Учебная работа .Тема:Организация учета денежных средств в кассе организации на примере ЗАО «Колос»№488.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

Тема:Организация учета денежных средств в кассе организации на примере ЗАО «»Колос»»»,»

Содержание

Введение

1. Теоретические основы учета денежных средств в кассе организации

1.1 Правовое обоснование учета денежных средств в кассе организации

.2 Теоретическое обоснование учета денежных средств в кассе организации

2. Анализ деятельности ЗАО «»Колос»»

.1 Краткая экономическая характеристика предприятия ЗАО «»Колос»»

.2 Организация бухгалтерского учета

3. Организация учета денежных средств в кассе ЗАО «»Колос»»

.1 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе

3.2 Инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе

Выводы и предложения

Список используемой литературы

Введение

Денежные средства это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчётов производится безналично. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведет расчёты с поставщиками за приобретённые у них основные средства, сырьё, материалы и другие товарно материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчётов, тщательно поставленный учёт кредитных и расчётных операций.

Этим занимается бухгалтерский учёт денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и расчётной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность выбранной темы вызвана современными условиями учёта денежных средств и их отражение в формах бухгалтерской отчётности. Приобретает актуальность своевременности расчётов, повышение ответственности предприятий за выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей в связи с тем, что увеличение объёмов реализации продукции, работ, услуг и прибыли является важнейшим показателем качественной оценки работы предприятий, а также правильное её отображение в основных отчётных документах.

Целью курсовой работы является изучение бухгалтерского учёта денежных средств в кассе организации.

Задачи курсовой работы:

. Рассмотреть теоретические основы учёта денежных средств в кассе организации.

. Провести анализ деятельности ЗАО «»Колос»».

. Рассмотреть организацию учёта денежных средств в кассе в ЗАО «»Колос»».

Объектом исследования выступает ЗАО «»Колос»», а предметом исследования денежные средства, в кассе в ЗАО «»Колос»».

Методы исследования, которые использовались при написании курсовой работы монографический, а также использовались методы бухгалтерского учёта (счета, сравнения).

Для написания курсовой работы были использованы нормативные акты по бухгалтерскому учету в целом и по учёту денежных средств, учебники, справочные пособия, бухгалтерская отчётность ЗАО «»Колос»».

1. Теоретические основы учета денежных средств в кассе организации

.1 Правовое обоснование учета денежных средств в кассе организации

Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «»О бухгалтерском учете»», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

1 й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

?Гражданский кодекс РФ;

?Налоговый Кодекс РФ;

?Федеральный закон «»О бухгалтерском учете»» №402 ФЗ от 06 декабря 2011 года. [4]. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров;

?Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007г. №1844 У «»О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»».

?Указ Президента РФ от 16 февраля 1993 года №224 «»Об обязательном применении контрольно кассовых машин предприятиями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением»» (в редакции от 25.07.2000 г.);

?Федеральный закон от 22 мая 2003 г. №54 ФЗ «»О применении контрольно кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»» (с изменениями и дополнениями от: 3 июня, 17 июля 2009 г., 27 июля 2010 г., 27 июня 2011 г., 25 июня 2012 г) [5].

й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

?Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34н. (C изменениями и дополнениями от:30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г., 25 октября, 24 декабря 2010 г.)

Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

?«»Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 18января 2007 года №5н;

?«»Бухгалтерская отчетность организации»». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года №43н [2].

й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

?План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 №142н). Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

?Приложение №2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года №85 «»Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»»;

?Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003года №67н (в ред. от 08.11.2010 г.) «»О формах бухгалтерской отчетности организаций»» применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

?«»Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18 применяется в полном объеме;

?Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Банком России от 12 октября 2011 года №373 П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно кассовом обслуживании;

?Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002года №199 П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;

?Приложение №13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года №31 «»По эмиссионно кассовой работе в учреждениях банка России»»;

?Указание Центробанка РФ от 20 июня 2007 года №1844 У «»Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

?«»О введении новых форматов расчетных документов»» Указание от 22 февраля 1999 года №502 У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 №51 У;

?Инструкция №28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986года (С изменениями от 21.06.03 года №1297 У);

?Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49. Письмо МНС РФ от 15.04.2002 г. №АС 6 06/476 «»О бланках строгой отчетности»»

?Указание Банка России от 13.12.2011 г. №2750 У «»О внесении изменений в положение Банка России от 05.01.98г. №14 У «»О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»».

й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

?документ по учетной политике предприятия;

?утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

?графики документооборота;

?утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

?утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Указание ЦБРФ от 20.06.2007 №1843 У «»Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами»» установил предельный размер расчетов наличными деньгами в следующих размерах: между юридическими лицами 100 000 тысяч рублей.

Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ производятся всеми юридическими лицами, физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с обязательным применением контрольно кассовых машин. Для осуществления расчетов с населением юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны:

?регистрировать контрольно кассовые машины;

?использовать исправные контрольно кассовые машины;

?выдавать покупателю отпечатанный на контрольно кассовой машине чек за покупку (услугу);

?обеспечивать работникам налоговых органов беспрепятственный доступ к контрольно кассовым машинам [1].

За неприменение контрольно кассовой машины, а также в случаях, приравненных к неприменению контрольно кассовой машины (использование аппарата без пломбы, без фискальной памяти, пробитие чека на меньшую сумму) на организацию может быть наложен штраф 30000 400000 рублей (ст. 14.5 КоАП).

1.2 Теоретическое обоснование учета денежных средств в кассе организации

Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно кассовое обслуживание, расчет по установленной форме [8, c. 102].

По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия. По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений [8, c. 105].

При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие должно направить уведомления об установленном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. Данную информацию другие банковские учреждения используют прежде всего при проверке соблюдения предприятием наличного денежного обращения. По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

Сдача сверхлимитных денежных средств может производиться:

непосредственно в кассу учреждения банка. Для этого кассиром предприятия выписывается объявление на взнос наличных денег, в котором указывается источник образования вносимых денежных средств не выданная заработная плата, выручка за работы и услуги и т.п. В приеме денег учреждение банка выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера;

на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков [14, c. 30].

При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:

для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, на следующий день;

для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, один раз в несколько дней.

Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются непосредственно в учреждения банков или путем перевода через предприятия Госкомсвязи России [14, c. 31].

В отдельных случаях предприятия имеют право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства. В таких случаях предприятиям необходимо соблюдать следующие условия:

) данные сверхлимитные средства должны предназначаться для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий;

) срок наличия сверхлимитных средств в кассе не должен превышать 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

) указанные сверхлимитные остатки должны быть получены в обслуживающем предприятие банковском учреждении, а не накоплены за счет выручки, поступающей в его кассу.

Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Решение о расходовании предприятием поступающей в его кассу денежной выручки при наличии у него нескольких счетов в различных учреждениях банков принимается в порядке, аналогичном установлению лимита остатка наличных денег в кассе такого предприятия. Под предприятиями, имеющими постоянную денежную выручку, которым по согласованию с учреждением банка может разрешаться использование вырученных денежных средств, следует подразумевать предприятия, учреждения и организации, которые независимо от организационно правовых форм и сфер деятельности реализуют товары или услуги за наличные деньги и имеют систематические их поступления.

Юридические лица, которые не обращались за установлением лимита остатка наличных денежных средств ни в одно из учреждений банков, обязаны сдавать образовавшуюся денежную наличность в банк на расчетный счет. Предприятия могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и нормативными актами Банка России [8, c. 122].

Выдача денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производится в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков. Выдача наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск, а также в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, производится независимо от установленных предприятию сроков выплаты заработной платы.

Таким образом, поступающие в кассу предприятия денежные средства могут расходоваться только на цели, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации. При расходовании наличных денежных средств законодательством установлены отдельные ограничения:

) предприятия не вправе вносить денежные средства на счета других лиц владельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет. За несоблюдение данного требования для плательщиков определена финансовая санкция в виде штрафа, равного 2 кратному размеру суммы произведенного взноса (п. 9 Указа №1212). Если же наличные деньги были сняты со своего расчетного счета, а затем внесены на счета других лиц, то такая операция не противоречит требованиям п. 9 Указа (в этом случае действует только ограничение на сумму платежа). Она должна быть осуществлена в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций, согласно которому предприятия обязаны сдавать в банк на свой расчетный счет всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе (предприятия, имеющие постоянную выручку, могут использовать ее только в строгом соответствии с п. 7 Порядка);

) во всех случаях при расходовании наличных денег предприятиям необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в Российской Федерации [8, c. 123].

Предельный размер расчетов по одному платежу составляет:

между юридическими лицами не более 100 тыс. руб.;

Под одним платежом понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые товарно материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам. Подтверждением расходования наличных денег при этом являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчет подотчетного лица о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов.[12, c. 86]

На руководителей предприятий, учреждений, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50 кратном установленном законодательством размере минимальной месячной оплаты труда. Исчисление сумм административного штрафа производится из расчета минимального размера оплаты труда, действующего на момент совершения указанного нарушения.

За не установление лимита кассы ответственность не установлена. Однако, как уже отмечалось, согласно Правилам по предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием денежная наличность сверхлимитной [13, c. 312].

Не установлены штрафные санкции также за нецелевое использование полученных наличных денег. Такая ответственность может быть установлена по соглашению между предприятием и банком.

В случае если по условиям договора на расчетно кассовое обслуживание о сборе денежной наличности между предприятием, обслуживающим его банком и управлением инкассации установлено, что сверхлимитный остаток в кассе в случае неприезда инкассатора не признается нарушением Порядка ведения кассовых операций, то административная ответственность, предусмотренная п. 9 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. №1006 за накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов, при таких обстоятельствах неприменима [13, c. 314].

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

В субъектах малого предпринимательства с незначительными оборотами наличных денежных средств разрешено вести кассовые операции непосредственно лицу, осуществляющему ведение учета на предприятии, бухгалтеру, главному бухгалтеру. Более целесообразно, однако, в этом случае поручить ведение кассовых операций другому сотруднику, оформив доплату за совмещение профессий.

Порядок ведения кассовых операций обязывает руководителей предприятий создавать условия, необходимые для обеспечения сохранности наличных денежных средств не только в помещении кассы, но и при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк [7, c. 25].

При этом привлечение охраны должно быть вызвано необходимостью соблюдения предприятиями требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации организации, надзора и контроля за ее деятельностью. Отсутствие лицензии у привлеченной организации влечет за собой признание сделки по оказанию услуг недействительной, а расходы по оказанию услуг должны быть исключены из состава затрат, формирующих себестоимость. Оплата услуг сторонних организаций (даже при наличии у них лицензии) по охране предприятия в случаях, не установленных законодательством, должна производиться за счет собственных средств.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию в результате как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Получение денежных средств со счетов, открытых предприятиям в учреждениях банков, производится по чекам. Чековые книжки выдаются предприятию учреждением банка по заявлению установленной формы. Наличные деньги, полученные в учреждениях банка, расходуются на цели, указанные в чеке.

При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры предприятий обязаны руководствоваться установленными Банком России признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России. Прием наличных денег, поступающих с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и т.д. в кассу предприятия производится по приходным кассовым ордерам (форма №КО 1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное письменным распоряжением руководителя предприятия [7, c. 26].

О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручается физическому лицу или прикладывается к выписке банка.

Приходный кассовый ордер передается для исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает ордер и квитанцию.

Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия производится:

на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию, других видов пособий, стипендий, вознаграждений физическим лицам;

под отчет на хозяйственные и операционные расходы и на командировочные расходы;

по решению руководителя предприятия в возмещение расходов, понесенных работником предприятия, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма №КО 2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера [7, c. 30].

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения. Выдача расходных ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается [12, c. 90].

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей прописью, копеек цифрами. При получении денег по платежной (расчетно платежной) ведомости сумма прописью не указывается. [10, c. 102]

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись «»По доверенности»» [10, c. 103].

Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производятся кассиром по платежным (расчетно платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных. [10, c. 105]

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах должны быть указано основание для их составления и перечислены прилагаемые к ним документы. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «»Оплачено»» с указанием даты (числа, месяца, года). Как уже отмечалось, приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО 3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи [10, c. 106].

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге по форме КО 4. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу [7, c. 32].

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего [7, c. 33].

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

2. Анализ деятельности ЗАО «»Колос»»

.1 Краткая экономическая характеристика предприятия ЗАО «»Колос»»

ЗАО «»Колос»» расположен по следующему адресу: 652300, Кемеровская область, г. Топки, ул. Пионерская, 2.

Предприятие зарегистрировано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №6 по Кемеровской области, 12.05.2009 года.

Генеральным директором ЗАО «»Колос»» является Янукевич Сергей Леонидович.

Основными видами деятельности предприятия являются:

прочая оптово розничная торговля;

выращивание зерновых, технических и прочих с/х культур;

выращивание кормовых культур, заготовка растительных кормов, разведение с/х птицы

производство крупы, муки грубого помола, гранул и прочих продуктов из зерновых культур.

Приоритетный вид деятельности для ЗАО «»Колос»» оптово розничная продажа зерна, муки.

Мука производится на мельнице.

Реализацию своей продукции (пшеница продовольственная 3 класса, пшеница фуражная, ячмень, рапс, ЗАО «»Колос»» осуществляет согласно договора купли продажи, основные покупатели ООО «»НКХП»» г. Новокузнецк,ООО «»Хлебороб»» г. Новокузнецк, ООО «»Кузбасский бройлер»» г. Прокопьевск, ООО «»Племптица совхоз Колмогоровский»» с. Колмогорово, ООО «»Ирвест»» г. Новосибирск,продажа муки 1 сорта собственного производства ИП «»Чубрикова И.О.»» г. Топки, ОАО «»Юргахлеб»», г. Юрга, а также продажа комбикормов в розницу населению.

Среднесписочная численность работников предприятия человек.

Производственную деятельность ЗАО «»Колос»» в 2011 году характеризуют следующие показатели:

производство муки 1 сорта 2300тонны;

производство комбикормов 463 тонны.

Данная отрасль одна из стратегических, но не обеспечивается необходимой поддержкой со стороны государства. Резкие колебания уменьшения валовых сборов зерна порождают напряженность в зерновом балансе. Все это определяет актуальность производства зерна в целом по стране и по отдельным субъектам.

Увеличение производства зерна непрерывно связано со всеми наиболее важными проблемами земледелия. Проблемы зернопроизводства это не только увеличение его сборов, но и рациональное использование, в том числе за счет роста заготовок грубых и сочных кормов.

В данный момент ЗАО «»Колос»» имеет затруднение так как очень маленький сбор урожая.

ЗАО «»Колос»» осуществляет свою деятельность на основании Устава, принятого его учредителями (приложение 1).

Срок деятельности ЗАО «»Колос»» не ограничен. Форма собственности: частная. Деятельность ЗАО «»Колос»» не ограничивается вышеназванным.

ЗАО «»Колос»» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

ЗАО «»Колос»» является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ и Уставом. ЗАО «»Колос»» имеет самостоятельный баланс и вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Имущество ЗАО «»Колос»» состоит из оплаченного Уставного капитала, полученных доходов, а так же иного имущества, приобретенного по всем основаниям, допускаемым правовыми актами РФ. ЗАО «»Колос»» имеет круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием.

Размер Уставного капитала уставной капитал ЗАО «»Колос»» 10000 (Десять тысяч) рублей, 00 коп.

Вкладом могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи, или имущественные права, либо иные права, имеющие денежную оценку.

ЗАО «»Колос»» ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Трудовой коллектив Общества составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора.

Трудовые отношения регулируются действующим Законодательством о труде.

Для получения более подробной информации об ЗАО «»Колос»» рассмотрим основные экономические показатели, представленные в виде таблицы 1, рассчитанные по данным бухгалтерского баланса (приложение 2) и отчета о прибылях и убытках (приложение 3).

Таблица 1 Основные экономические показатели ЗАО «»Колос»»

Показатели2009г.2010г.2011г.2011, в %2009г.2010г.1.Выручка,тыс.руб.8335175882001117,4111,02.Себестоимость,тыс.руб5105158041768124,291,03.Прибыль (убыток)100434767107,1175,24.Стоимость ОПФ39568710 118,4108,65.Числен.рабочих,чел.151514130,0138,06.Дебиторская задолженность, тыс. руб.844453660659149,080,07.Кредиторская задолженность, тыс. руб.2354856348496104,291,0

Анализируя данную таблицу можно сделать вывод, что выручка с каждым годом растёт, значит ЗАО «»Колос»» будет развивать свою деятельность и в дальнейшем.

Себестоимость, прибыль и численность рабочих возрастает в среднем на 15%, 20% и 4,1% соответственно.

Стоимость основных производственных фондов в среднем за три года составляет 4222тыс. руб.

Дебиторская и кредиторская задолженность возрастает.

.2 Организация бухгалтерского учета

Под учетной политикой понимается принятая предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности, т.е. способов группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, обработки информации и др.

Учетная политика на ЗАО «»Колос»» разрабатывается на каждый год, согласовывается и подписывается Генеральным директором, главным бухгалтером и заместителем финансового директора. Изменения в учетной политике ЗАО «»Колос»» оформляется приказом (приложение 4).

Учетная политика ЗАО «»Колос»» разработана исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и специфики работы организации. Применяется журнально ордерная технология обработки документов.

К основным средствам относятся предметы стоимостью более 20000 руб. за единицу на дату приобретения и сроком использования более одного года.

Амортизация по этим основным средствам начисляется по единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление, утвержденным Постановлением Совмина от 22.10.1990 г. №1072. По всем основным средствам приобретенным после 31.12.2002 г. Амортизация начисляется в соответствии с классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1. При приобретении основных средств бывших в эксплуатации, уменьшаем их срок полезного использования на количество лет (месяцев) их эксплуатации предыдущими собственниками.

На предприятии ЗАО «»Колос»» способом начисления амортизации является линейный метод. С 01.01.2010 г. основные средства стоимостью менее 20000 руб. и сроком эксплуатации более 1 года списываются на затраты по мере ввода в эксплуатацию. Бухгалтерский учет призван давать необходимые сведения о ходе производственных процессов, о выполнении плановых заданий, содействовать обеспечению сохранности собственности, укреплению хозяйственного расчета, росту рентабельности, повышению эффективности и улучшению качества работы. Поэтому основными элементами системы организации бухгалтерского учета на предприятии являются:

. Первичный учет и документооборот с графиком выполнения учетных работ.

. Плана счетов, включающего бухгалтерские счета, необходимые для отражения хозяйственных операций.

. Инвентаризация.

. Формы бухгалтерского учета.

. Объем и содержание отчетности.

. Организационной структуры учетного процесса и распределение служебных обязанностей в бухгалтерии.

. Организации хранения бухгалтерской документации и расчетов.

Организационно производственная структура оказывает решающее влияние на все аспекты внутрихозяйственного управления (приложение 5).

ЗАО «»Колос»» ведет бухгалтерский учет, составляет установленную отчетность и представляет ее соответствующим органам. При этом ответственность за организацию бухгалтерского учета согласно закона «»о бухгалтерском учете»» несет генеральный директор ЗАО «»Колос»». Он призван создавать необходимые условия для правильного его ведения, обеспечивать неукоснительное соблюдение всеми подразделениями и службами, работниками, имеющими отношение к учету, порядка оформления и представления первичных учетных документов, источников информации для отражения в учете содержащихся в них данных.

С работой бухгалтерии связаны так же финансовые и планово экономические службы предприятия.

Организационная структура учетного процесса в ЗАО «»Колос»» строится на принципе частичной централизации, то есть в подразделениях хозяйства ведут первичный учет, производят группировку и сводку документов. Хранение совершенных операций в регистрах бухгалтерского учета производят в бухгалтерии на основании сводных документов с приложенными к ним первичными документами.

Руководители предприятия в целях реализации возложенных действующим законодательством на него задач и обязанностей в зависимости от объема учетной работы учреждают бухгалтерскую службу как структурное подразделение возглавляемое главным бухгалтером. Главный бухгалтер ЗАО «»Колос»» является организатором учета и контроля. При распределении служебных обязанностей исходят из того, чтобы наиболее ответственные и сложные работы выполнялись квалифицированными работниками.

Для ведения бухгалтерского учета на ЗАО «»Колос»» организована бухгалтерия. Общее руководство бухгалтерией осуществляет главный бухгалтер, который имеет двух заместителей.

Бухгалтерия подразделяется на группы:

. Общая группа (обобщает данные по себестоимости продукции, ведет счета реализации, расчеты с подотчетными лицами, счета основных фондов и нематериальных активов, производит начисление налогов).

. Расчетная группа (производит начисление заработной платы работникам предприятия, удержание с нее алиментов, вычетов за брак и т.д.; начисление налога на доходы физических лиц, платежей во внебюджетные фонды, расчет отпускных, выходных пособий, выплат по больничным листам, выдача справок о средней заработной плате и т.д.).

. Материальная группа (ведет учет движения сырья, материалов, услуг).

. Производственная группа (осуществляет бухгалтерский и налоговый учет себестоимости продукции непосредственно по цехам завода).

Бухгалтер участка основных средств осуществляет свою деятельность на основании должностной инструкции (приложение 6). Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации и главный бухгалтер.

В ЗАО «»Колос»» применяется частичная автоматизация бухгалтерского учета, в частности процесса реализации, расчетов с поставщиками и подрядчиками, начисления заработной платы и учета расчетов с подотчетными лицами, табель учета рабочего времени.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества, проверяемых при каждой из них, устанавливаются директором, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Инвентаризации проводятся в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

В финансовом отделе оформляются счета фактуры на отгруженную продукцию и предоставленные услуги, а также осуществляются банковские и кассовые операции. Оформленные первичные документы передаются в бухгалтерию для дальнейшего использования в синтетическом и аналитическом учете.

Планово экономический отдел на основании фактической и плановой себестоимости устанавливает цены на продукцию и услуги ЗАО «»Колос»», определяет затраты в незавершенное производство, определяет допустимый уровень заработной платы работников.

Предприятия обязаны хранить первичные документы в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации госархивного дела, но не менее пяти лет.

В ЗАО «»Колос»» первичные документы, до передачи их в архив, хранятся в бухгалтерии в закрывающихся шкафах.

Сохранность первичных документов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер предприятия.

Выдача первичных документов из бухгалтерии и архива работникам других структурных подразделений не допускается.

3. Организация учета денежных средств в кассе ЗАО «»Колос»»

.1 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие ЗАО «»Колос»» имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.1993 г. «»О порядке ведения кассовых операций в РФ»». В соответствии с этим документом все организации и предприятия независимо от организационно правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. А для осуществления расчетов наличными деньгами должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме (приложение 7).

Размер сумм наличных денег в кассе предприятий ограничен лимитом. Для этого предприятие ЗАО «»Колос»» представляет в ОАО «»Россельхозбанк»» расчет по форме №0408020 «»Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в его кассу»».

Лимит остатка денег в кассе предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу. Лимит устанавливается банком по согласованию с ними. В ЗАО «»Колос»» установленный лимит ОАО «»Россельхозбанком равен 50000 рублей. (приложение 8).

Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита ЗАО «»Колос»» сдает в банк.

Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ЗАО «»Колос»» оформляются унифицированным первичным документом Приходным кассовым ордером (форма КО 1) (приложение 9).

Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) заверяется печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги оформляются с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю выдается кассовый чек.

Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО 3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги) (приложение 10).

Операции по выдаче денежных средств из кассы ЗАО «»Колос»» оформляются унифицированным первичным документом Расходным кассовым ордером (форма КО 2) (приложение 11). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер). Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО 3), и подшивается к отчету кассира (приложение 12). Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

. Выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия).

. Выдача денег под отчет сотрудникам организации.

. Сдача наличных денег в банк.

. Выплаты поставщикам.

. Выплаты учредителям.

Когда выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денежных средств бухгалтером указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Когда же выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись «»По доверенности»». Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается. Деньги по приходным и расходным кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или платежные ведомости на руки, лицам, вносящим или получающим деньги, не выдаются. Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятия ЗАО «»Колос»», присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Кассовая книга на предприятие ЗАО «»Колос»» ведется кассиром. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются мастичной печатью. На последней странице книги делается запись: «»В настоящей книге всего пронумеровано страниц …»» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывается и представляет собой отчет кассира, а затем подшивается к кассе за тот период, за который он составлен.

Подчистки и исправления в кассовой книге запрещены, за исключением исправлений, сделанных корректурным способом и заверенных подписями кассира и главного бухгалтера.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве предприятия ЗАО «»Колос»» 5 лет, в последнее время применяется ЭВМ. учет денежный касса бухгалтерский

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию. Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 г. «»Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»» и Порядком ведения кассовых операций.

Цель инвентаризации проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе. Инвентаризация на предприятии ЗАО «»колос»» проводится в случаях: при смене кассира; при выявлении недостач и хищений; перед составлением годовой отчетности. В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (это, как правило, представитель руководства, бухгалтерии, службы аудита).

На предприятии ЗАО «»Колос»» при расчетах с подотчетными лицами определяют круг работников предприятия, являющимися подотчетными лицами, то есть работниками, получившими авансом наличные суммы денежных средств на административно хозяйственные и командировочные расходы.

Надо также отметить, что список подотчетных лиц утверждается генеральным директором предприятия ЗАО «»Колос»». Размеры выдаваемых сумм ограничены: выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия (1500 рублей). Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения.

Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда в оба конца, суточных и расходов по найму жилого помещения. Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером (приложение 14).

Указанные суммы на командировочные расходы включаются в себестоимость продукции. В течении трех дней по возвращению из командировки подотчетное лицо отчитывается за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчет (приложение 15) на основе документов (счетов магазинов, товарных чеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов) и прилагается командировочное удостоверение.

После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к отчету, последний, утверждается генеральным директором предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному авансу. У лиц, не предоставивших отчеты и оправдательные документы в расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу предприятия остатки не использованных сумм авансов, бухгалтерия удерживает из начисленной заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном законодательством.

К учету принимаются авансовые, отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденных генеральным директором предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчёт, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

Счёт 50 «»Касса»» активный. По дебету счёта отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы.

К счёту 50 могут быть открыты следующие субсчета:

1 «»Касса организации»»

2 «»Операционная касса»»

3 «»Денежные документы»» и другие.

На субсчёте 50 1 «»Касса организации»» учитываются денежные средства в кассе организации.

На субсчёте 50 2 «»Операционная касса»» учитывается наличие и движение денежных средств в операционных кассах. Например, это билетные кассы, кассы отделений связи, кассы товарных контор и т.д. Этот субсчёт может быть открыт организацией при необходимости.На субсчёте 50 3 «»Денежные документы»» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Типовые проводки по работе с кассой. По дебету:

Дт 50 КТ 01 Прочие поступления наличных денежных средств

Дт 50 01 Кт 50 02 Сданы наличные из операционной кассы в основную

Дт 50 Кт 51 Поступили в кассу денежные средства снятые с расчётного счёта

Дт 50 01 Кт 57 Поступили в кассу денежные средства, числившиеся в пути

Дт 50 01 Кт 60 Возврат сумм поставщиком, излишне уплаченные ему ранее

Дт 50 01 Кт 62 Поступили в кассу денежные средства от покупателей

Дт 50 01 Кт 66 Поступили в кассу денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита

Дт 50 01 Кт 67 Поступили в кассу денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита

Дт 50 01 Кт 75 Поступили в кассу денежные средства, внесённые в уставной капитал

Дт 50 01 Кт 76 01 Поступили в кассу денежные средства от страховой организации

Дт 50 01 Кт 76 02 Поступили в кассу денежные средства от признанной (присужденной) претензии

Дт 50 01 Кт 76 03 Поступили в кассу денежные средства в счёт дивидендов от участия в других организации

Дт 50 01 Кт 90 01 Поступили в кассу денежные средства за проданную продукцию, товары, работы, услуги

Дт 50 01 Кт 98 01 Поступили в кассу денежные средства за счёт доходов будущих периодов

По кредиту:

Дт 62 Кт 50 01 Возвращены излишне оплаченные/аванс покупателем наличные денежные средства

Дт 66 Кт 50 01 Погашен краткосрочный кредит наличными денежными средствами

Дт 68 Кт 50 01 Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет

Дт 73 01 Кт 50 01 Выданы из кассы наличные денежные средства работнику в виде займа

Дт 94 Кт 50 01 Отражена недостача наличных денег в кассе при инвентаризации или ревизии кассы

Все денежные операции в ЗАО «»Колос»» осуществляются на расчётном счёте с помощью безналичных расчётов. На расчётном счёте предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства, а также поступления за реализованную продукцию, товары и т.д.

С расчётного счёта предприятия ЗАО «»Колос»» производятся почти все платежи предприятия:

. Оплата поставщикам за зерно.

. Погашение задолженности бюджету, соц. страху.

. Получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.

Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия банком осуществляются, как правило, на основании приказа ЗАО «»Колос»» или с его согласия (акцепта). Акцепт имеет две формы: предварительную и последующую. При предварительном акцепте поступившее в банк плательщика платежное требование оплачивается на следующий день после наступления срока оплаты, если плательщик не заявил отказ. А при последующем акцепте банк списывает деньги со счета плательщика сразу.

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. За обслуживание расчетного счета, т.к. у ЗАО «»Колос»» установлена система Клиент Банк, то банк в месяц взимает 500 рублей; за переводы со счета клиента, в бюджетные организации не взимает, т.е. производит операции бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков по платежным документам через электронную почту 7 рублей за один расчетный документ; в пользу клиентов других банков по платежным документам принятым от предприятий в печатной форме 12 рублей за один расчетный документ.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные), платежное требование.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной денежной суммы через банк за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором (приложение 16).

Предприятие ежедневно получает от ОАО «»Россельхозбанка»» выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) по дебету.

Обрабатывая выписки, бухгалтер учитывает одну особенность и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание по кредиту. (приложение 17) ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ЗАО «»Колос»». Выписка из расчетного счета это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

Бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и сальдо по журналу ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 «»Расчетный счет»».

В ЗАО «»Колос»» такой учет денежных средств протекает каждый месяц. В конце года происходит подсчет доходов и расходов и составляется годовая финансовая отчетность. В Главной книге по счету 50 «»Касса»» и «»Расчетный счет»» подсчитываются итоги, определяются обороты по дебету и кредиту, определяется общий остаток денежных средств, находящиеся в организации. После подсчета общей суммы остатков по счету 50 и 51 в ЗАО «»Колос»» составляется бухгалтерский баланс (форма №1). В бухгалтерском балансе имеется специальная строка 260 «»Денежные средства»», в которую бухгалтер ЗАО «»Колос»» вносит данные в соответствии с Главной книгой, суммируя при этом остатки на счетах 50, 51.

Так, в бухгалтерский баланс за 2011 г. бухгалтер ЗАО «»Колос»» внесла итоговую сумму в строку 260: 680859 тыс. руб. (202694+478165). Более подробно расшифровка данных по движению денежных средств приведена в форме № 4 «»Отчет о движении денежных средств»»

В ЗАО «»Колос»» отчет о движении денежных средств (форма №4) дополняет информацией такие отчеты как баланс и отчет о прибылях и убытках (приложение 18).

Данный отчет позволяет руководству ЗАО «»Колос»» и другим пользователям финансовой отчетности выяснить причины изменений в объеме и составе денежных средств за отчетный период как в целом по организации, так и по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

В отчете форма №4 используется учетная информация о движении наличных, безналичных денежных средств, а также денежных средств, выраженных в иностранной валюте (бухгалтерские счета 50 «»Касса»», 51 «»»»Расчетные счета»», 52 «»Валютные счета»», 55 «»Специальные счета в банках»»). В ЗАО «»Колос»» валютные и специальные счета не используются, а применяется только 51 «»Расчетный счет»».

Отчет о движении денежных средств в ЗАО «»Колос»» составляется прямым методом с указанием всех денежных средств. Организация вправе при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей направления деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая.

Текущая деятельность организации направлена на продажу товаров, продукции или предоставлении услуг. Движение денежных средств от обычных видов деятельности включает в себя все операции организации, не относящиеся к инвестиционной или финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других, нематериальных внеоборотных активов, а также осуществление финансовых вложений в другие организации, выпуска облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера. Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, необходимы для отражения расходов, произведенных в отношении ресурсов, которые предположительно приведут в будущем к получению прибыли и движению денежных средств.

Финансовая деятельность это деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций сроком положения до 12 месяцев. Результатом такой деятельности является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации.

Отдельные операции, связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью, не влияют на движение денежных средств. Примерами не денежных инвестиционных и финансовых операций могут служить: выпуск акций или облигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы или обмен одних внеоборотных активов на другие внеоборотные активы. В российской практике товарообменные операции относятся к основной (обычной) деятельности.

Так как ЗАО «»Колос»» является организацией по продажи зерна, то ЗАО «»Колос»» осуществляет только текущею деятельность. Данные для заполнения «»Отчета о движении денежных средств»» берутся из Главной книге.

В общей сложности «»Отчет о движении денежных средств»» в ЗАО «»Колос»» за 2011 г. содержит следующие числовые показатели:

. Остаток денежных средств на начало отчетного периода. Данные для записи этой строки берутся из бухгалтерского баланса предыдущего периода (20тыс. руб.)

. Движение денежных средств по текущей деятельности. Данная строка получается суммированием всех сумм полученные ЗАО «»Колос»». За 2011г. ЗАО «»Колос»» получило 34671тыс. руб.

в том числе:

средства, полученные от покупателей, заказчиков (31851тыс. руб.)

подотчетные суммы (1.062тыс. руб.)

прочие поступления (1.758тыс. руб.);

. Направление денежных средств. Данная строка получается в результате обобщения всех итогов по расходам в ЗАО «»Колос»» за год. В соответствии с данными Главной книгой эта сумма составила 34642тыс. руб.

в том числе:

на оплату товаров, работ, услуг (33013тыс. руб.);

на оплату труда (1009тыс. руб.);

на выплату дивидендов, процентов ( );

на расчеты по налогам и сборам (497тыс. руб.);

на прочие расходы (123 тыс. руб.).

.2 Инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв 15 (приложение 13), на основании которого в бухгалтерии делают проводки: Дебет 50 Кредит 91 1 на сумму излишка; Дебет 94 Кредит 50 на сумму недостачи; Дебет 73 Кредит 94 недостача отнесена на кассира Ревизия кассы проводится неожиданно комиссией назначенной приказом руководителя предприятия в присутствии кассира. При этом проверяются наличные деньги. Расписка, на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение денежных средств, не принадлежащих ЗАО «»Колос»» запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками.

Центральный банк выпустил письмо от 30.09.94 г. №113 «»О рекомендациях по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями и учреждениями «»Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»». В письме банкам поручается организация систематических проверок соблюдения предприятиями условий работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, обеспечить в первую очередь охват проверками организаций имеющих постоянную денежную выручку. Периодичность и круг предприятий подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от выполнения предприятиями требований порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью. Периодичность для ЗАО «»Колос»» назначенная руководителем ОАО «»Россельхозбанк»», составляет один раз в год.

При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходными и расходными документами, расчетно платежными ведомостями, их оформление, полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке, соответствие записей в кассовой книге данным банка (по сумам, полученным из банка и. сданным в банк).

В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели указанные в чеке) и расходование наличных денег из выручки. Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами и установленного банком лимита кассы. Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях в 3 экземплярах.

Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем банка. При проверке, нарушений на предприятии ЗАО «»Колос»» не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.

Выводы и предложения

Данная курсовая работа была посвящена теме «»Учет денежных средств в кассе организации»».

Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ. Порядок ведения кассовых операций предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. ЗАО «»Колос»» занимается продажей зерна. Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в ОАО «»Россельхозбанк»», наличные же расчеты применяются с покупателями только через конторольно кассовый аппарат.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления ЗАО «»Колос»» осуществляет через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками. Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка России «»О порядке ведения кассовых операций в РФ»».

Необходимо отметить, что предприятие производит расчеты наличными с покупателями и заказчиками и другими только до 100000 рублей. Лимит кассы предприятия на конец дня, установленный ОАО «»Россельхозбанк»» равен 50000 рублей.

Все денежные средства, превышающие этот лимит сдаются в банк в виде торговой выручка. Один раз в год банк проводит проверку ведения кассового учета на предприятии. С расчетного счета предприятия производятся почти все платежи предприятия. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия используется активные счет 50 «»Касса»».

Исследование системы учета показало, что предприятие валютных счетов не имеет, аккредитивами не пользуется. Задолженности с истекшим сроком исковой давности нет.

В ЗАО «»Колос»» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «»1С Бухгалтерия»», но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как «»1С Торговля»».

Анализируя деятельность ЗАО «»Колос»» за последние 3 года можно сделать вывод о том, что организация имеет стабильный постоянный доход, убытки отсутствуют. Себестоимость, прибыль и численность рабочих

основных производственных фондов в среднем за три года составляет 8710тыс.руб. Дебиторская и кредиторская задолженность возрастает.

Кроме того, в конце каждого года ЗАО «»Колос»» предоставляет финансовую отчетность по своей деятельности. В данной курсовой работе было подробно рассмотрен учет денежных средств и их отражение в формах бухгалтерской отчетности.

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. М., 2007. 312 с.

. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. №197 ФЗ (с изм. от 24, 25 июля 2002 г., 30 июня 2003 г., 27 апреля, 22 августа, 29 декабря 2007 г., 9 мая 2008 г.). М., 2009. 187 с.

. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая, часть вторая, часть третья (с изм. от 22 июля 2008 г.). М., 2008. 312 с. // Справочная система ГАРАНТ.

. Федеральный закон «»О бухгалтерском учете»» от 06 декабря 2011 г. №402 ФЗ // Справочная система ГАРАНТ.

. Федеральный Закон №54 ФЗ от 22 мая 2003 года «»О применении контрольно кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов платежных карт»». // Справочная система ГАРАНТ.(с изменениями и дополнениями от: 3 июня, 17 июля 2009 г., 27 июля 2010 г., 27 июня 2011 г., 25 июня 2012 г).

. Федеральный Закон от 02.12.1990 г. №395 1 «»О банках и банковской деятельности»» (с изм. и доп., вступающими в силу от27.10.2008) // Справочная система ГАРАНТ.

. Федеральный закон РФ от 10 июля 2002 г. №86 «»О Центральном банке России»» //Справочная система ГАРАНТ.

. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н (C изменениями и дополнениями от: 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г., 25 октября, 24 декабря 2010 г.) // Справочная система ГАРАНТ.

. Положением по бухгалтерскому учету «»Бухгалтерская отчетность организации»» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43н // Справочная система ГАРАНТ.

. Указание Банка России от 13.12.2011 г. №2750 У «»О внесении изменений в положение Банка России от 05.01.98 г. №14 У «»О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»». // Справочная система ГАРАНТ.

. Положение по бухгалтерскому учету «»Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»». Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. №50 (ПБУ 3\2000) // Справочная система ГАРАНТ.

. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. №18 //Справочная система ГАРАНТ.

. План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 №142н). Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций; // Справочная система ГАРАНТ.

. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993г. №16 // Справочная система ГАРАНТ.

. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992 г. №14 // Справочная система ГАРАНТ.

. Инструкция Банка России от 14 сентября 2006 года №28 И «»Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»» // Справочная система ГАРАНТ.

. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. №49 // Справочная система ГАРАНТ (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н)

. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. М. Проспект, 2008. 532 с.

. Беликова Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. С. П. Питер, 2009. 487 с.

. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: состояние и анализ. М. ОМЕГА Л., 2008. 246 с.

. Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М. РИОР, 2008. 612 с.

. Коновалова Н.Г., Сухарева Е.М. Автоматизированное место бухгалтера. М.: Феникс, 2008. 423 с. Козлова Е.Н., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в организациях. М.: Финансы и статистика, 5 изд., 2006 год.

. Куттер М.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. М: Финансы и статистика, 2009. 232 с.

. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия. С. П. Питер, 2008. 365 с.

. Пошерстник Е.Б. Бухгалтер торгового предприятия, М. Герда, 2008. 289 с.

. Суглобов Д.А., Жарылгасова Б.Г. Бухгалтерский учет и аудит. М.: КноРус, 2008. 364 с.

. Соколов Ю.А. Кассовые операции: Практическое пособие по ведению, учету и оформлению. М. Альфа Пресс, 2005. 359с.

. Бухгалтерский учёт: Учебник. / Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. М.: Проспект, ТК Велби, 2007.

. Бухгалтерский учёт: Учебник для студентов и вузов 2 е изд., перераб. и доп. / Бабаев Ю.А., Бородин В.А., Комисарова И.П. М.: ЮНИТИ ДАНА, 2007.

. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебное пособие (ГРИФ) / Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А. М.: Крокус, 2007.

. Бухгалтерский учёт: Учебник («»Высшее образование»») (ГРИФ) / Кондраков Н.П. М.: ИНФРА М, 2007.

. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие 2 е изд. («»Карманное учебное пособие»») / Климова М.А. РИОР, 2006.

. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие 6 е изд., перераб. и доп. («»Профессиональный бухгалтер»») / Тумасян Р.З. М.: Омега Л, 2007.

. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебное пособие 2 е изд., перераб. и доп. Куттер М.И., Уланова И.Н., 2007.