Учебная работа .Тема:Финансовый учет расчетов с разными организациями, учреждениями и лицами на предприятии (на примере ООО «Сахэнергопром»)№313.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

Тема:Финансовый учет расчетов с разными организациями, учреждениями и лицами на предприятии (на примере ООО «»Сахэнергопром»»)»,»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине Бухгалтерский (финансовый) учёт

на тему

«Финансовый учет расчетов с разными организациями, учреждениями и лицами на предприятии (на примере ООО «Сахэнергопром»)

Введение

Актуальность темы курсовой работы.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций и предприятий появляются обязательства по расчетам за полученные товарно-материальные ценности, потребленные услуги перед другими организациями и предприятиями, по расчетам перед сотрудниками, по возмещению материального ущерба, полученным претензиям, появляются задолженности других компаний и предприятий по расчетам за реализованную продукцию (работы, услуги) и т. п.

Систематизация основных проблем, связанных с организацией расчетов, рассмотрение действующей практики бухгалтерского учета, налогообложения формирования задолженности перед подрядчиками и поставщиками, аналитических сторон движения задолженности, рассмотрение различных форм взаимозачетов, расчетов с уступками права требования обуславливают актуальность, практическую значимость проводимого исследования.

Степень исследованности темы курсовой работы достаточно высока, так как данной проблематике посвящены работы многих отечественных авторов, среди которых можно выделить труды Н.Л. Вещунова, Ю.А. Бабаева, Н.П. Кондракова, А.В. Крюкова, А.В. Зоновой, И.Н. Бачуринской.

Целью курсовой работы является исследование особенностей бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями.

Цели исследования в работе решаются следующими задачами:

провести анализ нормативной законодательной и учебной литературы по вопросам учета;

изучить порядок организации расчетов с поставщиками и подрядчиками;

провести анализ расчетов на примере ООО «Сахэнергопром»;

Предметом исследования курсовой работы является организационно-экономические отношения, возникающие в процессе учета расчетов с поставщиками и покупателями.

Объектом исследования курсовой работы является ООО «Сахэнергопром» г. Южно-Сахалинск.

Структура курсовой работы состоит из:

Введения — раздела, в котором отражена актуальность темы, цели и задачи исследования;

Основной части, представленной в виде двух глав:

Глава1 — Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями

Глава 2 — Анализ расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Сахэнергопром»

Заключения — раздела, в котором автором представлены основные выводы, полученные им в ходе исследования

Списка литературы, где представлены нормативные и законодательные акты

Приложения, где представлен табличный материал

Всего в работе представлено 14 таблиц и 1 рисунок.

Теоретико-методологической базой исследования являются труды классиков экономической науки, методологии и организации учета, нормативные и законодательные документы РФ, такие как, Гражданский Кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете, Положения по бухгалтерскому учету: «Учет основных средств», «Учет нематериальных активов», «Учетная политика организации», а так же были использованы научные статьи в российских и зарубежных изданиях. Необходимо так же отметить, что среди российских философов особую значимость имеют такие авторы, как В.Г. Кузнецова, А.В. Резаева, В.С. Малахова, И.Н. Инишева и др.

Информационной базой исследования к работе послужили бухгалтерские отчетности предприятия, а так же эмпирические данные, полученные лично автором в процессе исследования.

1.Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями

1.1Виды и формы расчетов с контрагентами

Деловые взаимоотношения связаны с оказанием различных услуг, выполнением любой работы, поставками товаров или иных материальных ценностей. За предоставленные услуги необходимо расплачиваться, однако момент оплаты иногда совпадает с моментом получения оплачиваемого товара, услуги, материальной ценности. Всегда кто-то оказывается на месте должника по тем или иным причинам. Если бухгалтеры, правильно обозначают основные операции по хозяйственной части, которые базируются на взаимоотношениях деловых партнеров, то размеры данных задолженностей будут устанавливаться, как сальдо по подходящим бухгалтерским счетам.

Дебиторская задолженность — это долг делового партнера перед организацией. В данной задолженности партнер является дебитором, а его долг перед компанией называется дебетовое сальдо по счету (субсчету) расчетов компании с данным партнером.

Кредиторская задолженность — это долг компании перед своим деловым партнером. Данный партнер является кредитором, а долг компании перед партнером считается дебетовым сальдо по подходящему счету (субсчету) расчетов.[31,35]

К поставщикам и подрядчикам относятся компании, которые поставляют сырье, товарно-материальные ценности, любые работы и различные виды услуг. По дебету 60 счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отображается исполнение обязательств за оказание определенных услуги, по кредиту — образование задолженности перед иными юридическими лицами.

К покупателям можно отнести деловых партнеров, которым компания реализует товарно-материальные ценности, а к заказчикам — партнеры, которым компания предоставляет услуги. Для учета расчетов с покупателями и заказчиками применяется 62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками». На этом счете отображается информация о задолженностях покупателей и заказчиков за предоставленные услуги, суммы полученных авансов, предварительная оплата от контрагентов, а также возникающие курсовые и суммовые разницы.

Кредитуется счет 62 в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей и т.п.

По счетам 60 и 62 ведется аналитический учет, объектами данного учета являются деловые партнеры.

Изолированно на счетах 60 и 62 должны учитываться расчеты с иностранными партнерами в иностранной валюте. На данных счетах возникают курсовые разницы из-за неустойчивости курса иностранной валюты относительно курса рубля. Иногда могут возникать такие моменты, что партнер превышает лимит выполнения своих обязательств, которые прописаны в договоре. Поэтому используется понятие «сомнительный долг».

Сомнительный долг — дебиторская задолженность организации, которая в установленные сроки не погашена и не обеспечена гарантиями.

По результатам инвентаризации дебиторской задолженности организации создается резерв по сомнительным долгам. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу. Это может зависеть:

от финансового состояния должника;

от оценки вероятности погашения долга частично или полностью.

Подобный долг отражается по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Дебиторская задолженность списывается за счет суммы созданного резерва, по которой истек срок исковой давности.

Налоговое законодательство устанавливает лимит на размер резервов по сомнительным долгам. Резерв может быть создан в размере 100 % от суммы долга только при том условии, если просрочка превысила 90 дней, а сумма составляемого резерва не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода. Резерв может быть выявлен только на покрытие безнадежных долгов. [7,23]

Компания на полном основании может вести бухгалтерский учет сомнительных долгов по своему мнению, не учитывая правила налогового законодательства. Но в налоговом учете резервы должны быть отражены с выдерживанием всех правил, так как резервы воздействуют на размер налоговой базы по налогу на прибыль.[30]

В нашей стране правила денежного обращения (наличного и безналичного) устанавливаются Банком России. Граждане РФ, покупая услуги и товары, расплачиваются наличными деньгами.

Денежные средства организации — это ее финансовые ресурсы.

У каждой российской организации есть свой расчетный счет (или несколько счетов) в филиале коммерческого банка.

Расчетный счет — хранение свободных денежных средств и осуществление всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Каждый расчетный счет имеет номер — это номер условной ячейки для хранения денег.

Руководитель организации и главный бухгалтер управляют денежными средствами, находящиеся на расчетном счете. Подача и реализация денежных средств с расчетного счета может осуществляться в двух вариантах наличным и безналичным.

При наличной форме расчета, возможно, использовать денежные чеки из чековой книжки или объявление на взнос наличными, а при безналичной форме расчета в основном используется платежное поручение, платежное требование, расчетные чеки, инкассовое поручение и др. Рассмотрим более подробно эти понятия.

Платежное требование — это расчетный документ, который обеспечивает требование кредитора к задолжнику об уплате конкретной суммы через банк.

Платежное поручение — это документ, оформляющий поручение организации своему банку о переводе сумму, указанной в документе на счет получателя.

Чек — это ценная бумага, которая содержит ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж чекодержателю.

Инкассовое поручение — это банковская операция получения от плательщика платежа, которая на основании расчетных документов совершается банком по поручению клиента. [14,27]

Безналичные платежи — это наиболее удобная форма расчетов для организаций. Любая компания в течение одного дня может перечислить большую денежную сумму деловому партнеру, который находится на другом конце страны.

Наличные платежи организаций также контролируются Банком России. Контроль за наличными платежами Банк России возлагает на коммерческие банки, в которых организации открывают расчетные счета. Коммерческие банки обязаны утверждать своим клиентам допустимые остатки наличных денег на основании типовых расчетов, а организации обязаны представлять коммерческим банкам графики выдачи заработной платы, чтобы те дни, по которым в организации могут находиться денежные суммы сверх установленного лимита, были строго определены.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Основными первичными документами по движению денежных средств в кассе являются кассовые ордера.

Прием наличных денег в кассу оформляется Приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). Подписывается главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. Приходный кассовый ордер состоит из двух частей:

¾ордер;

¾квитанция к ордеру.

Вторая часть приходного кассового ордера — квитанция является его отрывной частью и служит оправдательным документом лица, внесшего наличные деньги в кассу. Поэтому квитанция также должна быть подписана главным бухгалтером, заверена печатью (штампом). Квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги для подтверждения.

Выдача наличных денег из кассы оформляется Расходным кассовым ордером (форма № КО-2). Подписывается главным бухгалтером и руководителем организации.

Инкассовая форма расчетов используется поставщиками (подрядчиками), как правило, в том случае, когда платежеспособность покупателя (заказчика) не вызывает сомнения и добросовестность подтверждена опытом совместной работы. Расчеты по инкассо представляют собой операцию, посредством которой банк по поручению и за счет средств клиента осуществляет действия по получению от должника платежа на основании расчетных документов. Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) через обслуживающий его банк.

Платежное требование, являющееся расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) по уплате определенной денежной суммы через банк, применяется при расчетах за поставленные и выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты осуществляются в случаях, установленных законодательством или предусмотренных сторонами по основному договору. Срок для акцепта платежных требований, определяемый сторонами по основному договору, должен быть не менее 5 рабочих дней.

Плательщик вправе досрочно акцептовать платежное требование путем представления в банк заявления, составленного в произвольной форме, так же как и отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований с указанием мотивов отказа, который оформляется заявлением об отказе от акцепта.

Характерной особенностью инкассовой формы расчетов является ее направленность на защиту интересов покупателя в части проверки объема и качества поступающего груза, его соответствия договорным обязательствам, возможности отказа от оплаты по мотивированным причинам.[13,25]

Если организация покупает материалы, товары (работы, услуги) без предварительной или немедленной оплаты счетов, возникает кредиторская задолженность, которая погашается в установленные договором сроки. Данная операция оформляется бухгалтерской записью:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета»

Если же организация продает свою продукцию, либо другие товарно-материальные ценности, основные средства, может возникать дебиторская задолженность. В этом случае контрагент обязан погасить ее в установленные договором сроки. В учете данная операция будет отражена записью:

Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».[15]

При расчетах с поставщиками может так же возникать аккредитивная форма расчетов, которая является одной из наиболее широко применяемых форм. Данная форма направлена на сближение момента отгрузки с моментом платежа, тем самым, решая проблему неплатежей.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство принимаемое банком по поручению плательщика, чтобы произвести платеж средств в пользу получателя.

Расчеты по аккредитивам учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы».

Расчеты по аккредитивам, производимые по месту нахождения поставщика, применяются, когда расчеты между покупателем и поставщиком носят непериодический, разовый характер. Первым вступает в расчеты покупатель-плательщик, обращаясь с заявлением на открытие аккредитива в свой банк. Аккредитив может быть открыт или за счет свободного остатка средств на расчетном счете покупателя, или за счет выданной ему ссуды. Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.

Согласно плану платежей расчеты осуществляются между несколькими компаниями при равноправных, постоянных поставках ТМЦ или оказании услуг (поставка ацетилена, услуги автотранспорта и прочей продукции ежедневного потребления без права хранения в компаниях). Согласно договору между поставщиком и потребителем определяется постоянная плановая сумма стоимости и количества продукции (услуг), подлежащая оплате каждый день. Такие расчеты ведутся у поставщика с использованием счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты плановыми платежами».[4,19]

Если между контрагентами расчеты производятся в форме авансовых платежей, расход определяется по сумме перечисленной оплаты, т. е. при росте курса валюты он не увеличивается, а при его падении — соответственно не уменьшается.

Суммовая разница при возникновении дебиторской задолженности определяется как разница между суммой первоначально признанной задолженности и суммой фактического платежа покупателя, а при возникновении кредиторской — как разница между первоначально признанными расходами на приобретение материалов, товаров и других материальных ценностей и фактическими расходами при их оплате.

Существуют безналичные формы расчетов с помощью векселей и ценных бумаг, а также способы погашения задолженности не денежными средствами по разным основаниям:

.товарообменные операции (бартерные сделки) — по договору мены;

.финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

.исполнение обязательства третьим лицом, либо встречным исполнением (зачет взаимных требований);

.перемена лиц в обязательстве: переход прав кредитора к другому лицу (договор цессии); перевод долга;

.прекращение обязательства соглашением об отступном, новации, прощении долга и др.[18]

1.2 Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками

К поставщикам и подрядчикам относят индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица (ИПБОЮЛ), которые являются поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг).

В соответствии с Гражданским кодексом РФ поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками производятся на основании заключенных договоров:

¾поставки (поставщик обязуется в назначенные сроки <#»»center»»>В договорах организации прописывается вид поставляемых товаров, выполняемых работ (услуг), условия поставки, сроки отгрузки товаров, выполнения работ, предоставляемых услуг, порядок расчетов (условия платежей).

Учет выданных авансов и расчетов с поставщиками и подрядчиками отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете также ведется учет расчетов за:

приобретенные товарно-материальные ценности;

выполненные работы;

оказанные услуги

В корреспонденции по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» со счетами:

производственных запасов (сч.10 «Материалы», сч.11 «Животные на выращивании и откорме», сч.14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», сч.15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», сч.16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).

расходов на производство (сч.20 «Основное производство», сч.21 «Полуфабрикаты собственного производства», сч.23 «Вспомогательные производства», сч.25 «Общепроизводственные расходы», сч.26 «Общехозяйственные расходы», сч.28 «Брак в производстве», сч.29 «Обслуживающие производства и хозяйства»).

товаров (Сч.41 «Товары», сч.45 «Товары отгруженные»), показывается задолженность компании поставщикам (подрядчикам)

Например:

¾за различные услуги по транспортировке товарно-материальных ценностей или по переработке материалов организации сторонними предприятиями;

¾за ожидаемые в поступление товарно-материальные ценности,

¾за предоставленные виды работ и услуги.

В эту задолженность поставщикам (подрядчикам) также включен налог на добавленную стоимость.

НДС по приобретенным ценностям учитывается отдельно, следовательно, он будет корректировать сумму налога, которую компания должна будет заплатить в бюджет. [1,12]

В бухгалтерском учете данный факт отражается следующим образом:

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Учет основных операций по расчетам с поставщиками представлены в таблице 1.1

Таблица 1.1

Корреспонденция по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

ДебетКредитСодержание хозяйственных операцийПервичные документы0760Приняты к оплате счета поставщиков по приобретенному оборудованию, требующего монтажа.№ ОС-14 «»Акт о приеме (поступлении) оборудования»»08-460Акцептованы счета поставщиковДоговор поставки, Отгрузочные документы поставщика.08-360Отражены расходы по строительству и монтажу основных средств сторонними компаниями.Договор на строительно-монтажные работы, № КС-2 «»Акт о приемке выполненных работ»», № КС-3 «»Справка о стоимости выполненных работ и затрат»».08-560Акцептованы счета поставщиков за объекты нематериальных активов.Договор поставки, Отгрузочные документы поставщика.1060Поступили материально-производственные запасы.№ МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение», № М-4 «Приходный ордер». № М-7 «Акт о приемке материалов».(10)(60)При поступлении расчетных документов от поставщиков сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам материально-производственных запасов- сторно.№ 1-Т «Товарно-транспортная накладная», Платежное требование-поручение (0401064), Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868),.1960Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по работам, услугам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.Счета-фактуры20, 23, 25, 2660Отражена стоимость работ (услуг) сторонних организаций, используемых для производства и продаж продукции, облагаемой НДС.Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет, Договора на оказание услуг.6050, 51, 52Оплачены приобретенное имущество, работы (услуги).Выписка банка по валютному и расчетному счетам, № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ.6050, 51, 52Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам.Выписка банка по валютному и расчетному счетам, № КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ.50, 51, 5260Возвращены авансы, выданные поставщикам и подрядчикам.Выписка банка по валютному и расчетному счетам, № КО-2 «Расходный кассовый ордер».50, 51, 5260Возвращены суммы, излишне перечисленные поставщикам и подрядчикам.Выписка банка по валютному и расчетному счетам, № КО-2 «Расходный кассовый ордер»6060Зачтены авансы в счет оплаты поставки материальных ценностей, выполненных работ (оказанных услуг).№ 1-Т «Товарно-транспортная накладная».91-260Отражена сумма процентов к уплате по выданному векселю.Бухгалтерская справка-расчет6050, 51Перечислены денежные средства в погашение задолженности по векселю и начисленным процентам.Выписка банка по расчетному счету, Платежное поручение (0401060), № КО-2 «Расходный кассовый ордер».6062Отражено исполнение обязательств перед поставщиками зачетом встречных требований, исполнение обязательств по договорам мены.Акт о прекращении встречных требований, Договор мены.6091-1Отображены положительные курсовые разницы по расчетам с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте.Бухгалтерская справка-расчет91-260Отражены отрицательные курсовые разницы по расчетам с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте.Бухгалтерская справка-расчет07, 08-460Отрицательные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие до принятия к учету оборудования и основных средств, включены в его стоимость.Бухгалтерская справка91-260Отрицательные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие после принятия к учету оборудования, основных средств и материально-производственных запасов, отнесены на убытки организации.Бухгалтерская справка (07), (08-4)(60)Положительные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие до принятия к учету оборудования и основных средств, исключены из его стоимости-сторно.Бухгалтерская справка6091-1Положительные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие после принятия к учету оборудования, основных средств и материально-производственных запасов, отнесены на доходы организации.Бухгалтерская справка-расчет

Например, при поступлении материалов от поставщиков на сумму 141 600 руб. (в т.ч. НДС — 21 600 руб.). Оплата за материалы производится с расчетного счета организации.

В бухгалтерском учете делаются следующие записи, которые представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2 Журнал хозяйственных операций

Наименование хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.дебеткредитПоступление материаловД-т 10 «Материалы»К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»120 000Учтен НДС по поступившим материаламД-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»21 600Произведена оплата за материалыД-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»К-т 51 «Расчетные счета»141 600Сумма НДС принята к зачетуД-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»21 600

Отражаемые по кредиту суммы счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» зависят в первую очередь от расхождения сроков поступления МЦ и платежных документов.

Если условия договоров поставки или подряда предусматривают авансовые платежи (предварительную оплату), то сумма авансов, выдаваемых поставщикам и подрядчикам, отражается на счете 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» [16]

Например. В счет предстоящей поставки материалов был перечислен аванс поставщику на сумму 236 000 руб. (в т.ч. НДС — 36 000 руб.). После поступления денежных средств на расчетный счет поставщика, материалы были поставлены в соответствии с договорными условиями.

В бухгалтерском учете делаются следующие записи, которые представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3 Журнал хозяйственных операций

Наименование хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.дебеткредитПеречислен аванс в размере 100 % стоимости материаловД-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»К-т 51 «Расчетные счета»236 000Поступили материалыД-т 10 «Материалы»К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»200 000Выделен НДС по поступившим материаламД-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»36 000Зачтен ранее перечисленный авансД-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»236 000НДС принят к вычетуД-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»36 000

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному расчетному документу, а при расчете плановых платежей — в разрезе каждого поставщика и подрядчика. При журнально-ордерной форме учета расчеты с поставщиками и подрядчиками учитываются в журнале-ордере № 1, который ведется по кредиту счета 60 позиционным способом по каждому расчетному документу. Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками при расчетах в порядке плановых платежей ведут в специальной ведомости № 5, данные которой общими итогами в разрезе корреспондирующих счетов в конце месяца переносятся в журнал-ордер № 6.

дебиторский расчет кредиторский задолженность

1.3 Учет расчетов с покупателями

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента). Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:

по расчетным документам покупателя (заказчика),

по срокам оплаты, которая не наступила;

по полученным авансам;

по не оплаченным в срок расчетным документам покупателем (заказчиком);

по векселям, по которым не наступил еще срок поступления денежных средств;

по векселям, по которым не поступили в срок денежные средства.

по векселям, дисконтированным (учтенным) в банках. [2,14]

Учет основных операций по расчетам с покупателями представлен в таблице 1.4

Таблица 1.4

Корреспонденция по учету расчетов с покупателями и заказчиками

ДебетКредитСодержание хозяйственных операцийПервичные документы 62 90 90 90 43 68Отражена задолженность по предъявленным расчетным документам за проданную продукцию, включая товаро-обменные операции: — на сумму доходов от продаж, включая НДС; — на себестоимость проданных ценностей; -на сумму НДСПриходный кассовый ордер (ф. № КО-1), счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др. 62-3 62-3 90 90 91 68Получены векселя от покупателей и заказчиков за проданную продукцию, оказанные услуги: — стоимость продукции, включая НДС; — на величину вексельного процента; — на сумму НДСАкты приема векселей 91 62 91 01 91 68Отражена задолженность покупателей за проданные основные средства: -на остаточную стоимость; -на сумму доходов от продаж, включая НДС; -на сумму НДСАкт о списании объекта основных средств (ф. № ОС-4), счета-фактуры 91 62 91 10 91 68Отражена задолженность покупателей за проданные материальные ценности: -на балансовую стоимость; -на сумму доходов от продажи, включая НДС — на сумму НДС.Счета-фактуры5062Погашена задолженность покупателем путем взноса наличныхПриходный кассовый ордер (ф. № КО-1)51,5262Погашена задолженность покупателей путем перечислений при поступлении денежных средств на счета в банкахВыписки банка, платежные поручения (ф. №0401060)

Например, предприятие отгрузило продукцию на сумму 15 340 руб. (в т.ч. НДС — 2 340 руб.), покупателям предоставлена счет-фактура. Денежные средства от покупателей поступили на расчетный счет компании.

В бухгалтерском учете делаются следующие записи, которые представлены в таблице 1.5.

Таблица 1.5 Журнал хозяйственных операций

Наименование хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.дебеткредитВыставлен счет покупателям за отгруженную продукцию62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»90 «Продажи»15 340Учтен НДС в бюджет90 «Продажи»68 «Расчеты по налогам и сборам»2 340Поступили денежные средства от покупателей51 «Расчетные счета»62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»15 340

Если от покупателей был получен аванс в счет будущей поставки товаров, то от суммы полученного аванса необходимо начислить задолженность в бюджет по НДС, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ:

дебит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

субсчет «Авансы полученные»;

кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Восстановление ранее выделенных с аванса НДС и зачитывается сумма, полученного аванса происходит сразу после поставки товара. [12,21]

Например, компания получила аванс в сумме 5 900 руб. в счет ожидающей поставки материалов. Рассмотрим в таблице 1.6 как отражается данная ситуация в бухгалтерском учете.

Таблица 1.6 Журнал хозяйственных операций

Наименование хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.дебеткредитПолучен аванс от покупателей материалов51 «Расчетные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»5 900Учтен НДС с суммы полученного аванса62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»68 «Расчеты по налогам и сборам»900После отгрузки материалов в таблице 1.7 делаются следующие записи.

Таблица 1.7 Журнал хозяйственных операций

Наименование хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.дебеткредитОтгружены материалыД-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»К-т 90 «Продажи»5 900Восстановлен НДС с авансаД-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»900Учтен НДС в бюджетД-т 90 «Продажи»К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»900Зачтен аванс, полученный от покупателейД-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»5 900

Выводы:

Учет выданных авансов и расчетов с поставщиками и подрядчиками отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете также проводится учет расчетов за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы, предоставленные услуги (расчетные документы, по которым акцептованы и подлежат оплате, и по которым оплата не поступила (неотфактурованные поставки), расчеты, по которым производятся в порядке запланированных платежей и избытки товарно-материальных ценностей, обнаруженные при их приемке).

В корреспонденции по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» со счетами иных производственных запасов, расходов на производство, товаров, показывается задолженность компании поставщикам (подрядчикам), например, за различные услуги по транспортировке товарно-материальных ценностей или по переработке материалов организации сторонними предприятиями; за ожидаемые в поступление товарно-материальные ценности, за предоставленные виды работ и услуги.

В эту задолженность поставщикам (подрядчикам) также включен налог на добавленную стоимость.

Для обобщения информации о расчетах с заказчиками и покупателями проводится на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», который так же дебетуется в корреспонденции на суммы по предъявленным расчетным документам со счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Вместе с другими счетами учета денежных средств, кредитуется в корреспонденции счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а также расчеты на суммы поступивших платежей (суммы полученных авансов и предварительной оплаты считаются изолированно).

По каждому предъявленному счету покупателям (заказчикам) делается аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а при расчетах плановыми платежами делается по каждому заказчику и покупателю. При этом необходимо, чтобы при построении аналитического учета была возможность получения нужных данных по расчетным документам покупателя (заказчика), оплатам в установленные сроки, выплаченным авансам, не оплаченным в указанные сроки расчетным документам, векселям (не оплаченным в установленные сроки, дисконтированным (учтенным) в банках).

Порядок расчетов на территории России между предприятием и его деловыми партнерами устанавливается Положением ЦБР от 19 июня №383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

2. Анализ эффективности расчетов с поставщиками и покупателями

2.1 Экономическая характеристика деятельности организации

На практическом примере рассмотрим компанию «Сахэнергопром», особенность анализа расчетов и бухгалтерского учета с покупателями и поставщиками. Основным видом деятельности компании является изготовление и реализация котельного оборудования.

Под организационной структурой ООО «Сахэнергопром» будем считать состав, взаимодействие, соподчиненность и распределение работ по подразделениям и органам управления, между которыми устанавливаются определенные отношения по поводу реализации властных полномочий, потоков команд и информации.

Руководитель организации утверждает учетную политику «Сахэнергопрома», планируемую и проводимую главным бухгалтером или другим лицом, который имеет право ведения бухгалтерского учета организации в соответствии с законодательством РФ.

Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета — стоимостного измерения, первичного наблюдения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся:

оценка и группировка фактов хозяйственной деятельности;

инвентаризация материальных ценностей;

организация документооборота и регистров бухгалтерского учета;

ликвидация стоимости активов;

использование счетов бухгалтерского учета;

обработка информации. [14]

Бухгалтерский учет проводится в соответствии с утвержденным планом счетов.

В учетной политике компании ООО «Сахэнергопром» прописано:

. Выручка от реализации товаров и продукции, поступления, связанные с проводимых работ, предоставляемых услуг — это доходы от обычных видов деятельности.

. Компания оформляет и представляет по балансовой форме бухгалтерскую отчетность. Определяется определенный перечень форм годовой бухгалтерской отчетности, предоставляемой по обязательной балансовой форме ф.1 «Бухгалтерский баланс», ф. 2 «Отчет о финансовых результатах» и приложений к ним (ф.3 «Отчет о движении денежных средств», ф.4 «Отчет о собственном капитале», ф.5 и ф.6 «Примечания к годовой финансовой отчетности, утвержденные регулятором бухгалтерского учета в виде типовых форм финансовой отчетности»).

. Проведение бухгалтерского учета по упрощенной журнально-ордерной форме (автоматизировано).

. Отпуск в производство материально-производственных запасов (ином выбытии) должно проходить по средней себестоимости (с включением коммерческих затрат).

. Приобретенные товары для перепродажи, оцениваются по закупочным ценам (по фактической себестоимости).

. Списание общехозяйственных расходов с отнесением управленческих расходов в понижении прибыли текущего года отражается на счете 90 «Продажи».

. Резерв по сомнительным долгам по расчетам с другими компаниями и учреждениями не создается за счет финансовых результатов предприятия .

. Прямая заработная плата принимается в роли базы распределения косвенных затрат между видами производимой продукции. [11]

2.2 Анализ расчетов с покупателями

Цель образования и создания ООО «Сахэнергопром» является извлечение прибыли. Для характеристики финансовых результатов воспользуемся отчетом о расходах и доходах за 2012- 2013 гг.

В таблице 2.1 рассмотрим расчет показателей

Таблица 2.1 Показатели финансовых результатов

ПоказательСумма, тыс. руб.Изменения, +/-2012 г.2013 г.в суммев %Выручка29670333043634,0012,25Валовая прибыль7390116344244,0057,43Прибыль от продаж289048541964,0067,96Прибыль до налогообложения244438541410,0057,69Чистая прибыль195531021147,0058,67

В 2013 году выручка от реализации выросла на 12,25% или на 3634 тыс. рублей, что говорит о росте продаж продукции ООО «Сахэнергопром». В 2013 году тоже наблюдается прирост чистого дохода на 1 147 тыс. рублей, из чего можно сделать вывод об увеличении эффективности продаж предприятия по всем показателям прибыли.

Таблица 2.2

Анализ структуры и объема выручки от реализации продукции

№Показатели20122013Изменения, +/-в суммев %1Выручка в том числе:29670333043634,0012,251.1от реализации котельного оборудования19882223022420,0012,171.2монтажные работы45634960397,008,701.3наладка37894278489,0012,911.4капитальный ремонт14361764328,0022,84

Анализ структуры прибыли показал, что в 2013 году доход вырос за счет роста реализации оборудования на 12,17% или на 3 634 тыс. рублей. Значительно выросли доходы от капитального ремонта оборудования на 22,84% или на 328 тыс. рублей.

Наладка котельного оборудования и монтаж выросли на 12,91% и 8,70% соответственно.

По данным формы № 1 бухгалтерской отчетности рассчитаем в таблице 2.3 показатели уровня рентабельности.

Таблица 2.3 Характеристика уровня и динамики показателей рентабельности организации

№Показатели20122013Изменение1Прибыль от продаж, тыс. руб.2890485419642Полная себестоимость проданных товаров, (продукции, работ, услуг), тыс. руб.2228021670-6103Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.296703330436344Рентабельность продаж, %9,7414,574,835Рентабельность производства, %12,9722,409,43

Расчёты:

)Рентабельность продаж =

Рентабельность продаж за 2012 г = 2890/29670 х 100=9,74%

Рентабельность продаж за 2013 г = 4854/33304 х 100 = 14,57%

) Рентабельность производства =

Рентабельность производства за 2012 г = 2890/22280 х 100=12,97%

Рентабельность производства за 2013 г = 4854/21670 х 100 = 22,40%

За время отчетного периода показатели рентабельности предприятия увеличиваются в сравнении с базисным периодом. Соответственно, увеличивается платежеспособность предприятия.

Рентабельность продаж в отчетном году выше на 4,83%, чем в предыдущем, таким образом, это положительный фактор в развитии деятельности предприятия.

Рентабельность производства в 2012 году выросла на 9,43%, за счет уменьшения себестоимости на 610 тыс. руб. и увеличения прибыли от реализации продукта на 1964 тыс. руб.

Следующим этапом исследования будет анализ состава, структуры дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода, используя данные баланса.

Целью проведения анализа дебиторской задолженности является оценка средств отвлеченных клиентом средств из хозяйственного оборота.

Далее, учитывая данные бухгалтерского баланса и его приложения, в таблице 2.4 рассмотрим более подробно структуру и состав дебиторской задолженности компании «Сахэнергопром».

Таблица 2.4 Анализ состава и структура дебиторской задолженности

Статья дебиторской задолженностиНа конец 2012 г.На конец 2013 г.Отклонениев сумме, тыс. рублейв %Дебиторская задолженность, в том числе:566580142,47Долгосрочная50000Краткосрочная5165806412,40Расчеты с покупателями и заказчиками340300-40-11,76Авансы выданные50180130260,00Прочая дебиторская задолженность126100-26-20,63

Из приведенной выше таблицы видно, что за данный отчетный период происходит периодическое увеличение дебиторской задолженности. Следовательно, на конец 2013 года эта задолженность уже составила 580 тыс. руб., то есть по сравнению с прошедшим периодом увеличилась на 2,47% (4 000 руб.), это говорит о неэффективной организации управлением данного предприятия.

Рассмотрим в структуре оборотных активов, как производится расчет дебиторской задолженности в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Дебиторская задолженность в структуре оборотных средств

ПоказателиНа конец 2012 гНа конец 2013Изменение (+, -)тыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогутыс. руб.%Запасы184864,21200064,72152108,23НДС1906,601203,88-7063,16Дебиторская задолженность — всего56619,6758018,7714102,47? расчеты с покупателями и заказчиками34011,813009,71-4088,24Денежные средства1746,052708,7496155,17Прочие оборотные активы1003,471203,8820120,00Итого2878100,003090100,00212107,37

Таким образом, в 2013 году наблюдается снижение доли дебиторской задолженности в структуре оборотных активов, на начало года их доля составляла 19,67%, к концу составила — 18,77%. Общая сумма дебиторской задолженности в структуре оборотных активов выросла на 14 тыс. рублей и составила 580 тысяч рублей.

.3 Анализ расчетов с поставщиками

Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица 2.6.

Таблица 2.6 Анализ состава и структура кредиторской задолженности

Статья кредиторской задолженностиНа конец 2012 г.На конец 2013 г.Отклонениев сумме, тыс. рублейв %Кредиторская задолженность23061516-790-34,26в том числе: поставщики и подрядчики1506616-890-59,10задолженность перед персоналом организации2903506020,69задолженность перед государственными внебюджетными фондами1181816353,39задолженность по налогам и сборам24024552,08прочие кредиторы152124-28-18,42По данным приведенным в таблице 2.6, можно сделать следующий вывод, что произошли небольшие изменения в структуре и составе кредиторской задолженности.

При более подробном рассмотрении структуры кредиторской задолженности, можно выделить основной удельный вес в общей сумме задолженности, который принадлежит задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

По расчётам с подрядчиками и поставщиками задолженность в 2012 году составила 2306 тыс. рублей, а в 2013 г. показатель уменьшился — 1516 тыс. рублей, это составило 59,1%.

В 2013 году наблюдается рост задолженности перед внебюджетными государственными фондами на 53 000 рублей или на 53,39%. Почти по всем статьям в суммарном значении, кредиторская задолженность уменьшилась.

В данном случае не наблюдается роста просроченной кредиторской задолженности. Это говорит о том что, лимит по отгрузке товаров покупателям и установленные сроки оплаты ими правильно соблюдены.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности сопоставляют с коэффициентом оборачиваемости кредиторской задолженности для того, чтобы сравнить условия кредитования компании с поставщиками и кредитования компанией своих покупателей.[31]

В таблице 2.7 рассчитаны коэффициенты оборачиваемости и периоды оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 2.7

Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности

ПоказательНа конец 2012 годаНа конец 2013 годаКоэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности14,7517,43Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности68,3658,12Период оборачиваемости дебиторской задолженности, день5,346,28Период оборачиваемости кредиторской задолженности, день24,7520,94

¾Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности =

¾Выручка от реализации товаров и услуг / Средняя величина дебиторской задолженности

¾Среднегодовая величина дебиторской задолженности = 0,5 х (сумма на начало года + сумма на конец года)

¾Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях = 365/Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

¾Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности = Выручка от реализации товаров и услуг / Средняя величина кредиторской задолженности

¾Средняя величина кредиторской задолженности= 0,5*(сумма на начало года + сумма на конец года)

¾Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях = 365 / Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

год: Кодз= 29670/0,5*[302+566]= 68,36

Одз = 365/68,36 = 5,34

Кокз= 29670/0,5*[1718+2306]= 14,75

Окз = 365/14,75= 24,75

год: Кодз= 33304/0,5*[566+580]= 58,12

Одз = 365/58,12= 6,28

Кокз= 33304/0,5*[2306+1516]= 17,43

Окз = 365/17,43= 20,94

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия менее коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, следовательно, чем больше этот показатель, тем более лучше дела компании, то есть ситуация считается благоприятной.

Если же коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия, то есть дебиторская задолженность начнет восстанавливаться быстрее, чем кредиторская, следовательно, предприятие может оплачивать по счетам поставщиков из оплат покупателей и так же использовать средства поставщиков.[24,28]

Если рассмотреть период оборачиваемости кредиторской задолженности на 2013 год, то видно, что он намного больше периода оборачиваемости дебиторской задолженности. Период оборота кредиторской задолженности описывается как средняя длительность отсрочки платежей, предоставляемой компании поставщиками.

Таким образом, чем больше период, тем активнее компания финансирует текущую промышленную деятельность за счет непосредственных участников промышленного процесса (за счет нормативной отсрочки по уплате налогов, отсрочки оплаты по счетам и т.д.).

На состояние дебиторской и кредиторской задолженности большое влияние оказывает на финансовое состояние компании. Под управлением дебиторской задолженности подразумевается контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Прирост оборачиваемости в динамике характеризуется как положительная тенденция, но в компании «Сахэнергопром» увеличение оборачиваемости не наблюдается, это является негативным фактором для деятельности организации.

На основе результатов проведенного анализа, можно разработать меры, которые направлены на снижение дебиторской и кредиторской задолженности.

Для ликвидации дебиторской и кредиторской задолженности, в ООО «Сахэнергопром» предлагаем следующее:

? проводить классификацию покупателей (объем закупок, вида приобретаемой продукции, платежеспособности клиента, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты);

? следить за соотношениями кредиторской и дебиторской задолженности;

? разработать различные модели договоров с гибкими условиями оплаты.

Выводы:

Проанализировав данную главу, можно сделать вывод, что предприятие в процессе своей каждодневной хозяйственной деятельности вступает в отношения с физическими и юридическими лицами. А так же заключает и проводит сделки, выполняет обязанности, предусмотренные заключенным договором и действующим законодательством РФ. В результате данной деятельности у предприятия появляются денежные обязательства, которые подлежат исполнению (кредиторская задолженность) в установленные сроки, и наоборот, у других лиц возникает долг по отношению к предприятию (дебиторская задолженность).

Кредиторская и дебиторская задолженность — это естественное состояние для системы расчетов между организациями на территории России. Вряд ли в РФ найдется хотя бы одна компания, которая на момент отчетного периода не имела каких-либо задолженностей.

Процессу управления кредиторской и дебиторской задолженностью уделяется недостаточно внимания, в связи с тем, что у многих предприятий пассивные и активные обязательства стали обыденными и очевидными.

Авансированные денежные средства в каждом хозяйственном цикле должны возвращаться в компанию с прибылью. Основным источником формирования финансовых платежей является дебиторская задолженность. Однако кредиторская задолженность, как долговое обязательство компании, содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. Следовательно, основной целью проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности является разработка плана мероприятий по улучшению существующей или формированию более новой политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, снижение риска и ускорение расчетов неплатежей.

В разработке политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью акцент делается на оптимизацию общего размера задолженности, расширение объема продаж продукции и обеспечение своевременной ее инкассации.

Заключение

В данной курсовой работе показан учет хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета, связанных с расчетами с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, расчетов с использованием векселей, расчеты авансами.

Основной задачей бухгалтерского финансового учета является подготовка данных для принятия управленческих решений. Без учета состояния расчетов с дебиторами и кредиторами любое принятое решение не только не будет полноценным, но и может быть ошибочным.

На практическом примере мы рассмотрели, компанию ООО «Сахэнергопром», существующую на российском рынке с 1993 года, процесс проведения анализа расчетов и бухгалтерского учета с покупателями и поставщиками.

В данной компании за 2013 год выручка от реализации выросла, что говорит о росте продаж продукции Военный комиссариат Забайкальского края. Выросли так же валовая прибыль, прибыль от реализации и до налогообложения. В 2013 году тоже наблюдается прирост чистого дохода, из чего можно сделать вывод об увеличении эффективности продаж предприятия по всем показателям прибыли.

За отчетный период происходит периодическое увеличение дебиторской задолженности. Следовательно, это говорит о неэффективной организации управлением данного предприятия.

В 2013 году наблюдается рост задолженности перед внебюджетными государственными фондами. Почти по всем статьям в суммарном значении, кредиторская задолженность уменьшилась. Также не наблюдается роста просроченной кредиторской задолженности. Это говорит о том что, лимит по отгрузке товаров покупателям и установленные сроки оплаты ими правильно соблюдены.

В данной компании оказалось, что рентабельность продаж в отчетном году выше, чем в предыдущем, таким образом, это положительный фактор в развитии деятельности предприятия.

В ООО «Сахэнергопром» увеличение оборачиваемости не наблюдается, это является негативным фактором для деятельности организации.

Для ликвидации дебиторской и кредиторской задолженности, в компании «Сахэнергопром» можно предложить:

? проводить классификацию покупателей (объем закупок, вида приобретаемой продукции, платежеспособности клиента, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты);

? следить за соотношениями кредиторской и дебиторской задолженности;

? разработать различные модели договоров с гибкими условиями оплаты.

Таким образом, если разработать меры, направленные на уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности, а также соблюдать всем требованиям, то деятельность предприятия может выйти из данного положения, что будет являться положительным фактором.

Список использованной литературы

1)Гражданский кодекс Российской Федерации часть 1: Федеральный закон, № 51-ФЗ от 30.11.94 г.

)Гражданский кодекс Российской Федерации часть 2: Федеральный закон, № 14-ФЗ от 26.01.96 г.

)Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1: Федеральный закон, № 146 от 31.07.98 г.

)Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2: Федеральный закон, № 117-ФЗ от 05.08.00 г.

)Федеральный закон о переводном и простом векселе №48 от 11 марта 1997 г.

)Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402 от 23.07.2013

)Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» № 54 от 22.05.03

)Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России № 383-П от 15.07.2013)

)Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ № 34 от 29.07.98 г.

)Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» 5/98, Приказ Минфина РФ № 25 от 15.06.98

)Постановление Правительства РФ № 1137 от 28.05.2013 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

)Приказ Минфина России № 33 от 27.04.2013 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» 10/99»

)Приказ Минфина России № 106 от 18.12.2013) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»

)Приказ Минфина России № 107 от 27.04.2013 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» 15/2008»

)План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России № 94 от 31.10.2000

16)Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 516 с.

17)Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие/ 9-е изд., перераб. и доп.. — М.: Юрайт, 2012, — 955 с.

18)Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум: учеб.пособие для вузов. Под ред. проф. Бабаева Ю.А. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Вузовский учебник, 2008. — 650с.

)Беликова Т.Н. Бухгалтерский учёт и отчётность от нуля до баланса. — СПб.: Питер, 2008. — 256с.

20)Беликова Т.Н., Минаева Л.Н. Все о счетах бухгалтерского учета // Питер. — СПб.: 2008 — 160 с.

21)Веревка Т.В. Анализ и диагностика хозяйственной деятельности. — СПб.: Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет , 2010. — 66 с.

22)Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет / 3-е изд., перераб. и доп.. — М.: Проспект, 2009, 848 с.

23)Войтоловский Н. В., Калинина А. П., Мазурова И. И. Комплексный экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. — СПб.: Питер, 2009. 576 с.

24)Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. М.: ЮНИТИ, 2008. — 480 с.

)Захарьин В.Р. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету (ПБУ). — М.: Омега-Л , 2007. — 637 с.

)Зонова А. В., Бачуринская И. Н., Горячих С. П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. — СПб.: Питер, 2012. — 480 с.

)Климова Н.В. Экономический анализ. — СПб: Питер, 2010. — 192 с.

)Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. — 2-е изд., доп. и перераб.. — М.: Проспект, 2012. — 504 с.

)Крюков А.В. Бухгалтерский учет. — М. Эксмо, 2010. — 368 с.

)Посредников М. Система управления дебиторской задолженностью на предприятии c большим количеством должников , 2012. -215 с.

)Прыкин Б. В. Экономический анализ предприятия: учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 301 с.

32)Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М,2007. — 495 с.

33)Черемисина С.В., Тюленева Н.А., Земцов А.А. Бухгалтерский и налоговый учет. — Томск: Изд-во «Ветер», 2010. — 672 с.

)Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы налогообложения. Практикум бухгалтера. — М.: Изд-во ГроссМедиа, 2008. — 152 стр.

)Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 352 с.

Приложения

Приложения 1

Бухгалтерская отчетность организации за 2013 г.

Бухгалтерский баланс тыс. руб.

АКТИВКод31.12.1031.12.1131.12.121. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 9 8 10Основные средства120201421952300Незавершенное строительство1307311376Доходные вложения в материальные ценности135Долгосрочные финансовые вложения14080Отложенные налоговые активы14524Итого по разделу I190202329343790II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 1214 1848 2000в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 1022 1444 1500затраты в незавершенном производстве213117153200готовая продукция и товары для перепродажи21466158183расходы будущих периодов216993117Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям22053190120Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)23050в том числе: покупатели и заказчики231прочие дебиторы23250Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240302516580в том числе: покупатели и заказчики241302340300авансы выданные24250180прочие дебиторы243126100Краткосрочные финансовые вложения250100120Денежные средства260149174270Итого по разделу II290171828783090БАЛАНС300374158126880ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 500 500 500Собственные акции, выкупленные у акционеров411( )( )( )Добавочный капитал420480480480Резервный капитал43080166180в том числе резервы, образованные в соответствии с: законодательством учредительными документами 431 432 80 80 86 80 100Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470(342)12043254Итого по разделу III49071823504414IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты510Отложенные налоговые обязательства515Прочие долгосрочные обязательства520Итого по разделу IV590V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты61012601128935Кредиторская задолженность620171823061516в том числе: поставщики и подрядчики62112501506616задолженность перед персоналом организации622164290350задолженность перед государственными внебюджетными фондами62361118181задолженность по налогам и сборам624180240245прочие кредиторы62563152124Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов630Доходы будущих периодов640208Резервы предстоящих расходов650252015Итого по разделу V690302334622466БАЛАНС700374158126880

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах тыс. руб.

Наименование показателяКод стр.За 2013 г.За 2012 г.Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 33304 29670Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020(21670)(22280)Валовая прибыль029116347390Коммерческие расходы030(2550)(1480)Управленческие расходы040(4230)(3020)Прибыль (убыток) от продаж05048542890Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 75 38Проценты к уплате070(655)(240)Доходы от участия в других компаниях080Прочие доходы090246236Прочие расходы100(666)(480)Прибыль (убыток) до налогообложения14038542444Отложенные налоговые активы14124-Отложенные налоговые обязательства142—Текущий налог на прибыль150(776)(489)Чистая прибыль (убыток) отчетного периода19031021955СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 195 -Базовая прибыль (убыток) на акцию3011,2870,736Разводненная прибыль (убыток) на акцию3020,9760,583

Приложение 3

Приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах тыс. руб.

. Нематериальные активы

Наименование показателякодНаличие на 01.01.12ПоступилоВыбылоНаличие на 31.12.12г.Объекты интеллектуальной собственности010114( — )15в том числе: у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных012114( — )15Амортизация нематериальных активов — всего05035у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных05235

. Основные средства

Наименование показателякодНаличие на 01.01.12ПоступилоВыбылоНаличие на 31.12.12Здания0202199( )2199Сооружения и передаточные устройства030123( )123Машины и оборудование040736304( 327 )713Транспортные средства05050690( 310 )286Производственный и хозяйственный инвентарь0608656( 60 )82Итого1203650450( 697 )3403Наименование показателякодна 01.01.12на 31.12.12Амортизация основных средств — всего14014551103в том числе:зданий и сооружений141603547машин, оборудования, транспортных средств142812519других1434037

3. Финансовые вложения

Наименование показателякодДолгосрочныеКраткосрочныена 01.01.12на 31.12.12на 01.01.12на 31.12.12Вклады в уставные капиталы других организаций51050Предоставленные займы52530Прочие535100120Итого54080100120

. Дебиторская и кредиторская задолженность

Наименование показателякодНа 01.01.12 г.На 31.12.12 г.Дебиторская задолженность: краткосрочная — всего 610 516 580в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками 611 340 300авансы выданные61250180прочая613126100долгосрочная — всего62050в том числе: прочая62150Итого600566580Краткосрочные обязательства — всего:63034342451кредиты6311128935расчеты с поставщиками и подрядчиками6321506616авансы полученные633100120расчеты по налогам и сборам634358426прочая635342354Итого64034342451

.Затраты на производство

Наименование показателякодЗа 2013 годЗа 2012 годМатериальные расходы7101869917520Расходы на оплату труда72047334900Отчисления на социальные нужды73020021502Амортизация740179165Прочие расходы75028372693Итого по элементам расходов7602845026780Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства 765 25 (12)расходов будущих периодов7661118резервов предстоящих расходов767512