Учебная работа .Тема:Организация учета денежных средств на предприятии оптовой торговли ОАО «АОМЗ»№463.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

Тема:Организация учета денежных средств на предприятии оптовой торговли ОАО «»АОМЗ»»»,»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы работы обусловлена следующим. Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, учет денежных средств является особенно важным. Денежные средства это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Руководство коммерческой организации, для прибыльного ведения бизнеса нуждается в постоянной оперативной информации о движении денежных средств для принятия обоснованных управленческих решений. От особенностей регулирования денежных средств в организации зависит ее развитие, финансовая устойчивость, а также скорость оборота денежных средств, что обеспечивает получение дополнительной прибыли.

Развитие экономики неразрывно связано с достижениями науки и техники во всех отраслях, к которым следует отнести и новейшие способы формирования и передачи информации. Это привело к эволюции форм расчетов между организациями на основе применения принципиально новых платежных документов наравне с наличными и безналичными деньгами. Постоянно расширяющаяся практика их использования вызвала необходимость решения многих теоретических и практических учетных задач. Кроме того, в настоящее время особую значимость приобретают оперативные управленческие решения, активно воздействующие на формирование денежных потоков в отчетном периоде, что способствует оптимизации экономического потенциала коммерческой организации.

Рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятий. Большая практическая востребованность в современном методическом аппарате учета и анализа денежных средств определили актуальность выбранной темы работы с теоретической и практической точек зрения. Существенный вклад в исследование данного вопроса внесли Х. Андерсон, Л.А. Бернстайн, Б. Коласс, М.Ф. Ван Бред, Ж. Перар, Б. Райан, Ж. Ришар, Д. Стоун, Д.Г. Сигл, Дж. К. Ван Хорн, Э.С. Хендриксен, М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц, Ю.А. Бабаев, И.Т. Балабанов, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, Л.Т. Гиляровская, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, А.Ш. Маргулис, Е.А. Мизиковский, В.Д. Новодворский, В.Ф. Палий, Н.С. Пласкова, Г.В. Савицкая, Е.М. Сорокина, А.Н. Хорин, А.Д. Шеремет и др.

Предмет исследования теоретические, методические и практические вопросы учета и анализа денежных средств в коммерческих организациях. Объект исследования организация учета денежных средств на предприятии оптовой торговли ОАО «АОМЗ».

Цель работы исследовать организацию учета денежных средств и финансовой бухгалтерии на примере ОАО «АОМЗ». В соответствии с заявленной целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

  • рассмотреть понятие, цели, задачи и значение бухгалтерского учета денежных средств;
  • изучить нормативную и законодательную базу, регулирующую учет денежных средств;
  • исследовать организацию учета денежных средств на счетах в банках;
  • исследовать организацию учета кассовых операций;
  • ознакомиться с организацией учета денежных средств на предприятияи ОАО «АОМЗ»;
  • рассмотреть пути совершенствования учета денежных средств на предприятии.

В процессе работы были изучены работы российских ученых и специалистов практиков, а также законодательные и нормативные акты, имеющие отношение к теме работы.

Источником фактического материала явились данные бухгалтерского учета и отчетности ОАО «АОМЗ».

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВОЙ БУХГАЛТЕРИИ

.1 Понятие, цели, задачи и значение бухгалтерского учета денежных средств

Деньги самостоятельно существующая стоимость товаров, материализованная в каком либо одном товаре, выполняющем роль всеобщего эквивалента. Деньги выполняют несколько функций [13, c. 84]:

меры стоимости, где они выступают как идеальные, счетные деньги для измерения стоимости произведенной готовой продукции, приобретенных товаров, затрат живого и овеществленного труда и т.д.;

средства обращения, когда они представлены полноценными деньгами (золотые и серебряные монеты) и их заменителями (неполноценные монеты и бумажные деньги) для товарного обмена. Функционирование денег как средства обращения представляет непрерывную цепь превращения товаров (Т) в деньги (Д) и денег в товар (Т Д Т);

средства платежа, где они выступают как полноценные деньги и их заменители, включая «кредитные деньги» (векселя). В этой функции деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями и т.д., а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплате пособий, пенсий, выигрышей по облигациям и т.д.;

средства накопления, когда они могут накапливаться на счетах юридических лиц, на вкладах физических лиц. К сожалению, государство пока полностью не гарантирует их сохранность, так как накопление производится неполноценными деньгами. При накоплении полноценными деньгами они будут выполнять функцию сокровища;

мировых (всемирных) денег, где они представлены в виде слитков золота. В случае необходимости их продают в обмен на иностранную валюту с последующим использованием ее в качестве средств платежа.

В современных условиях денежные средства включают в себя помимо собственно денег переводы в пути; денежный капитал организации в форме денежных средств и денежных эквивалентов охватывает такие элементы краткосрочных инвестиций, которые при некоторых условиях приравниваются по своим характеристикам к денежным средствам; монетарные (денежные) активы, кроме перечисленного, включают прочие краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах с бюджетом и внебюджетными фондами.

Анализ литературы показал, что все подходы к определению денежных средств приемлемы и несут один и тот же экономический смысл. По определению Е.П. Козловой [17, c. 184], денежные средства это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. По определению Н.И. Кондракова, [18, c. 135], денежные средства представляют собой средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности и потому служат показателем их ликвидности. Понятие, данное Н К. Муравицкой [21, c. 141], наиболее точно и полно раскрывает сущность данной категории. Он определяет денежные средства как остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства), а также денежные и приравненные к ним знаки, хранимые его администрацией самостоятельно (наличные денежные средства): денежные средства это активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу; денежные знаки, хранимые в самой организации, ее кассовые остатки; остаток денег на банковских счетах денежная наличность организации, находящаяся в банке; знаки, приравненные к ним денежные эквиваленты различные расчетные документы и ценные бумаги: чеки, векселя, облигации; денежные документы: марки, билеты, расчетные знаки и т.п. [22, с. 214].

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. Умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Основной целью бухгалтерского учета денежных средств является объективное, полное и своевременное отражение операций по движению денежных средств и расчетов для формирования достоверной учетной информации, необходимой для обеспечения их контроля, синхронизации денежных потоков с целью принятия оптимальных управленческих решений.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются [14, c. 144]:

контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств. Соблюдение задач учета денежных средств в банке позволяет оперативно контролировать расходование денежных средств, своевременно проводить расчетные операции с дебиторами и кредиторами, разрабатывать дополнительные мероприятия по привлечению денежных средств и, как конечный результат деятельности организации, получать максимальную прибыль.

банк денежный кассовый операция

1.2 Нормативное регулирование организации учета денежных средств

Основные правила ведения бухгалтерского учета в России изложены в Федеральном законе № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете» [7]. Законом № 402 ФЗ определено, что органами государственного регулирования бухгалтерского учета в России являются уполномоченный федеральный орган и Банк России. Регулирование бухгалтерского учета, согласно статье 22 Закона № 402 ФЗ, смогут осуществлять также саморегулируемые организации.

На рис.1 приведена схема методологического обеспечения бухгалтерского учета в РФ.

Рисунок 1.1 Методологическое обеспечение учетного процесса

В пункте 1 статьи 21 закона № 402 ФЗ предусмотрены стандарты четырех уровней: 1) федеральные стандарты бухгалтерского учета; 2) отраслевые стандарты, устанавливающие особенности применения федеральных стандартов в отдельных видах экономической деятельности; 3) рекомендации в области бухгалтерского учета; 4) стандарты экономического субъекта, то есть конкретной компании.

В соответствии с Законом№ 402 ФЗ, общее методологическое руководство бухгалтерским учётом возложено на Правительство РФ. Законом установлено, что органы, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учёта, вправе утверждать программу разработки федеральных стандартов; федеральные стандарты и отраслевые стандарты; обобщать практику их применения; организовывать экспертизу проектов стандартов бухгалтерского учета; утверждать требования к оформлению проектов стандартов бухгалтерского учета; участвовать в установленном порядке в разработке международных стандартов; представлять Российскую Федерацию в международных организациях, осуществляющих деятельность в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности; осуществляеть иные функции, предусмотренные настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

Роль федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) вначале будут исполнять действующие ПБУ. Постепенно они будут пересматриваться в направлении сближения с Международными стандартами финансовой отчетности МСФО (п. 4 ст. 20 закона № 402 ФЗ).

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. п. Существуют следующие виды расчетов между организациями, которые условно можно классифицировать следующим образом: денежные формы расчётов; безденежные формы расчётов. Денежные формы расчетов подразделяются на наличные и безналичные. Безналичные расчеты наиболее часто используются в торговой практике, и имеют множество вариантов. Платежи за поставляемые товары могут осуществляться авансом или против поставок товаров, а также комбинацией указанных способов [14, с.146].

Расчеты между юридическими лицами, как правило, производятся в безналичном порядке. В ГК РФ определены следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота [1].

Правила осуществления расчетов в РФ, на основании Закона о Банке России [6], устанавливает Центральный Банк PФ. В настоящее время действует Положение Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» N 383 П [8], Положение Банка России «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» N 373 П [9], Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» и др. Законодательство РФ в сфере учета наличных и безналичных расчетов постоянно совершенствуется.

В соответствии с п.3 статьи 861 ГК РФ [2] безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации (далее банки), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов. Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный счет должен быть открыт после государственной регистрации юридического лица.

Организация в течение 7 дней должна сообщить об открытии счета через представителя или по почте в ИФНС, в органы ФСС и ПФР при помощи уведомлений. Согласно НК РФ налогоплательщики обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счетов в банковских учреждениях. Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа (ст. 118 НК РФ [3]).

Таким образом, регулирование бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации осуществляется в соответствии с ГК РФ (ст. 854 860), НК РФ, Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и другими нормативно правовыми актами. Порядок совершения и оформления операций с денежными средствами регулируется также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ.

1.3 Организация учета денежных средств на счетах в банках

Каждое предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета предприятие должно представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы: заявление на открытие расчетного счета, заполненный договор банковского счета, нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, решение и т.д.), нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации, копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, карточку с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и образцом оттиска печати, копию информационного письма об учете в органах статистики, иные документы по требованию банка [8, c. 174].

Иностранные фирмы и совместные организации представляют дополнительно свидетельство о внесении их в реестр организаций с иностранными инвестициями. В течение нескольких дней юристы и службы безопасности банка проверяют документы, после чего выносят решение об открытии счета. Если с документами все в порядке, то организация получает подписанный руководством банка договор банковского счета и уведомление об открытии счета в банке.

Для открытия валютного счета, необходимо представить в банк такие же документы, как и для открытия расчетного счета, а также справку об открытии расчетного счета. Если организация открывает валютный счет в том же банке, где у нее уже открыт расчетный счет, то потребуется только заявление на открытие валютного счета и заполненный договор валютного счета с банком.

При открытии валютного счета банк открывает текущий валютный счет (предназначенный для учета валюты, находящейся в распоряжении организации) и транзитный валютный счет, который служит для зачисления поступающей на ваш счет валюты. Об открытии валютного счета нужно сообщить в налоговую инспекцию.

Специальные счета, как правило, открывают для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера. Источником денежных средств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные с собственного расчетного счета или полученные банковские кредиты. Для открытия специального счета необходимо в обслуживающем банке написать соответствующее заявление и в случае, если деньги перечисляются с расчетного счета, приложить к нему платежное поручение на перевод.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк осуществляет на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению органов государственного арбитража, суда или финансовых органов.

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов: расчетов платежными поручениями; расчетов по аккредитиву; расчетов инкассовыми поручениями; расчетов чеками; расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование); расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Основным платежным инструментом являются платежные поручения. Платежное поручение это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежные поручения принимаются банком к исполнению независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При оплате платежного поручения сумма платежа списывается со счета плательщика и через систему межбанковских расчетов переводится в банк получателя платежа, где и зачисляется на счет последнего. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежное поручение помещается в картотеку.

При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств применяется платежное требование, Расчеты платежными требованиями представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. При этом платежный инструмент (платежное требование поручение) предъявляется получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через систему банковских расчетов. Этот документ оплачивается с согласия (акцепта) плательщика. Только при получении от плательщика акцепта исполняющий банк оплачивает платежное требование поручение.

Расчеты по инкассо служат документом для бесспорного списания средств с расчетного счета организации (ст. 874, 875 ГК РФ [2]). В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно канализационных организаций.

Денежные средства с расчетного счета списываются в календарной очередности, т.е. в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов; в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности

Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег. Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека и контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору. Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Одновременно может быть открыто несколько аккредитивов.

Во всех платежных банковских документах кроме обязательных реквизитов указывается назначение платежа. Помарки и подчистки в платежных документах не допускаются [19, с. 194].

Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.

В бухгалтерском учете организации для учета этих операций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», в котором указанные в выписке банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) в дебет счета, а выбытие (уменьшение) в кредит счета.

При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по счету 51 «Расчетные счета». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетные счета» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76 2 «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение учреждению банка. Бухгалтерские проводки по учету некоторых операций на расчетном счете приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 Бухгалтерские проводки по учету некоторых операций на расчетном счете

№Содержание операцииДебетКредит1Сданы на расчетные счета наличные из кассы51502Поступила на расчетный счет выручка от продажи продукции, товаров, услуг51623Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит (заем)51664Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит (заем)51675Получены из банка в кассу организации наличные средства50516Оплачено поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги60517Перечислены в бюджет суммы налогов и сборов68518Перечислены во внебюджетные фонды суммы налогов и прочих платежей69519Списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)66.x или 67.x51

Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов. Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках», который имеет несколько субсчетов, открываемых для учета движения отдельных платежных документов. Зачисление денежных средств на специальные счета отражается следующей бухгалтерской записью [15? с. 179]:

Д т 55 «Специальные счета в банках»

К т 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочные кредитам и займам»

По мере использования этих средств (на основе выписок банка) производится запись:

Д т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К т 55 «Специальные счета в банках»

Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в банке, с которого они были перечислены, и отражаются бухгалтерской записью:

Д т 51 «Расчетные счета»

К т 55 «Специальные счета в банках»

В настоящее время в России активно распространяется новая для юридических и физических лиц форма расчетов расчеты с использованием банковских корпоративных карт, или, как их еще называют, пластиковых карт. Банковская пластиковая карта персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ или услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.

Корпоративные банковские карты бывают двух видов расчетные и кредитные. Расчетная карта это банковская карта, использование которой позволяет держателю (уполномоченному организацией) распоряжаться денежными средствами со счета организации в пределах расходного лимита (установленного договором банка и клиента). Кредитная карта позволяет ее держателю осуществлять операции в размере предоставленной банком кредитной линии, т.е. заемных средств (в пределах расходного лимита). Чтобы стать держателем корпоративной банковской карты, организация должна представить в банк заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования. В заявлении обычно указывают тип карты, тип валюты, вносимой на специальный карточный счет, желаемый порядок получения выписок со счета, имя и паспортные данные будущего пользователя карты. Все условия пользования картой оговариваются затем в договоре между банком и держателем карты [15? с. 158].

Для перечисления средств с расчетного счета на специальный карточный счет организация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств. Тогда для учета средств, перечисленных на специальный карточный счет, необходимо открыть к счету «Специальные счета в банках» самостоятельный субсчет. Все записи на субсчете могут производиться только на основании выписок банка со специального карточного счета. По дебету этого субсчета будут показываться суммы, поступившие на карточный счет с расчетного счета держателя карты, а по кредиту суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку за обслуживание. Сальдо по субсчету будет отражать остатки средств, не использованных по карте на конец месяца.

Сотрудник, которому выдали карту, получает возможность приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через карту. При проведении операций с банковскими картами необходимо составлять документы на бумажном носителе слип, квитанцию электронного терминала или банкомата (или иные документы, предусмотренные банковскими правилами и договорами между участниками расчетов). Слип или квитанции должны содержать следующие обязательные основные реквизиты: наименование (идентификатор банкомата, организации, обменного пункта и пр.), дату совершения операции, сумму операции, валюту операции, реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности, подпись держателя карты.

При отражении выдачи под отчет работнику пластиковой карты на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

Д т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К т 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Корпоративные банковские карты»

После представления и утверждения авансового отчета подотчетного лица о произведенных расходах на счетах бухгалтерского учета делается запись:

Д т 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На валютном счете отражаются операции по зачислению и списанию валютных средств. Операции отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно расчетных документов. Движение валютных средств осуществляется на счете 52 «Валютные счета». Денежные средства, хранящиеся на валютных счетах, используются для расчетов в валютных операциях. Валютными операциями считаются: приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг; перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ; перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ. Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, определенных законом. К счету 52 «Валютные счета» открываются субсчета: 52 1 «Валютные счета внутри страны», 52 2 «Валютные счета за рубежом»

Организация может использовать иностранную валюту для расчетов с иностранными контрагентами, на погашение валютных кредитов, на оплату командировок при загранкомандировках. С валютного счета наличные деньги можно снять только для оплаты командировочных. Открытие валютного счета за пределами РФ относится к валютным операциям, связанным с движением капитала. Согласно п.5 ст.5 закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами РФ в случаях, установленных Центральным банком РФ.

Денежные средства на валютных счетах в бухгалтерском учете и отчетности отражаются в рублях. Переоценка выполняется: на дату зачисления или списания валютных средств с банковского счета; на дату составления бухгалтерской отчетности; по мере изменения курсов иностранных валют.

Таким образом, организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии должна обеспечить своевременное полное и точное отражение операций по расчетному, валютному и специальным счетам; контроль за наличием и сохранностью денежных средств на расчетном и других счетах в банках; контроль за использованием денежных средств; контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами, банками, работниками.

1.4 Организация учета кассовых операций

Кассовые операции операции по приему наличных денег, включая их пересчет, и выдаче наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ. Касса место для проведения кассовых операций, определенное руководителем предприятия (п. 1.2 Положения 373 п).

Для ведения кассовых операций предприятие устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций и издают распорядительный документ (приказ) об установленном лимите остатка наличных денег согласно п. 1.2 Положения 373 п. Расчет лимита выполняется по формуле [9]:

= V/P * Nc, (1.1)

Где L лимит остатка наличных денег в рублях; объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;

Р расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях;период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, 14 рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы Nc определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем выдач наличных денег (для вновь созданных ожидаемых выдач) за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Лимит остатка наличных денег в этом случае рассчитывается по формуле [9]:

=R/P*Nn, (1.2)

где: L лимит остатка наличных денег в рублях; объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;

Р расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом / индивидуальным предпринимателем наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, 14 рабочих дней.

Предприятия обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег.

Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в фонд заработной платы и выплаты социального характера , включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

Кассовый или иной работник, определенный юридическим лицом индивидуальным предпринимателем из числа своих работников (далее кассир), с возложением на него соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. Если имеется несколько касс и кассиров, то один из них выполняет функции старшего кассира (далее старший кассир). Кассовые операции могут осуществляться руководителем. Кассовые операции могут осуществляться с применением программно технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем согласно п. 1.11 Положения 373 п.

Предельный размер расчетов наличными составляет 100 000 руб. по одной сделке. Ограничение распространяется на расчеты между: юридическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора ( Указание ЦБ РФ №1843 У).

При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно кассовая техника, включенная в государственный реестр (п.1 ст. 2. ФЗ от 22.05.2003 г. №54 ФЗ).

Предприятие обязано обеспечивать порядок ведения кассовых операций. В том числе: внесение в кассовую книгу всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных и расходных кассовых ордеров (полное оприходование в кассу наличных денег); недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абз. 2 п. 1.4 Положения 373 п ; хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абз. 2 п. 1.4 Положения 373 п.

Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от продажи имущества; от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д. Оформление приема наличных денег производится приходным кассовым ордером.

Обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации. К рекомендованным правилам по обеспечению сохранности наличных денег относятся следующие: помещение кассы должно быть изолированно, во время совершения операции двери кассы должны быть закрыты; в помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен; наличные деньги должны храниться в специальных сейфах и хранилищах, ключи от которых имеются у ограниченного количества лиц (оригиналы у кассира, дубликаты у директора); помещения кассы ежедневно опечатываются кассирами; не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации; при транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной; в случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность; разрешается заключать договора инкассации с банками и договора страхования со страховыми компаниями.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.

Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях: выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия); выдача денег под отчет сотрудникам организации; сдача наличных денег в банк; выплаты поставщикам; выплаты учредителям. Выдача наличных денег под отчет проводится по расходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится по расчетно кассовым ордерам, расчетно платежным ведомостям, платежным ведомостям.

Для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, ведется кассовая книга <#»»center»»>Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: «Касса организации»; «Операционная касса»; «Денежные документы» и др. На субсчете 50 1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация совершает кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

Денежные документы документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе. На субсчете 50 3 <#»»center»»>Таким образом, организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии должна обеспечить своевременное полное и точное отражение кассовых операций; контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе; контроль за соблюдением лимита кассы; ведение кассовой книги, заполнение приходных и расходных ордеров, ведомостей, книги учета денежных средств.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВОЙ БУХГАЛТЕРИИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «АОМЗ»

.1 Организационно экономическая характеристика предприятия

Открытое Акционерное Общество «Азовский оптико механический завод» (ОАО «АОМЗ») одно из крупнейших предприятий на Юге России. История завода представляет собой сложный, но интересный путь становления от обычных механических мастерских до современно оснащенного предприятия. Объединение десятилетиями специализировалось в области приборо и машиностроения, что дает ему возможность изготавливать изделия высшей степени сложности и точности: спектральную и тепловизионную технику, медицинские приборы, оптико механические и оптико электронные изделия и, наконец, продукцию для аэрокосмического комплекса. Учредителем общества является Российская Федерация в лице Федерального агентства по управлению Федеральным имуществом 25,5% акций, ОАО Корпорация «Тактическое военное вооружение» 74.5% акций.

Завод обладает широкой производственной базой, которая включает в себя: литейное производство, инструментальное производство, термическое производство, штамповочно каркасное производство, механообрабатывающее производство, оптическое производство, производство печатных плат, переработку пластмасс, производство покрытий, сборочное производство.

В последние годы предприятие значительно расширило ассортимент выпускаемой продукции за счет сельскохозяйственной техники, промышленного швейного оборудования, высококачественной очковой оптики и др. Уровень изготовления продукции и уникальность некоторых ее видов, практически не имеющих аналогов в России и странах СНГ, позволили объединению выйти на внутренний и внешний рынок с конкурентоспособной продукцией, которая пользуется спросом в Германии, Великобритании, Японии, Китае и других развитых странах.

Место нахождения предприятия г. Азов, Ростовская обл., ул. Промышленная, 5. Среднесписочная численность работников в 2012 году составляет 1356 человек. Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Основным видом деятельности Общества является производство высокоточных оптико механических и электронных приборов, изделий, устройств, систем, светотехнического оборудования. средств связи и их гарантийное обслуживание.

Организационная структура управления ОАО «АОМЗ» приведена в приложении А. Структура управления ОАО «АОМЗ» имеет линейно функциональный тип. Руководство предприятием осуществляет линейный руководитель, а связи между специалистами, начальниками производств функциональные. Высшим органом управления Обществом является Общее собрание акционеров. Один раз в год Общество проводит годовое Общее собрание акционеров. Общее руководство деятельностью Общества в период между Общими собраниями акционеров осуществляет Наблюдательный совет (Совет директоров). Годовое Общее собрание акционеров проводится в период с 1 марта по 30 июня в год, следующий за отчетным финансовым годом. На годовом Общем собрании акционеров решаются вопросы об избрании Ревизионной комиссии, утверждении аудитора Общества, рассматривается представляемый Наблюдательным советом годовой отчет и другие документы.

Основные показатели производственно финансовой деятельности ОАО «АОМЗ» представлены в таблице 2.1. Как видно из показателей таблицы, выручка от реализации уменьшилась в 2011 году по сравнению с 2010г. на 77,63%, себестоимость реализуемой продукции уменьшилась на 82,9%, валовая прибыль предприятия уменьшилась на 56,43% в 2011 году. Стоимость основных средств увеличилась на 1,41%. Фондоотдача основных фондов уменьшилась на 77,94%.

Среднесписочная численность работающих предприятия уменьшилась на 13,56%, фонд оплаты труда вырос на 48,59%, среднемесячная заработная плата выросла на 71,9%. Производительность труда снизилась на 74,12% в 2011 году по сравнению с 2010г.

Таблица 2.1 Технико экономические показатели ОАО «АОМЗ» в 2010 2012гг.

ПоказателиВ действующих ценах2011г. к 2010г.2012г. к 2011г.2010г.2011г.2012г.Откл. , абс.Темп прироста, %Откл., абс.Темп прироста, %Выручка от реализации тыс.руб.36826082396233077 285864 77,63150681182,87Себестоимость реализуемой продукции, услуг, тыс.руб.29492150439197514 244482 82,90147075291,59Валовая прибыль, тыс.руб.733393195735563 41382 56,43360611,28Прибыль от продаж, тыс.руб.16 98347 0984902030115177,3319224,08Стоимость основных средств, тыс.руб.26657027033027122637601,418960,33Фондоотдача, руб./руб1,380,300,86 1,08 77,940,55181,94Среднесписочная численность работающих, чел.173615011356 235 13,56 145 9,66Фонд оплаты труда, тыс.руб.971981444271792434722948,593481624,11Среднемесячная заработная плата, руб.4664801811016335471,90299837,38Производительность труда 1 работника, руб.21207054894171886 157176 74,12116992213,12Рентабельность продаж, %19,9223,3720,63,4517,32 2,77 11,85Рентабельность производства, %24,8730,4925,955,6222,60 4,54 14,89

Рентабельность продаж составила в 2011 году 23,37%, увеличение на 3,45% по сравнению с 2010 годом. Рентабельность продукции в 2011 году составила 30,49%, увеличение 5,62% по сравнению с 2010 годом. Выручка от реализации увеличилась в 2012 году по сравнению с 2011г. на 182,87%, себестоимость реализуемой продукции увеличилась на 291,59%, валовая прибыль предприятия увеличилась на 11,28% в 2012 году. Стоимость основных средств увеличилась на 19,8%.

Фондоотдача основных фондов уменьшилась на 21,51 руб. Среднесписочная численность работающих предприятия уменьшилась на 0,33%, фонд оплаты труда на 24,11%, среднемесячная заработная плата выросла на 37,38%. Производительность труда увеличилась на 213,12% в 2012 году по сравнению с 2011г. Рентабельность продаж составила в 2012 году 20,6%, снижение на 2,77% по сравнению с 2011 годом. Рентабельность продукции в 2012 году составила 25,95%, снижение на 4,54% по сравнению с 2011 годом.

Для обеспечения производственно хозяйственной деятельности предприятию необходимы денежные средства. Финансовое положение предприятия напрямую зависит от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности, а также возмещение затрат собственными средствами. В таблице 2.2 представлены данные, характеризующие поэлементную структуру оборотных активов предприятия.

Таблица 2.2

Структура оборотных активов ОАО «АОМЗ» в 2010 2012гг., тыс.руб.

Наименование показателей2010г.2011г.2012г.Тыс. руб.Уд.вес, %Тыс. руб.Уд.вес %Тыс. руб.Уд.вес, %Оборотные активы347545100451075100393245100Материальные оборотные средства26266675,5835022777,6431909481,14Налог на добавленную стоимость51301,4815 2043,373 3930,86Краткосрочные финансовые вложения0,000,0010000,25Дебиторская задолженность7943022,8582 13518,2168 04417,30Денежные средства3040,0934940,7717140,44Прочие оборотные средства150,00150,0000,00

Как видно из данных таблицы 2.2, материальные оборотные средства в структуре оборотных активов предприятия занимают 75,58% в 2010 году и 81,14% в 2012 году. Это запасы и затраты, которые состоят из производственных запасов (сырья, материалов), незавершенного производства и готовой продукции. Повышение удельного веса запасов и затрат в оборотных активах предприятия способствует оттоку денежных средств. Доля дебиторской задолженности в оборотных активах значительна: 22,85% в 2010 году и 17,3% в 2012 году. Это говорит о том, что покупатели несвоевременно рассчитываются за поставленную продукцию (услуги). Относительно невысокий удельный вес составляют денежные средства, что свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия: 0,09% в 2010 году и 0,44% в 2012 году.

Показатели финансовой устойчивости предприятия приведены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Показатели ликвидности и платежеспособности ОАО «АОМЗ» в 2010 2012гг.

Показатели2010г.2011г.2012г.Отклонения (+ )Рекомендуемое значение2011 к 2010 году2012 к 2011 годуКоэффициент абсолютной ликвидности0,000,010,010,010,000,2 0,3Коэффициент промежуточной ликвидности0,230,190,18 0,04 0,010,7 0,8Коэффициент покрытия (платежеспособности )0,991,031,010,04 0,02не менее 2Коэффициент маневренности собственных средств 0,040,00 0,040,04 0,04более 0,5Коэффициент автономии0,440,390,43 0,050,04более 0,5Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствам 0,010,030,010,04 0,02более 0,1

Показатели быстрой ликвидности у предприятия ниже нормальных теоретических значений. Коэффициент покрытия ниже рекомендуемого. Коэффициент автономии составил ниже нормы. Коэффициент маневренности ниже нормы это свидетельствует о том, что значительная часть собственных средств предприятия закреплена в ценностях иммобильного характера, являющихся менее ликвидными. Показатели финансовой устойчивости говорят о том, что финансовое положение ОАО «АОМЗ» неустойчиво.

Таким образом, в ОАО «АОМЗ» в 2010 2012 годах наблюдается устойчивый рост выручки от продаж, прибыли. Однако наблюдается снижение показателей рентабельности продаж, производств. Темпы роста производительности труда опережают темпы роста фонда оплаты, что говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов. Однако показатели финансовой устойчивости говорят о том, что финансовое положение предприятия неустойчиво.

2.2 Анализ организации учета безналичных денежных средств в ОАО «АОМЗ»

Предприятие ОАО «АОМЗ» имеет хозяйственные связи с поставщиками товаров, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя. Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д.

При осуществлении безналичных расчетов в ОАО «АОМЗ» допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом. Документальное оформление операций по расчетному счету и производится в бухгалтерии предприятия. Бухгалтер предприятия оформляет расчеты платежными поручениями, чеками, расчеты по инкассо, расчеты аккредитивами.

ОАО «АОМЗ» имеет расчетный счет в Ростовском филиале Внешторгбанка. На расчетный счет предприятия поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д. С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдается в банк. Банковские работники сверяют с ним заказываемые наличные суммы.

Выдачу денег, а так же безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепта). Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платежные требования.

Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы с расчетного предприятия на расчетный счет получателя. Денежный чек является приказом банку о выдачи с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

Объявление на взнос наличными выписывается банком при сдаче наличных денег из кассы на расчетный счет. Платежное требование используется для взыскания платежа с покупателя.

Предприятие «АОМЗ» получает наличные деньги из банка через кассира по денежному чеку, выписанному на его имя. Чеки находятся в специальной чековой книжке. Чтобы получить чековую книжку, следует заполнить соответствующее заявление, в котором указывается фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. Согласно этому заявлению кассир получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Чтобы снять наличные деньги со своего расчетного счета в банке, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. Кассир предварительно заказывает требуемую сумму.

Наличные деньги, полученные с расчетного счета ОАО «АОМЗ» в кассу, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне денежного чека). Неизрасходованный остаток сдается в кассу.

Платежное требование выписывается поставщиком при отгрузке материальных ценностей и сдается в банк для взыскания платежа с покупателей. Такая форма расчетов между поставщиком и покупателем на предприятии ОАО «АОМЗ» оговорена при заключении договоров на поставку продукции.

В таблице 2.4 приведены синтетические счета, используемые для учета денежных средств (кроме наличных) предприятия.

Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». В дебете счета 51 записывается остаток денежных средств на начало месяца и поступления средств в течении месяца, а по кредиту расходование денежных средств с расчетного счета.

Таблица 2.4 Синтетические счета, используемые для учета денежных средств (кроме наличных) предприятия ОАО «АОМЗ»

№ счетаНазвание счетаАналитический учет51Расчетный счетПо каждому банковскому счету52Валютный счетПо каждому банковскому счету55Специальные счета в банкахПо каждому банковскому счету57Переводы в путиПо видам денежных документов58Финансовые вложенияПо видам вложений и объектам в которые осуществлены эти вложения

Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51 (таблица 2.5).

Таблица 2.5 Типовые проводки по учету операций по расчетному счету ОАО «АОМЗ»

Первичные документыСодержание операцииДебетКредитПлатежное поручение (к нам)Получены деньги от покупателей в т.ч. авансы под поставку товаров5162Ордер на сдачу денег в банкСданы в банк денежные средства из кассы (выручка от продажи, депонентские суммы и т.п.)5150Платежное поручение (к нам)Получены краткосрочные кредиты и займы5166Чек на получение денег в банкеПолучены наличные деньги с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пенсий, пособий, премий и т.д.)5051Платежное поручениеОтражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, задепонированы средства при выдаче чековых книжек и пр.5551Платежное поручение (от нас)Оплата акцептованных счетов, платежных требований поставщиков6051Платежное поручение (от нас)Погашены краткосрочные кредиты и займы6651Платежное поручение (от нас)Перечисление в бюджет платежей по налогам и сборам6851Платежное поручение (от нас)Перечислены взносы на социальное страхование6951Платежное поручение (от нас)Перечисление разным организациям и физическим лицам7651

Все записи в журнале ордере №2 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.

Учет операций по специальному счету ведется на активном счете 55 «Специальные счета в банках». Для учета операций со счетом 55 на ОАО «АОМЗ» предназначен журнал ордер №3, отражающий обороты по кредиту счета 55 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 55. Все записи в журнале ордере №3 ведутся на основании банковских выписок.

В последнее время в практике работы предприятия ОАО «АОМЗ» все шире применяются расчетные чеки. Получение расчетной чековой книжки оформляется заявлением той же формы, что и для получения денежной чековой книжки. Кроме того, должно быть отпечатано платежное поручение банку с указанием перевести определенную сумму с расчетного счета на специальный счет для расходования по расчетным чекам (субсчет «Чековые книжки»). Работнику предприятия, которому поручено приобретение материальных ценностей, выдается расчетная чековая книжка и доверенность на пользование ею.

Пример бухгалтерских проводок по операциям учета денежных средств на специальных счетах ОАО «АОМЗ» в банке (таблица 2.6).

Таблица 2.6 Журнал проводок (учет денежных средств на специальных счетах в банке) ОАО «АОМЗ»

Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.За счет собственных средств предприятия открыт аккредитив для расчетов с поставщиком ОАО Меркурий55.15110000Оплачено ОАО Меркурий за материальные ценности из средств аккредитива6055.16800Неиспользованная часть аккредитива зачислена на расчетный счет5155.13200Депонируется сумма средств на выставление аккредитива за счет краткосрочного банковского кредита55.1668000Оплачены материалы за счет средств выставленного аккредитива, полученные от поставщика6055.18000Согласно заявления выдана лимитированная чековая книжка55.25115000Оплачено разным кредиторам за услуги по чекам из лимитированной чековой книжки7655.29500Выдана под отчет Рыбалкину Г.П. чековая книжка7155.25500Поступили товары, оплаченные чеком из чековой книжки10604000Утвержден авансовый отчет Рыбалкина Г.П. о приобретении товаров60714000Остатки неиспользованной чековой книжки сданы в бухгалтерию55.2711500Неиспользованный остаток лимитированной чековой книжки зачислен на расчетный счет5155.21500

Коммерческие векселя используются для кредитования торговых операций. В условиях растущей конкуренции такая форма расчетов применяется ОАО «АОМЗ» на оплату после поставки товара или на рассрочку платежа. Одним из способов такой рассрочки является выписка векселя с обязательством его оплаты через определенный период. Займы, обеспеченные векселями, учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58 3 «Предоставленные займы»).

На субсчете 55 3 «Депозитные счета» ОАО «АОМЗ» учитывает движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет по субсчету 55 3 «Депозитные счета» на предприятии ОАО «АОМЗ» ведется по каждому вкладу.

Предприятие ОАО «АОМЗ» в расчетах использует аккредитивы, как за счет собственных средств, так и за счет банковского кредита. Предприятие «АОМЗ» периодически получает из банка выписку из расчетного счета. Содержание операции в ней заменяется условным кодом. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенным банком на расчетном счете предприятия за определенный период. Она выдается вместе с документами, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписка банка проверяется бухгалтером и на ее полях указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на документах, приложенных к выписке.

Таким образом, при осуществлении безналичных расчетов в ОАО «АОМЗ» допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом. Учет денежных средств на расчетном, специальных счетах, оформление первичных документов и учетных регистров, отражение в учете расчетных операций производится в соответствии с нормативно законодательными актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета.

2.3 Анализ организации учета наличных денежных средств в ОАО «АОМЗ»

Наличные денежные средства ОАО «АОМЗ» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов. В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

После издания приказа о назначении на работу кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом Лимит остатка кассы ОАО «АОМЗ» составляет 1000 руб.

Формы первичной учетной документации по учету кассовых операций: приходный кассовый ордер КО 1, расходный кассовый ордер КО 2, кассовая книга КО 4, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств КО 5, авансовый отчет AО 1, объявление на взнос наличными 0402001.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе ОАО «АОМЗ» осуществляется на счете 50 «Касса».

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету суммы поступившие наличными в кассу, а по кредиту суммы, выданные наличными.

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса».

Таблица 2.7 Типовые проводки по учету кассовых операций, используемые в ОАО «АОМЗ»

Первичные документыСодержание операцииДебетКредитЧек на получение денег в банке Приходный кассовый ордерПолучены наличные деньги с расчетного счета в банке5051Приходный кассовый ордерВозврат подотчетным лицом неиспользованных сумм5071Приходный кассовый ордерПоступили деньги, внесенные работником организации в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашение причиненного материального ущерба5073Ордер на сдачу денег в банкСдача в банк выручки, депонированной зарплаты и т.п.5150Платежная ведомость на зарплату, расходные кассовые ордераВыдан аванс, зарплата7050Расходный кассовый ордерВыданы наличные деньги подотчетному лицу (хозяйственные нужды, командировочные)7150Расходный кассовый ордерВыплачена депонированная заработная штата и прочие депонированные суммы7650

Бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, трудовые книжки и вкладные листы к ним, бланки товарно сопроводительных документов, путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Таким образом, в ОАО «АОМЗ» наличные средства используются в основном на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы. Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВОЙ БУХГАЛТЕРИИ в ОАО «АОМЗ»

Анализ состава и структуры денежных средств ОАО «АОМЗ» приведен в таблице 3.1. Источники информации бухгалтерская отчетность предприятия (приложения Б, В, Г). Из данных таблицы видно, что в структуре денежных средств на конец 2012 года преобладают денежные средства на расчетном счете, суммы которых возросли с 80,26% в 2010 году до 97,67% в 2012 году. Одновременно снизился удельный вес прочих денежных средств. Общая сумма денежных средств предприятия увеличилась по сравнению с 2010 годом в 2011 и 2012 годах.

Таблица 3.1 Состав и структура денежных средств ОАО «АОМЗ» в 2010 2012гг., тыс.руб.

Показатель2012г.2011г.2010г.суммауд. вес, %суммауд. вес, %суммыуд. веса, п.п.Касса382,22511,465819,08Расчетный счет167497,67338096,7424480,26Валютный счет20,1220,0620,66Прочие денежные средства 611,75 Денежные средства, всего17141003494100304100

Ранее было выяснено, что в ОАО «АОМЗ» нет достаточно устойчивого финансового состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства.

При дефицитном денежном потоке снижается ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда. При избыточном денежном потоке происходит потери реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.

Для достижения сбалансированности дефицитного потока в краткосрочном периоде разрабатываются мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат.

Ускорение привлечения денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

увеличения размера ценовых скидок за наличный расчет по реализованной покупателям продукции;

обеспечения частичной или полной предоплаты за произведенную продукцию, пользующуюся высоким спросом на рынке;

сокращения сроков предоставления товарного (коммерческого) кредита покупателям;

ускорения инкассации просроченной дебиторской задолженности;

использования современных форм рефинансирования дебиторской задолженности учета векселей, факторинга, форфейтинга;

ускорения инкассации платежных документов покупателей продукции (времени нахождения их в пути, в процессе регистрации, в процессе зачисления денег на расчетный счет и т.п.).

Замедление выплат денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

увеличения по согласованию с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного (коммерческого) кредита:

замены приобретения долгосрочных активов, требующих обновления, на их аренду (лизинг);

реструктуризации портфеля полученных финансовых кредитов путем перевода краткосрочных их видов в долгосрочные.

Поскольку данные мероприятия, повышая уровень абсолютной платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде, могут создать проблемы дефицитности денежных потоков в будущем, то параллельно должны быть разработаны меры по сбалансированности денежного потока в долгосрочном периоде.

Рост объема положительного денежного потока ОАО «АОМЗ» в долгосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

привлечения стратегических инвесторов с целью увеличения объема собственного капитала;

привлечения долгосрочных финансовых кредитов;

продажи (или сдачи в аренду) неиспользуемых видов основных средств.

Снижение объема отрицательного денежного потока в долгосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

сокращения объема и состава реальных инвестиционных программ;

отказа от финансового инвестирования;

снижения суммы постоянных издержек предприятия.

Для увеличения прибыли и поддержания стабильной работы ОАО «АОМЗ» в перспективе необходимо постоянно проводить анализ и оценку деятельности предприятия в различных аспектах производства.

Оптимизация является одной из важнейших функций управления денежными потоками, направленной на повышение их эффективности в предстоящем периоде.

Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.

Основу оптимизации денежных потоков предприятия составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного их видов. На результаты хозяйственной деятельности предприятия отрицательное воздействие оказывают как дефицитный, так и избыточный денежные потоки.

Способы оптимизации избыточного денежного потока связаны в основном с активизацией инвестиционной деятельности предприятия. Синхронизация денежных потоков должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности.

Заключительным этапом оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников финансирования.

Значительные резервы повышения эффективности и использования денежных средств кроются непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.

Рациональная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использования; ликвидация сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.

Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшением применяемой техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.

Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствуют созданию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются, рациональная организация сбыта готовой продукции, применении прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

Так как в ОАО «АОМЗ» не занимаются прогнозированием денежного потока, а только работают с отчетностью, то разработаем прогноз по фактическим данным.

Прогноз в нашем случае основывается на выявлении будущих значений показателей (на основе Отчета о движении денежных средств). Имея фактические значения показателей, спрогнозируем значения показателей на трехлетний период с помощью Exсel.

На рис.3.1 привен графк прогноза чистого денежного потока ОАО «АОМЗ». Чистый денежный поток является одним из основных показателей, применяемых для оценки финансового состояния.

Он характеризует разницу между положительным и отрицательным денежными потоками (поступлением и расходованием денежных средств) и позволяет во многом определить финансовое равновесие и темпы возрастания рыночной стоимости предприятия.

Чистый денежный поток рассчитывается за определенный интервал времени (отчетный период) по приведенной ниже формуле:

ЧДП = ПДП ОДП (3.1)

В этой формуле приняты следующие условные обозначения:

ПДП сумма положительного денежного потока (поступление денежных средств) за отчетный период;

ОДП сумма отрицательного денежного потока (расходование денежных средств) за отчетный период;

Рисунок 3.1 Прогноз чистого денежного потока ОАО «АОМЗ»

Уравнение линейного тренда имеет вид:

= ao + a1* t ,(3.2)

где ao и a1 параметры уравнения; t обозначение времени.

Можно сделать вывод о том, что величина чистого денежного потока будет расти и к 2015 году составит около 2 млн.руб.

Таким образом, в целях совершенствования анализа денежных потоков необходимо повысить качество информационной базы анализа денежных потоков путем корректировки исходных данных с учетом инфляции, с учетом приоритетности денежных выплат, применять методы прогнозирования денежных потоков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии должен обеспечить своевременное полное и точное отражение операций по учету денежных средств; контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках; контроль за использованием денежных средств; контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами, банками, работниками.

Регулирование бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации осуществляется в соответствии с ГК РФ (ст. 854 860), НК РФ, Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и другими нормативно правовыми актами. Порядок совершения и оформления операций с денежными средствами регулируется также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ. Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется план счетов бухгалтерского учета.

Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии должна обеспечить своевременное полное и точное отражение операций по расчетному, валютному и специальным счетам; контроль за наличием и сохранностью денежных средств на расчетном и других счетах в банках; контроль за использованием денежных средств; контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами, банками, работниками; своевременное полное и точное отражение кассовых операций; контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе; контроль за соблюдением лимита кассы; ведение кассовой книги, заполнение приходных и расходных ордеров, ведомостей, книги учета денежных средств.

С целью изучения организации учета денежных средств на примере предприятия ОАО «АОМЗ» нами были изучены учредительные документы, виды деятельности, учетная политика, годовая отчетность и основные показатели хозяйственной деятельности предприятия.

В ОАО «АОМЗ» в 2010 2012 годах наблюдался устойчивый рост выручки от продаж, прибыли. Однако наблюдается снижение показателей рентабельности продаж, производств. Темпы роста производительности труда опережают темпы роста фонда оплаты, что говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов. Однако показатели финансовой устойчивости говорят о том, что финансовое положение предприятия неустойчиво.

При осуществлении безналичных расчетов в ОАО «АОМЗ» допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом.

Учет денежных средств на расчетном, специальных счетах, оформление первичных документов и учетных регистров, отражение в учете расчетных операций производится в соответствии с нормативно законодательными актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета. В ОАО «АОМЗ» наличные средства используются в основном на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы. Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

В целях совершенствования анализа денежных потоков необходимо повысить качество информационной базы анализа денежных потоков путем корректировки исходных данных с учетом инфляции, с учетом приоритетности денежных выплат, применять методы прогнозирования денежных потоков.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно правовые акты

1.Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51 ФЗ (ред. от 02.11.2013) Режим доступа: СПС Консультант Плюс

2.Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14 ФЗ (ред. от 28.12.2013) Режим доступа: СПС Консультант Плюс

3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146 ФЗ (ред. 28.12.2013) Режим доступа: СПС Консультант Плюс

.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117 ФЗ (ред. от 28.12.2013) // Режим доступа: СПС Консультант Плюс

5.Закон Российской Федерации «О Центральном Банке РФ (Банке России)» от 10 июля 2002 года № 86 ФЗ (ред. 28.12.2013) Режим доступа: СПС Консультант Плюс

.Федеральный закон «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 N 161 ФЗ (ред. от 23.07.2013, с изм. от 28.12.2013) // Российская газета, N 139, 30.06.2011.

.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года № 402 ФЗ (ред. от 28.12.2013) Режим доступа: СПС Консультант Плюс

.Положение Банка России «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 N 383 П // Вестник Банка России, N 34, 28.06.2012.

.Положение Банка России «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 12 октября 2011 г. N 373 П Вестник Банка России от 30 ноября 2011 г. N 66

10.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.10.2010) Режим доступа: СПС Консультант Плюс

11.План счетов бухгалтерского учета, финансово хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000г. (ред от 08.11.2010) Режим доступа: СПС Консультант Плюс

.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 18.12.2012) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 44, 03.11.2008.

Научная литература

13.Аббасов, С.А. Эффективное управление денежными потоками как важный рычаг финансового менеджмента. /С.А. Аббасов. // Российское предпринимательство. 2013. № 14 (236). С. 84 90.

14.Безруких, П.С. Бхгалтерский учет. / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др. М.: Бухгалтерский учет, 2012.

15.Ионова, А.Ф. Финансовый анализ. / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. М.: Проспект, 2012. 407 с.

.Кириллова, Н.А. Бухгалтерский учет. / Н.А. Кириллова, В.М. Богаченко М.: Велби, 2011.

17.Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет. / Е.П. Козлова, Н.В. Парашютин, Т.Н Бабченко., Е. Н.Галанина. М.: Финансы и статистика, 2013.

18.Кондрако, Н.И. Бухгалтерский учет. /Н.И. Кондраков. М.:ИНФРА М, 2013.

.Копылова, Е. Финансовый, налоговый и управленческий учет: интегрированная система. / Е. Копылова // Пробл. теории и практики управл. 2009. N 7. С.79 83.

20.Милютина, О.В. Денежные потоки хозяйствующих субъектов. // Экономика и менеджмент инновационных технологий. /О.В. Милютина. № 4. 2013 [Электронный ресурс]. URL: #»»center»»>.Муравицкая, Н. К. Бухгалтерский учет. / Н К. Муравицкая. М.: Кнорус, 2010.

22.Пошерстник, Н.В. Самоучитель по бухгалтерскому учету. / Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин СПб.: Издательский дом Герда, 2010.

23.Романовский, М.В. Финансы / М.В. Романовский, О.В. Врублевская, Б.М. Сабанти М.: Юрайт, 2013. 520 с.

24.Смирнова, М.В. Безналичные расчеты. / М.В. Смирнова. // Советник бухгалтера бюджетной сферы. 2010. N 4. С. 38 50.

.Харакоз, Ю.К. Бухгалтерский учет. / Ю.К. Харакоз, М.Б. Чиркова, М.И. Городецкая и др. М.: Эксмо, 2010.

.Широбоков, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет. / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. М.: Кнорус, 2010.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА УПРАВЛЕНИЯ ОАО «АОМЗ»

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

БАЛАНС ОАО «АОМЗ», 2010 2012ГГ., ТЫС.РУБ.

Статья баланса201020112012АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы4 9524 1053292Основные средства266 570270 330271226Незавершенное строительство18 23117 91628682Долгосрочные финансовые вложения4410Отложенные налоговые активы112618671Итого по разделу I289 768292 381321881II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы, в том числе:262 666350 227319094 сырье, материалы и другие аналогичные ценности54 02778 66582217 затраты в незавершенном производстве142 877198 754203870 готовая продукция и товары для перепродажи63 91370 25029202 расходы будущих периодов1 8492 5583805Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям5 13015 2043393Дебиторская задолженность79 43082 13568044 в том числе покупатели и заказчики52 62152 38252085Краткосрочные финансовые вложения01000Денежные средства3043 4941714Прочие оборотные активы15150Итого по разделу II347 545451 075393245БАЛАНС637 313743 456715126ПАССИВ201020112012III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставной капитал272 320272 320277771Добавочный капитал70 23370 23371539Резервный капитал:379Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 71 422 63 842 46807Итого по разделу III271 131278 711302882IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАОтложенные налоговые обязательства5 1099 77616374Прочие долгосрочные пассивы3 7072 275137Итого по разделу IV8 81612 05116511V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты184 790210 107170953Кредиторская задолженность, в том числе:164 576229 059218903 поставщики и подрядчики29 89486 63691035 задолженность перед персоналом организации8 19914 02522743 задолженность перед государственными внебюджетными фондами50 66222 00331278 задолженность по налогам и сборам34 37127 99918138 прочие кредиторы9 25210 6256510Доходы будущих периодов (98)8 00013 5285877Итого по разделу V357 366452 694395733БАЛАНС637 313743 456715126

ПРИЛОЖЕНИЕ В

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ОАО «АОМЗ», 2010 2012ГГ., ТЫС.РУБ.

Наименование показателя201020112012Выручка36826082396233077Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг29492150439197514Валовая прибыль73 33931 95735563Коммерческие расходы(9 720)10 58311921Управленческие расходы(46 636)47 61579918Прибыль (убыток) от продаж16 98347 09849020Проценты к уплате(21 318)(26 301)(23255)Доходы от участия в других организациях3618Прочие доходы134157128558243998Прочие расходы(190555)(140295)(246509)Прибыль (убыток) до налогообложения 60 7339 09623272Отложенные налоговые активы0018 670Отложенные налоговые обязательства00(21 847)Текущий налог на прибыль0(1 516)(3 060)Чистая прибыль (убыток) 60 7337 58017 035

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОАО «АОМЗ», 2010 2012ГГ., ТЫС.РУБ.

Наименование показателяКод201220112010Денежные потоки от текущих операций 936149 812216 427854Поступления всего4110в том числе: 114584 92220 66232от продажи продукции, товаров, работ и услуг4111арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей4112821565719996361622Платежи всего4120904637833896532868в том числе: 573443 577005 473221поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги4121в связи с оплатой труда работников412222545018144512222процентов по долговым обязательствам412331142170392750налога на прибыль412430601516прочие платежи4129715425689144675Сальдо денежных потоков от текущих операций410031512 21680 105014Денежные потоки от инвестиционных операций 21667 14286 14202Поступления всего4210от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)421170от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)4213216671421214202дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях42144Платежи всего4220159531144612730прочие платежи4229159531144612730Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций4200571428401472Денежные потоки от финансовых операцийПоступления всего4310257648399320288279в том числе:получение кредитов и займов431131131239735377прочие поступления431919299132656Платежи всего4320296654377290189137в том числе:на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)432231601803305прочие платежи43292934943754871188832Сальдо денежных потоков от финансовых операций4300 390062203099142Сальдо денежных потоков за отчетный период4400 17803190 4400Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода445034943044704Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода450017143494304