следующие документы:

список доверенных лиц, которым поручено передавать в банк списки и дискеты для зачисления заработной платы работников на специальные карточные счета;

список должностных лиц, уполномоченных подписывать списки на зачисление средств на счета работников, с образцами подписей этих лиц и оттисков печатей;

сведения об организации, подписанные руководителем, главным бухгалтером и заверенные печатью организации;

договор на каждого работника организации о предоставлении в пользование и обслуживании личной банковской карты, заключаемый банком с каждым держателем карты;

заявление на получение карты и ПИН-конверта от имени каждого работника;

копию паспорта каждого работника организации;

график выплаты заработной платы, заверенный руководителем организации.

После заключения договора банк открывает каждому работнику специальный карточный счет, на который и зачисляется его заработная плата, а также изготавливает, выдает держателям — работникам ЗАО «Вологдагражданстрой» банковские пластиковые зарплатные карты.

Организация обязана довести до сотрудников сведения о номерах телефонов, адресах банка и его отделений, обслуживающих карты. О местонахождении банкоматов банка, правилах пользования и сроках действия карт, видах операций, которые может производить держатель с помощью карты, а также о действиях, которые нужно предпринять в тех случаях, когда работник не согласен с выписками банка.

Ответственность за утерю пластиковой карты несет сам работник. В случае потери (или кражи) карты он обязан уведомить об этом банк. За изготовление новой карты обычно работник платит самостоятельно.

При увольнении сотрудника организация обязана письменно уведомить банк о дате увольнения в сроки, предусмотренные договором на выдачу и использование зарплатной карты держателем — работником юридического лица.

Так как у организации есть расчетный счет в данном банке, то деньги непосредственно с него перечисляются на спецкартсчета сотрудников.

ЗАО «Вологдагражданстрой» перечисляет банку сумму, необходимую для выплаты заработной платы всем сотрудникам, одним платежным поручением. В банк в согласованные сроки должна быть передана специальная ведомость, в которой должны быть указаны табельные номера, фамилии, имена, отчества сотрудников и суммы заработной платы, подлежащие выдаче. Ведомость предоставляется на бумажном носителе с подписями ответственных лиц и печатью, а также в электронном виде.

3.2 Анализ состава, динамики, структуры и периода погашения дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность ЗАО «Вологдагражданстрой» представлена расчетами с разными предприятиями, организациями за предоставленные товары и услуги; депонированной заработной платой; суммами удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц; расчетами с бюджетом и внебюджетными фондами.

Анализ дебиторской задолженности начинается с определения ее доли в составе оборотных активов (табл.3.2).

Здесь оцениваются уровень дебиторской задолженности организации и его динамика в предшествующих периодах, а также структурная динамика на основе определения коэффициента отвлечения оборотных средств дебиторскую задолженность.

Таблица 3.2 — Динамика уровня дебиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой»

ПоказателиГ о д ыИзменение 2014 к 20122012 г.2013 г.2014 г.+, — %Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), тыс. руб.65945072587268310123651103,59Оборотные активы, тыс. руб.137652113635381269531-10699092,23Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, % (п.1 / п. 2)47,953,253,85,9112,32

Из данных таблицы видно, что за анализируемый период сумма оборотных активов сократилась на 106990 тыс. руб. или на 7,77%. У предприятия отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность. Краткосрочная дебиторская задолженность в 2014 году по сравнению с 2012 годом возросла на 23651 тыс. руб. или на 3,59%. В результате доля дебиторской задолженности в оборотных активах возросла на 5,9% и составила 53,8% в отчетном году.

В таблице 3.2 приведены данные о составе и структуре дебиторской задолженности.

В составе дебиторской задолженности выделяют следующие виды расчетов: с покупателями и заказчиками, по выданным авансам и с прочими дебиторами.

Таблица 3.3 — Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой»

Виды дебиторской задолженности2012 г.2013 г.2014 г.Отклонение (2014г. к 2012г.)тыс. руб.уд. вес, %тыс. руб.уд. вес %тыс. руб.уд. вес, %тыс. руб.%Расчеты с дебиторами (всего)659 450100725872100683 10110023 6510В том числе:с покупателями и заказчиками526 10979,7854665475,31536 91778,610 808-1,18по авансам выданным70 03410,62652568,9965 6469,61-4 388-1,01с прочими дебиторами63 3079,611396215,780 60611,817 2992,2Просроченная задолженность7 4521,1377671,076 9681,02-484-0,11

В 2014 году дебиторская задолженность возросла на 23651 тыс. руб. или на 3,59%. Это произошло за счет роста уровня задолженности покупателей и заказчиков на 10808 тыс. руб. или на 3,05%, задолженность прочих дебиторов возросла на 17299 тыс. руб. или на 28,61%. По выданным авансам задолженность сократилась на 4388 тыс. руб. или на 5,41%.

Просматривается положительная тенденция к снижению уровня просроченной задолженности с 1,13% до 1,02%. В общей сумме она сократилась на 484 тыс. руб.

Проанализируем состав дебиторской задолженности в разрезе сроков ее возникновения.

Возможные варианты структурирования при этом следующие: от 0 до 45 дней; от 45 до 90 дней, свыше 90 дней либо: срок погашения еще не наступил; просроченная задолженность до 30 дней; просроченная задолженность от 31 дня до 60 дней; просроченная задолженность от 61 до 90 дней; просроченная задолженность более чем на 90 дней (табл.3.2)

Анализ дебиторской задолженности организации по срокам возникновения за 2014 год, показывает, что 75,4% задолженности должно быть погашено в течение 30 дней, 12,7% — в течение 60 дней, 4,4% — в течение 90 дней, 2,8% — в течение 180 дней, 4,7% — в течение года. Таким образом, кредиты, предоставленные покупателям и заказчикам более чем на 30 дней, составляют 3178 тыс. руб. (24,6% от общей суммы дебиторской задолженности).

Таблица 3.4 — Анализ дебиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой» в 2014 году, тыс. руб.

Виды дебиторской задолженности2014г.Срок возникновения дебиторской задолженностидо 30 днейот 30 до 60 днейот 60 до 90 днейот 90 до 180 днейот 180 дней до 1 годатыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Расчеты с дебиторами (всего)683101515 05875,486 75412,7300564,4191272,8321064,7В том числе: с покупателями и заказчиками536 849376 02771,677 84314,5273795,1171793,2300645,6по авансам выданным65 64658 425898 9119,426770,419480,320420,9с прочими дебиторами80 60680 606100

Из данных таблицы 3.4 видно, что 27 % задолженности являются текущими, 60 % просрочены не более чем на месяц. Сумма задолженностей сроком 30-60 дней существенно выше, чем сумма более ранней задолженности сроком возникновения 0-30 дней. Это наталкивает на мысль, что ослаблено внимание к группе дебиторов, за счет задолженности которых сформировалась эта, незначительно снизившаяся за месяц, сумма долгов. Сотрудникам общества необходимо обратить особое внимание на задолженность сроком возникновения 30 — 60 дней.

Таблица 3.5 — Реестр «старения» счетов дебиторов ЗАО «Вологдагражданстрой» в 2014 году, тыс. руб.

Дебиторы0-30 дней30-60 дней60-90 днейСвыше 90 днейВсегоДоля, %ООО «»Тендер»7771921943—9966220,6ООО «Ника»-313721552796725657117,7ООО «Сигма»31225411554-822033202815, 7ОАО «КХП»-1863-111029738,3Прочие дебиторы125 08520 0221452912515976137,7Всего515 05886 7543005619127650995100Доля, %276076100

На счетах четырех основных дебиторов сконцентрировано около 62% от всей суммы дебиторской задолженности. Специалистам предприятия необходимо обратить особое внимание именно на эти четыре основные фирмы-покупателя.

В таблице 3.6 представлен анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой» за 2012-2014 гг.

Таблица 3.6 — Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой»

Показатель2012 г.2013 г.2014 г.Абсолютное отклонениеТемп роста, %Выручка (нетто) от продажи товаров, тыс. руб.828 479907 3971 002 090173 611120,96Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.757 9211 293 3081 231 855473 934162,53Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.659 450725 872683 10123 651103,59Число дней анализируемого периода3603603600100,00Оборачиваемость дебиторской задолженности, об1,261,251,470,21116,77Период оборота дебиторской задолженности, дни286,55287,98245,40-41,1585,64

Дебиторская задолженность оборачивалась в течение 2014 года 1,47 раз. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился за анализируемый период на 0,21 или на 16,77%. Длительность ее оборота составила 245,4 дня. Следовательно, дебиторская задолженность за анализируемый период стала оборачиваться быстрее на 41,15 день или на 14,36%.

3.3 Анализ состава, динамики, структуры и периода погашения кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — стоимостное выражение обязательств должника перед своими кредиторами. Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги.

Проследим изменение кредиторской задолженности за 2013-2014 годы на основе таблицы 3.7.

Таблица 3.7 — Изменение кредиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой» за 2013-2014 годы, тыс.руб.

ПоказателиОстаток на конец 2013 г.Возникновение обязательств в 2014 г.Погашено обязательств в 2014 г.Остаток на конец 2014 г.Кредиторская задолженность, в т.ч.:27183412943137637101Долгосрочная5708867265897791Краткосрочная21475326222478729310

В составе обязательств любого предприятия условно можно выделить 2 типа задолженности:

«срочная» (обязательства перед бюджетом, перед банком по полученной ссуде, перед органами социального страхования и обеспечения);

«спокойная» (полученные авансы от покупателей, перед поставщиками и подрядчиками).

Данные таблицы 3.7 показывают, что кредиторская задолженность организации по итогам 2014 г. увеличилась на 9918 тыс. руб. или на 13,62%. Удельный вес краткосрочной задолженности составил 79%.

Далее отразим структуру кредиторской задолженности на основе данных таблицы 3.8.

Таблица 3.8 — Структура кредиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой», тыс. руб.

Показатели2013 г.%2014 г.%Абсолютное отклонение (+,-)Кредиторская задолженность, всего, в т.ч.:271839,383710112,219918Перед бюджетом112033,8784842,79-2719По оплате труда90563,1289592,95-97Покупатели и заказчики43701,5128030,92-1567Прочие кредиторы25540,88168555,5514301

Из данных таблицы 3.8 следует, что удельный вес кредиторской задолженности в общей сумме пассива увеличился за анализируемый период на 2,8%. Задолженность по оплате труда снизилась на 97 тыс. руб. Снизилась также и задолженность перед бюджетом на 2719 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимают расчеты с бюджетом и персоналом по оплате труда.

В целом рост кредиторской задолженности говорит о серьезных финансовых затруднениях организации. Кредиторская задолженность организации составляет больше половины общей суммы пассивов, что отрицательно повлияло на состояние расчетов организации и в целом состояние пассивов организации.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем следующую группу показателей:

среднюю кредиторскую задолженность;

оборачиваемость кредиторской задолженности;

период погашения кредиторской задолженности;

доля кредиторской задолженности в текущих пассивах.

Таблица 3.9 — Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой» за 2013-2014 годы

Показатели2013 г.2014 г.Доход от реализации продукции и оказания услуг, тыс. руб.357458340211Кредиторская задолженность, тыс. руб.2718337101Оборачиваемость кредиторской задолженности, об.13,159,17Срок погашения кредиторской задолженности, дн.27,7639,26Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах, %9,3812,21

Данные таблицы показывают, что состояние перед кредиторами по сравнению с 2013 годом несколько ухудшилось. Оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась в 1,4 раза и на конец 2014 года составила 9,17. Это означает рост закупок в кредит. Срок погашения кредиторской задолженности возрос на 11,5 день. Увеличение данного показателя сказывается отрицательно на репутации компании.

3.4 Анализ и контроль за своевременностью и полнотой расчетов ЗАО «Вологдагражданстрой»

Платёжная дисциплина, точное соблюдение предприятиями и сроков и порядка платежей по их денежным обязательствам.

В ходе изучения безналичного оборота на предприятии следует проанализировать операции по счету 51 «Расчетный счет». Анализ источников поступления и расходования денежных средств предприятия наглядно представлен в таблице 3.10 и таблице 3.11.

Таблица 3.10 — Источники поступления денежных средств на расчетный счет ЗАО «Вологдагражданстрой»

Источник поступлений2013 г.2014 г.сумма поступлений, тыс.руб.удельный вес, %сумма поступлений, тыс.руб.удельный вес, %Остаток на 1 января 2013 г.104 на 1 января 2014 г.790Выручка6073792,198573894,40Поступления от возврата предоставленных займов3750,5719402,14Получение кредитов и займов47697,2431423,46ИТОГО поступило: 65881100,0090820100,00Остаток на 31 декабря 2013 г.790 на 31 декабря 2014 г.391

Как видно из таблицы 3.10 поступления на расчетный счет ЗАО «Вологдагражданстрой» в 2014 году превысили уровень прошлого года на 25001 тыс. руб. или на 41,16%. Основная сумма поступлений от продажи продукции, работ, услуг — ее удельный вес составил 94,4%. Кроме этого предприятие привлекает для осуществления своей деятельности кредиты — в 2014 году их сумма составила 3142 тыс. руб, что меньше прошлого года на 1627 тыс. руб.

Далее проанализируем основные направления расходования денежных средств (табл.3.11).

Таблица 3.11 — Основными направлениями расходования денежных средств на предприятии ЗАО «Вологдагражданстрой»

Расход денежных средств2013 г.2014 г.тыс. руб.удельный вес, %тыс. руб.удельный вес, %Платежи поставщикам5541885,007294279,96Оплата труда12401,9011951,31Налог на прибыль3450,532620,29Прочие платежи38965,9823852,61Платежи в связи с предоставление займов другим лицам, приобретением долговых ценных бумаг14602,241157712,69Возврат кредитов и займов28364,3528583,13ИТОГО6519510091219100

Анализ данных вышеприведенной таблицы показывает, что основным видом платежей предприятия являются платежи поставщикам — их удельный вес в 2014 году составил 79,96 тыс. руб. В целом за анализируемый период расходование денежных средств ЗАО «Вологдагражданстрой» возросло на 39,92% или на 26024 тыс. руб.

4. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ СИСТЕМЫ РАСЧЕТОВ В ЗАО «ВОЛОГДАГРАЖДАНСТРОЙ»

С целью совершенствования расчетно-платежной дисциплины рассмотрим направления снижения дебиторской задолженности, как одного из факторов, влияющих на финансовую устойчивость и на текущие результаты деятельности.

В целом для повышения эффективности управления дебиторской задолженности руководство ЗАО «Вологдагражданстрой» должно придерживаться ряда простых правил:

Автоматизировать систему учета взыскания дебиторской задолженности;

Это необходимо сделать, поскольку ведение данных по учету звонков дебиторам, кредитной истории клиента, платежной дисциплины и прочих данных вручную отнимает значительные силы и время у ответственных за этот участок работников. Использование единой компьютерной базы данных по всей компании позволит значительно повысить эффективность работы данной категории сотрудников и упростит всю процедуру анализа кредитной истории клиентов и разработки кредитной политики.

Выставлять счета дебиторам чуть раньше положенного срока в надежде на более раннюю оплату или же выставлять промежуточные счета по этапам работ;

Поощрять оплату наличными, что позволяет ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности и сократить затраты на обслуживание платежей;

Мотивировать менеджеров по продажам на скорейшее получение оплаты от покупателей посредством привязки бонусной части оплаты их труда к поступившим денежным средствам, а не к объему реализации;

Делать напоминание дебитору сразу на следующий день после истечения срока платежа;

Напоминание об оплате в письменной форме должно быть адресовано соответствующему лицу. В нем следует осведомиться о наличии какой-либо причины неплатежа и попросить немедленно сообщить о ней.

Если после напоминания платеж не поступает в течение ближайшего времени (например, недели), следует связаться с лицом, ответственном за платежи, или менеджером, сделавшим заказ, и настойчиво требовать осуществления платежа, не откладывая эту процедуру на потом, поскольку с течением времени вероятность поступления оплаты снижается.

Дифференцировать счета дебиторской задолженности по размеру и координировать работу персонала, ответственного за данный участок таким образом, чтобы они были сосредоточены на самых крупных заказах.

Дебиторская задолженность является важной частью активов предприятия. Следует отметить, что ее доля в валюте баланса анализируемого предприятия на 1 января 2014 г. составила почти 49%. Поэтому построение эффективной системы управления дебиторской задолженностью и ее стабильное функционирование относятся к важнейшим участкам работы администрации ЗАО «Вологдагражданстрой».

В реальной практике дебиторскую задолженность сократить до нуля невозможно, но это оправдано по отношению к просроченной ее части. В целях минимизации риска возникновения просроченной дебиторской задолженности, которая может обернуться для предприятия убытками, нужно совершенствовать систему управления.

Обобщенная теоретическая модель, лежащая в основе создания системы управления дебиторской задолженностью ЗАО «Вологдагражданстрой», может иллюстрироваться с помощью рис. 4.1.

Управляемая подсистема (объект) образуется в результате отгрузки продукции предприятием своим заказчикам и проведения им платежей, в том числе авансовых, поставщикам материальных ресурсов и комплектующих, а также партнерам по оказанным ему разнообразным услугам (вход в систему управления). На выходе образуется дебиторская задолженность, в том числе просроченная.

Процесс регулирующего воздействия поддерживается тремя блоками: реализации измерительных функций, управления и реализации исполнительных функций.

Измерительный блок на основе формирования базы данных о дебиторах определяет состав, размер, структуру и срок давности дебиторской задолженности, что используется блоком управления для разработки корректирующих управленческих воздействий.

Для этого управляющая подсистема вырабатывает целевой и функциональный состав действий, основанных на формулировании целей, задач и принципов управления, обновлении состава и структуры базы данных о дебиторах, расширении теоретических знаний и обобщении накопленного опыта по управлению дебиторской задолженностью, а также учета вероятностной природы поведения дебиторов. В результате этого выработанный комплекс средств воздействия реализуется исполнительным блоком, осуществляющим коррекцию платежей потенциальным дебиторам (на входе системы управления). Этим и завершается один условный цикл управления дебиторской задолженностью.

Ри.4.1 — Принципиальная модель системы управления дебиторской задолженностью предприятия

В проектируемой системе управления акцент делается на снижении внешней дебиторской задолженности, возникающей по вине поставщиков материальных ресурсов и комплектующих, которым были осуществлены авансовые платежи, и они не обеспечили своевременную доставку в соответствии с условиями договора.

Эффективность системы управления дебиторской задолженностью выражается в обеспечении своевременного возврата средств и проведения постоянной и согласованной работы причастных к ней структурных подразделений предприятия. Для уяснения целей управления дебиторской задолженностью важно более четко выделить развернутый состав субъектов, причастных к ее возникновению и ликвидации просроченной части (рис. 4.2).

Рис. 4.2 — Состав участников дебиторской задолженности, причастных к ее возникновению и управлению

Конечным этапом проектирования системы управления дебиторской задолженностью является разработка ее организационно-функциональной структуры (рис. 4.3). Приведенная схема регламентирует функциональное взаимодействие между структурными подразделениями предприятия, непосредственно причастными к возникновению и постоянному контролю дебиторской задолженности, в том числе и просроченной. При этом подобная схема управления не требует введения дополнительного штатного расписания и предполагает использование собственного кадрового состава.

Сформированная из него комиссия по управлению дебиторской задолженностью — постоянно действующая, это совещательный орган с функциональными обязанностями по разработке управленческих решений, который собирается с определенной периодичностью. Разработанные комиссией решения принимаются и контролируются заместителем генерального директора по экономике и финансам.

С целью недопущения роста просроченной дебиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой» в договоры с контрагентами целесообразно включать пункты, предусматривающие возложение на должника дополнительных обременений в виде штрафных санкций в случае нарушения условий договоров (просрочка платежа, невыполнение работ в срок по перечисленному авансу).

Рис. 4.3- Организационная структура управления дебиторской задолженностью на предприятии

В настоящее время наиболее применимыми являются следующие виды неустоек: договорная, штрафная, альтернативная. Договорная неустойка устанавливается в тексте договора соглашением сторон. При штрафной неустойке кредитор вправе требовать возмещения в полном объеме причиненных убытков и, сверх того, уплаты неустойки. Наконец, альтернативная неустойка предусматривает право потерпевшей стороны взыскать либо неустойку, либо убытки.

На этапе применения штрафов и неустоек для предприятия имеет большое значение разработка шкалы штрафных санкций, регламентирующей возможность их применения в каждом конкретном случае. Для ЗАО «Вологдагражданстрой» предлагается установить определенный размер штрафов для организаций, проранжированных в соответствии со значением кредитных рейтингов. Величина штрафов для каждой группы будет зависеть от количества дней, на которую производится задержка платежа, в соответствии со следующей шкалой штрафных санкций, приведенной в таблице 4.1.

Приведенная шкала штрафных санкций устанавливает фиксированную величину штрафов для каждого контрагента в зависимости от просрочки платежа.

Таблица 4.1 — Шкала штрафных санкций ЗАО «Вологдагражданстрой», %

0 дн.0-30 дн.30-60 дн.60-90 дн.Свыше 90 дн.А00000B00,010,020,030,04C00,020,030,040,05D00,030,040,050,06Eиндивидуальноиндивидуальноиндивидуальноиндивидуальноиндивидуально

Неустойка начисляется в процентах от просроченной суммы за каждый день просрочки платежа (таким образом, по условиям договора, если контрагент, отнесенный к группе «C», производит задержку платежа на срок от 30 до 60 дней, он обязан уплатить неустойку в сумме 0,03% от просроченной суммы). После проведения ранжирования дебиторской задолженности по дате образования и величине целесообразно в соответствии методикой начисления штрафных санкций произвести начисление штрафов на задолженность контрагентов по тем договорам, по которым произведена задержка выполнения работ или оплаты.

В целях оптимизации применения штрафов в ЗАО «Вологдагражданстрой» предлагается методика применения штрафных санкций, регламентирующая порядок шагов, при работе с контрагентами.

Шаг 1. На этапе заключения договора с контрагентом предприятие проводит комплекс мероприятий, необходимых для установления надежности и платежеспособности потенциального контрагента.

Шаг 2. На основании данных о надежности контрагента предприятию

присваивается кредитный рейтинг от А до Е (рейтинг А присваивается наиболее надежным, Е — наименее надежным).

Шаг 3. В зависимости от присвоенного контрагенту кредитного рейтинга, в текст договора включается пункт о применении штрафных санкций в случае задержки выполнения работ, поставки товаров. Размер штрафов определяется в соответствии со шкалой штрафных санкций, приведенной в таблице 18. Таким образом, например, для организации с кредитным рейтингом С, в тексте договора предусматриваются штрафы при задержке платежа или выполнении работ, поставки товаров следующим образом:

при задержке от 0 до 30 дней — 0,02% от просроченной суммы за каждый день просрочки;

при задержке от 30 до 60 дней — 0,03% от просроченной суммы за каждый день просрочки;

при задержке от 60 до 90 дней — 0,04% от просроченной суммы за каждый день просрочки;

при задержке свыше 90 дней — 0,05% от просроченной суммы за каждый день просрочки;

Шаг 4. В процессе текущей работы с контрагентами постоянно проводится мониторинг существующей дебиторской задолженности на предмет нарушения сроков исполнения обязательств.

Шаг 5. В случае выявления случаев задержки платежа, выполнения работ или поставки товаров на просроченную сумму производится расчет штрафных санкций. Так, например, в случае если контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку поставки предоплаченного товара, суммой 1.000.000 рублей на срок 30 дней, размер штрафов рассчитывается следующим образом:

× 0,02% × 30 = 6000 рублей.

Шаг 6. Производится уведомление контрагента о начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 60 дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных санкций. Так, например, в случае если тот же контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку поставки предоплаченного товара, суммой 1.000.000 рублей на срок 60 дней, размер штрафов пересчитывается следующим образом:

1000000 × 0,03% × 60 = 18000 рублей.

Шаг 7. Производится повторное уведомление контрагента о начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 90 дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных санкций. Так, например, в случае если тот же контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку поставки предоплаченного товара, суммой 1.000.000 рублей на срок 90 дней, размер штрафов пересчитывается следующим образом:

1000000 × 0,04% × 90 = 36000 рублей.

Аналогичным образом производится пересчет штрафов по истечении 90 дней.

Шаг 8. Контрагенту направляется претензия, проводится комплекс мероприятий, направленных на предарбитражное урегулирование ситуации. В случае отказа дебитора погасить образовавшуюся задолженность направляется иск в Арбитражный суд о взыскании суммы основного долга и начисленных штрафных санкций.

Кроме вышеуказанных штрафных санкций приказом руководителя предприятия целесообразно ввести персональную ответственность должностных лиц, инициировавших заключение договора с «ненадежными» контрагентами, повлекшее возникновение просроченной или безнадежной для взыскания задолженности. Для этого необходимо закрепить ответственность сотрудников организации в системе взыскания дебиторской задолженности.

Ранее выполненный анализ дебиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой» позволяет утверждать, что одним из мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженностью, является использование современных форм рефинансирования задолженности, т.е. ускоренный перевод в другие формы оборотных активов организации, в частности факторинг.

Факторинг — инструмент ускорения поступления платежей и, таким образом, увеличения объема оборотных средств. Фирма заключает договор с факторинговой компанией о взимании просроченных платежей и управлении дебиторской задолженностью.

Целесообразность и эффективность применения факторинга определяется условиями функционирования хозяйствующих субъектов. Для предприятия, продающего денежные требования, факторинг является способом ускорения оборота денежных средств путём получения досрочной оплаты за поставленные товары (работы, услуги).

В результате факторинга банк фактически кредитует поставщика под залог права требования долга: сразу после заключения соглашения банк переводит на счет поставщика от 70 до 90% от суммы долга, а остальную часть — от 10 до 30% за вычетом процентов за кредит и комиссионного вознаграждения перечисляют после инкассации задолженности. Ставка процента за кредит не отличается от обычной ставки по краткосрочным кредитам, а размер комиссионного вознаграждения составляет от 1 до 3% от суммы долга. Если факторинговое обслуживание банком предприятия-поставщика осуществляется на постоянной основе, то ставка комиссионного вознаграждения обычно устанавливается близко к низшей границе интервала. Что касается процентов за кредит, то они не отличаются от процентов по любым другим долговым обязательствам (займам, кредитам), относятся к внереализационным расходам в установленном порядке и уменьшают облагаемую налогом прибыль. А комиссионное вознаграждение представляет собой плату за услуги банка, которые состоят в анализе и оценке требований поставщика к заказчикам (должникам), контроле за осуществлением платежей, переводе полученных средств на счет поставщика, и другие услуги, предусмотренные факторинговым соглашением. В отличие от платежей процентов за кредит комиссионное вознаграждение, как и оплата иных услуг, облагается НДС.

Процедура классического факторинга с полным набором услуг представлена на рисунке 4.4.

Рис.4.4 — Схема классического факторинга: 1. -продавец поставляет товар покупателю. На счетах-фактурах продавца содержится надпись, уведомляющая о том, что он должен произвести платеж в пользу факторинговой компании покупателя; 2. -копии счета-фактуры и транспортного документа направляются факторинговой компании продавца; 3. -факторинговая компания продавца оплачивает продавцу до 70-90% от суммы поставки за приобретенную дебиторскую задолженность; 4. -факторинговая компания продавца переуступает дебиторскую задолженность факторинговой компания покупателя; 5. -факторинговая компания покупателя, как владелец дебиторской задолженности должна взыскать сумму долга и, в случае неплатежа со стороны покупателя, принять на себя риск неплатежа и заплатить факторинговой компании продавца; 6. -покупатель производит оплату своей факторинговой компании; 7. -факторинговая компания покупателя переводит платеж покупателя в пользу факторинговой компании продавца или, в случае неплатежа покупателя, осуществляет гарантийный платеж; 8. — факторинговая компания продавца зачисляет продавцу оставшуюся часть от суммы поставки за вычетом факторинговых комиссий

При применении факторинга можно оперативно решить проблему нехватки денежной наличности. Обычно банк оплачивает единовременно 80-90% стоимости счета-фактуры; 10-20% — резерв, который будет возвращен после погашения дебитором всей суммы долга.

В данном случае, денежное требование, уступленное банку (сумма факторинговой операции) составит 15700 тыс. руб., аванс — 90%, комиссия фактора — 3%.

В результате ЗАО «Вологдагражданстрой» получит:

— 1570 — 471 = 13659 тыс.руб.

Данные средства могут быть направлены на пополнение собственного оборотного капитала, что увеличит ликвидность и повысит финансовую устойчивость предприятия

Проанализируем изменение основных показателей под влиянием изменений показателей по факторинговым клиентам и прочим клиентам, используя аддитивную факторную модель (табл. 4.2).

Таблица 4.2 — Расчет влияния факторинга на рост выручки ЗАО «Вологдагражданстрой»

№ п/пПоказатель2014 год, тыс.рубПрогноз, тыс.рубАбсолютное изменение,Расчет влияния фактора, %1Выручка по факторинговым клиентам0136591365913659/166470×100 = 8,212Выручка по прочим клиентам 1664701664700164470/164470×100 = 1003Нетто-выручка (п.1 + п.2)16647018012913659108,21

Таким образом, средняя выручка в результате применения факторинга увеличилась на 8,21%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью данной работы являлось совершенствование организации расчетов в ЗАО «Вологдагражданстрой».

На основании проведенного в работе анализа можно сделать следующие выводы.

Большая часть расчетов на предприятии осуществляется в безналичном порядке Безналичные расчеты осуществляются через кредитную организацию — ОАО КБ «СГБ» по счетам, открытым на основании договора банковского счета с расчетного счета банком оплачиваются обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдаются средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. ЗАО «Вологдагражданстрой» используются:

Расчеты платежными поручениями;

Расчеты платежными требованиями.

Расчеты платежными поручениями ЗАО «Вологдагражданстрой» в 2013 году составили 97%, платежными требованиями — 3%. Предпочтительность использования расчетов платежными поручениями объясняется максимальным сближением момента получения покупателями товаров и совершения платежа, что значительно ускоряет оборачиваемость средств.

Заработная плата работникам ЗАО «Вологдагражданстрой» выдается с применением пластиковых карт. Счета пластиковых карт ЗАО «Вологдагражданстрой» на которые зачисляется заработная плата сотрудников открыты так же в ОАО КБ «СГБ». Вид пластиковой карты — расчетная, платежная система — локальная. Так как у организации есть расчетный счет в данном банке, то деньги непосредственно с него перечисляются на спецкартсчета сотрудников.

Поступления на расчетный счет ЗАО «Вологдагражданстрой» в 2013 году превысили уровень прошлого года на 25001 тыс. руб. или на 41,16%. Основная сумма поступлений от продажи продукции, работ, услуг — ее удельный вес составил 94,4%. Кроме этого предприятие привлекает для осуществления своей деятельности кредиты — в 2013 году их сумма составила 3142 тыс. руб, что меньше прошлого года на 1627 тыс. руб.

Основным видом платежей предприятия являются платежи поставщикам — их удельный вес в 2013 году составил 79,96 тыс. руб. В целом за анализируемый период расходование денежных средств ЗАО «Вологдагражданстрой» возросло на 39,92% или на 26024 тыс. руб.

Непогашенная в срок дебиторская задолженность ведет к отвлечению платежных средств из хозяйственного оборота предприятия, порождая при этом такие проблемы, как дефицит денежных активов, увеличение риска неплатежей по своим обязательствам, необходимость привлечения внешних форм финансирования текущей деятельности в виде банковского кредитования и уплаты процентов, что, в конечном счете, приводит к снижению рентабельности бизнеса, а в отдельных случаях и к угрозе существования компании. С целью недопущения роста просроченной дебиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой» в договоры с контрагентами целесообразно включать пункты, предусматривающие возложение на должника дополнительных обременений в виде штрафных санкций в случае нарушения условий договоров (просрочка платежа, невыполнение работ в срок по перечисленному авансу).

Приведенная в работе шкала штрафных санкций устанавливает фиксированную величину штрафов для каждого контрагента в зависимости от просрочки платежа.

Выполненный в работе анализ дебиторской задолженности ЗАО «Вологдагражданстрой» позволяет утверждать, что одним из мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженностью, является использование современных форм рефинансирования задолженности, т.е. ускоренный перевод в другие формы оборотных активов организации, в частности факторинг.

Средняя выручка в результате применения факторинга увеличилась на 8,21%.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 02.07.2013) // СПС «КонсультантПлюс».

.Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (ред. от 25.12.2012) // СПС «КонсультантПлюс».

.Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П // СПС «КонсультантПлюс».

.Унифицированные правила по Инкассо в ред. 1995 г. — Публикация Международной торговой палаты N 522, вступили в силу с 01.01.1996 // СПС «КонсультантПлюс».

.Аксенов А.Г. Правовое регулирование договора международной купли-продажи товаров между субъектами предпринимательской деятельности стран СНГ // Журнал российского права. 2013. N 5.

.Балабанов И.Т./Банки и банковское дело. -Спб., 2012. — 311 с.

.Балкаров А. Реальный оборот виртуальных денег // ЭЖ-Юрист. 2012. N 38.

.Банковское дело: под редакцией В.И.Колесникова. — М.: 2011. — 230 с.

.Банковское дело: учеб/под ред. д.эк.наук, проф. Г.Г. Коробковой.- М.: 2013. — 396 с.

.Березина М.П., Крупнов Ю.С. Межбанковские расчеты — М.: 2012. — 359 с.

.Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего объекта.- М.: Финансы и статистика, 2011. — 208 с.

.Богомолов А.Н. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации. // Современный бухучет.-2011.-№5. — С.27.

.Брюков В.Г. Переход на безналичные расчеты как альтернатива наличному денежному обращению // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2013. N 2.

.Воронцова С.В. К вопросу о правовом обеспечении деятельности по предоставлению банковских услуг в части оборота электронных платежей // Правовые вопросы связи. 2012. N 1.

.Деньги, кредит, банки: учебн./ под. ред. д.эк. наук, проф. О.И. Лаврушина.- М.: 2013 — 425 с.

.Иванов В.Ю. Мобильные платежные услуги операторов связи в рамках законодательства о национальной платежной системе // Банковское право. 2012. N 6.

.Карташов А.В. Национальная платежная система: оценка эффективности механизма правового регулирования // Банковское право. 2012. N 2.

.Карчевский С.П. Осуществление безналичных расчетов: новая система в действии // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2012. N 6.

.Козлова И., Ковшова М. Теоретические основы осуществления межбанковских расчетов. // Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. — 2011. — № 4. — С. 653-656;

.Козлова И.В., Дуброва М.В. Инновационные технологии в процессе осуществления межбанковских расчетов как способ повышения конкурентоспособности коммерческого банка. // Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. — 2013. — № 3. — С. 190-192;

.Кочергин Д.А. Системы электронных денег: классификация и характеристика элементов//Банковское дело №2. 2011. — 358 с.

.Овсейко С.В. Обман в расчетных операциях: распределение рисков и ответственность сторон // Юрист. 2012. N 7.

.Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в РФ. Учеб. — М.: Юристъ, 2011. — 255 с.

.Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб./ Г.В. Савицкая — 8-е изд., перераб. — М.: Новое знание, 2012. — 375 с.

.Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 — 639 с.

.Сиземова О.Б. Структурные особенности российской банковской системы и их влияние на развитие межбанковских расчетных правоотношений // Банковское право. 2012. N 5.

.Усоскин В. М. Белоусова В. Ю. Платежные системы и организация расчетов в коммерческом банке. Москва: Изд. дом Высшей школы экономики. 2012. — 190 с.

.Федоранич С. Вторая жизнь аккредитива // ЭЖ-Юрист. 2013. N 5.

.Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / Под ред.Стояновой Е.С. — 5-е изд. Перераб. и доп. — М.: Изд-во «Перспектива», 2013. — 656с.

.Финансы предприятий, организаций: Учеб./под ред. проф. Н.В. Колчиной. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 368 с.

.Финансы, налоги, кредит: Учеб./под ред. Емельянова А.М. — М.: РАГС, 2011. — 546 с.

.Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. — М.: ИКЦ «МарТ», 2012. — 304 с.

.Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. — М.: «Дело», 2011. — 320 с.

.Шевчук М.В. Правовая природа электронных денежных средств // Юрист. 2012. N 12.

.Шуремов Е. Управление дебиторской задолженностью // Экономика и жизнь — 2013. — №14.- С.31.

Аспирант+

Аспирант+

Учебная работа .Тема:Совершенствование системы расчетов в ЗАО «Вологдагражданстрой»№409.

Аспирант+

Аспирант+

Учебная работа .Тема:Совершенствование системы расчетов в ЗАО «Вологдагражданстрой»№409.

Как? Вы еще не читали? Ну это зря...