Учебная работа .Тема:Бухгалтерский учет в ООО «Парус сервис»№503.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

Тема:Бухгалтерский учет в ООО «»Парус сервис»»»,»

ФГБОУ ВПО «Тольяттинский государственный университет»

Институт финансов, экономики и управления

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

ОТЧЕТ

о преддипломной практике

по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Тольятти 2013

ВВЕДЕНИЕ

В условиях перехода России к рыночной экономике у предприятий возрастает необходимость активнее использовать бухгалтерский учет, чтобы контролировать и совершенствовать свою работу.

Реализация целей, предусмотренных уставом организаций, осуществляется через функцию управления на всех стадиях расширенного воспроизводства совокупного общественного продукта.

В свою очередь, эффективность управления во многом зависит от достоверности и своевременности предоставления экономической информации, основой которой являются учетные данные.

Бухгалтерский учет предназначен для формирования полной и достоверной информации об имущественном положении организации для всех заинтересованных пользователей, а также для обеспечения их необходимой информацией об использовании различных ресурсов с целью контроля и анализа соответствия действующему законодательству и учетной политике организации.

Бухгалтерский учет служит для предотвращения негативных последствий, установления их размера и степени влияния на формирование финансовых результатов.

Вышеизложенные аргументы свидетельствуют, что проблема организации бухгалтерского учета на предприятии является актуальной и важной для каждого предприятия.

Цели прохождения преддипломной практики в ООО «ПАРУС СЕРВИС»:

закрепление теоретических знаний, полученных в процессе обучения:

овладение практическими навыками и методами для ведения самостоятельной деятельности.

Задачи производственной практики:

изучение сферы деятельности ООО «ПАРУС СЕРВИС», особенностей системы управления в соответствии с формой собственности. организационно правовой формы предприятия:

участие в практической работе на функциональном рабочем месте в соответствии со специализацией:

изучение конкретного опыта и практики ведения делопроизводства и оформления документов в соответствии с выполняемыми обязанностям.

Место прохождения преддипломной практики Общество с ограниченной ответственностью «ПАРУС СЕРВИС» (ООО «ПАРУС СЕРВИС»)

1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ПАРУС СЕРВИС»

Общество с ограниченной ответственностью (далее по тексту ООО «ПАРУС СЕРВИС») организовано в 1996 году. Основное направление деятельности организации оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами (ОКВЭД 51.4).

ООО «ПАРУС СЕРВИС» является коммерческой организацией юридическим лицом, имеет самостоятельный Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, печать, штампы, бланки со своим наименованием, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.

Общество является учреждённым и приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации. Общество зарегистрировано в Администрации Центрального района г.о. Тольятти Постановлением № 3082/10. Регистрационный № 620, серия АР № 572 98.

Общество поставлено на учёт в Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 19 по Самарской области. Обществу присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 6323205348.

Предприятие образовано как оптовая торговая организация. ООО «ПАРУС СЕРВИС» зарегистрировано по адресу: 445035 Россия Самарская область, г.о. Тольятти, ул. Голосова, д. 16, офис 215.

Основной целью деятельности предприятия, согласно Уставу, является получение прибыли в интересах учредителя и коллектива, а также удовлетворение потребностей покупателей, расширение в регионе, создание новых рабочих мест, сокращение безработицы.

Основной задачей деятельности общества с ограниченной ответственностью является удовлетворение потребности населения в товарах.

Предметом деятельности ООО «ПАРУС СЕРВИС» является оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами.

Общая численность работающих на предприятии в 2011 году составила 8 человек.

Организационная структура ООО «ПАРУС СЕРВИС» представлена на рисунке 1.

Рис. 1 Организационная структура общества с ограниченной ответственностью

Общее руководство обществом осуществляет генеральный директор. Он организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и деятельность организации перед государством и трудовым коллективом.

Заместитель генерального директора организации принимает меры по своевременному заключению хозяйственных и финансовых договоров, обеспечивает выполнение договорных обязательств; обеспечивает своевременное составление сметно финансовых и других документов, расчетов, установленной отчетности о выполнении планов; непосредственно при отсутствии генерального директора или по его поручению ведет переговоры с заказчиками, подрядчиками, потенциальными партнерами и другими организациями; контролирует соблюдение работниками трудовой и производственной дисциплины, правил и норм охраны труда; обеспечивает доведение до сведения работников и исполнение ими распоряжений и приказов генерального директора; информирует генерального директора об имеющихся недостатках в работе предприятия и принимаемых мерах по их ликвидации и т.д.

Менеджер по продажам занимается разработкой схем, форм, методов и технологий продаж товаров, продвижения товаров на рынок; разрабатывает и организует проведение предпродажных мероприятий по созданию условий для планомерной продажи товаров, удовлетворения спроса покупателей на товары; изучает рынок товаров; выявляет потенциальных и перспективных покупателей товаров и устанавливает деловые контакты; поддерживает контакт с постоянными клиентами, перезаключает договоры с ними; принимает участие в решении вопросов формирования и изменения направлений развития товарного ассортимента и т.д.

Бухгалтер организации осуществляет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций; участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов; осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке; участвует в проведении инвентаризации денежных средств, товарно материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств; подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив; выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных и т.д.

Юрист организации осуществляет разработку документов правового характера; правовую помощь структурным подразделениям в подготовке и оформлении различного рода правовых документов; подготовку обоснованных ответов при отклонении претензий третьих лиц; участие в разработке и осуществлении мероприятий по укреплению договорной, финансовой и трудовой дисциплины, обеспечению сохранности имущества предприятия и т.д.

Заведующий складом руководит работой склада по приему, хранению и отпуску товарно материальных ценностей, по их размещению с учетом наиболее рационального использования складских площадей; обеспечивает сохранность складируемых товарно материальных ценностей, соблюдение режимов хранения, правил оформления и сдачи приходно расходных документов; составляет установленную отчетность; участвует в проведении инвентаризаций товарно материальных ценностей и т.д.

Учетная политика ООО «ПАРУС СЕРВИС» формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации (генеральным директором). Принятая организацией учетная политика утверждена приказом руководителя организации

Учетная политика организации регламентирует ведение бухгалтерского учета в организации. При формировании учетной политики необходимо учитывать особенности функционирования организации: организационно правовую форму и отраслевую принадлежность организации.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются всеми подразделениями организации.

Согласно учетной политике ООО «ПАРУС СЕРВИС» утвержден рабочий план счетов, разработанный на основе Плана счетов (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н)

Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложена на руководителя ООО «ПАРУС СЕРВИС».

Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «ПАРУС СЕРВИС» покажем в таблице 1. Данные для анализа возьмем из баланса и отчета о прибылях и убытках ООО «ПАРУС СЕРВИС», приведенных в приложениях 1 и 2.

Таблица 1 Динамика показателей эффективности реализации в ООО «ПАРУС СЕРВИС» в 2011 2012 гг.

Показатели2011г.2012г.фактФактОткл. от базисногоТемп роста, %Выручка от реализации продукции, тыс. руб.364179334747 2943291,92Себестоимость продаж, включая коммерческие расходы, тыс. руб.293753276549 1720494,14Прибыль от реализации, тыс. руб.7042659192 1123484,05Рентабельность реализации, %19,3417,68 1,6691,42Затраты на 1 руб. реализации, руб.0,810,83+0,02102,5

При анализе показателей эффективности реализации в ООО «ПАРУС СЕРВИС» в течение 2011 2012гг. прослеживается ряд тенденций.

Выручка снизилась на 29432 тыс.руб. Снижение показателя выручки превышает снижение показателя себестоимости: в 2011г. темп роста выручки составил 91,92%, а себестоимости 94,14%, что привело к снижению прибыли на 11234 тыс.руб., темп роста прибыли составил 84,05%.

Рентабельность реализации в ООО «ПАРУС СЕРВИС» также снизилась и составила в 2012г. 17,68%, что на 1,66% меньше, чем в предыдущем году. Затраты на 1 рубль выручки возросли, и составили: в 2011г. 0,81 руб., а в 2012 0,83 руб., что на 0,02 руб. больше, чем в предыдущем году. Таким образом, на протяжении исследуемых периодов в ООО «ПАРУС СЕРВИС» эффективность хозяйственной деятельности снизилась. Предприятию необходимо расширять сбыт продукции, улучшать систему реализации продукции, расширять ассортиментный перечень продукции.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «ПАРУС СЕРВИС»

основной средство учет амортизация

Учет основных средств в МБУ школе № 5

Для организации учета основных средств МБУ школа №5 установила следующее: к основным средствам относится имущество со сроком службы более 12 месяцев. Основные средства со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью до 40 000 рублей подлежат списанию одновременно с вводом их в эксплуатацию.

Учет основных средств ведется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Группировка основных средств по соответствующим счетам Плана счетов бюджетного учета осуществляется в соответствии с разделами классификации, установленной Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ).

Основные средства учитываются на счете 010100000 «Основные средства» по соответствующим субсчетам. Основываясь на Приказ Минфина РФ от 30.12.2008 №148н «Об утверждении инструкции ПБУ».

Для учета операций с основными средствами применяются следующие счета:

«»Жилые помещения»»;

«»Нежилые помещения»»;

«»Сооружения»»;

«»Машины и оборудование»»;

«»Транспортные средства»»;

«»Производственный и хозяйственный инвентарь»»;

«»Библиотечный фонд»»;

«»Прочие основные средства»».

Принятие к бюджетному учету объектов основных средств по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «»Основные средства»» и кредиту счета 010601410 «»Уменьшение капитальных вложений в основные средства»»;

Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются следующими первичными документами:

Акт о приеме передаче объекта основных средств (ф. 0306001), кроме объектов основных средств стоимостью до 3000 рублей;

Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0306032);

Требование накладная (ф. 0315006);

Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Выдача основных средств в эксплуатацию оформляется следующими документами:

стоимостью до 3000 рублей включительно на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210);

стоимостью свыше 3000 рублей, а также библиотечного фонда, независимо от стоимости, на основании Требований накладных (ф. 0315006).

Выбытие основных средств оформляется следующими бухгалтерскими записями:

списание объектов основных средств, пришедших в негодность, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «»Амортизация»» (010404410, 010405410, 010406410), счета 040101172 «»Доходы от реализации активов»» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «»Основные средства»» (010104410, 010105410, 010106410);

Учет операций по выбытию и перемещению объектов нефинансовых активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках:

Инвентарная карточка учета основных средств и открывается на каждый объект основных средств;

Инвентарная карточка группового учета основных средств и открывается на группу объектов основных средств и предназначена для учета объектов производственного и хозяйственного инвентаря.

Основная цель инвентаризации выявление фактического наличия товарно материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении.

Инвентаризация материалов осуществляется инвентаризационной комиссией, состоящей из компетентных лиц назначаемая приказом руководителя предприятия при обязательном участии материально ответственного лица.

Опись подписывают члены комиссии и материально ответственное лицо.

Данные инвентаризационных описей используются для составления сличительной ведомости, в которой фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.

Комиссия устанавливает характер, причины выявленных расхождений или порчи материалов и определяет порядок регулирования разницы и возмещения потерь.

Порядок учета амортизации основных средств

Амортизация по объектам основных средств начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы, согласно Приказа Минфина РФ от 30.12.2008 №148н «Об утверждении инструкции ПБУ».

Расчет годовой суммы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов учреждения производится линейным способом исходя из балансовой стоимости объектов основных средств и нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этих объектов.

Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бюджетному учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бюджетного учета или его выбытия в связи с уступкой учреждением исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Начисленная амортизация объектов основных средств и нематериальных активов отражается в бюджетном учете путем накопления соответствующих сумм на соответствующих счетах аналитического учета счета 010400000 «»Амортизация»».

По объектам основных средств и нематериальных активов амортизация, в целях бюджетного учета, начисляется в следующем порядке:

на объекты основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно амортизация не начисляется;

на объекты основных средств стоимостью от 3000 до 20000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

на нематериальные активы стоимостью до 20000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью свыше 20000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами.

Учет начисленной амортизации ведется на следующих счетах:

«»Амортизация сооружений»»;

«»Амортизация машин и оборудования»»;

«»Амортизация транспортных средств»»;

«»Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря»»;

«»Амортизация библиотечного фонда»»

«»Амортизация прочих основных средств»»,

«»Амортизация нематериальных активов»»;

Общая сумма амортизации, начисленная за месяц по основным средствам и нематериальным активам, отражается в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Начисление амортизации производится линейным способом

К = 1 / П * 100%,

где К норма амортизации;

П срок полезного использования основного средства в месяцах.

Сумма амортизации за месяц равна произведению нормы амортизации и первоначальной стоимости основного средства.

Линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.

Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов отражается по дебету счета 040101271 «»Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»», счета 010604340 «»Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)»» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «»Амортизация»» (010404410, 010405410, 010406410).

Учет материальных запасов

Бухгалтерский учет материальных запасов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 №148н «Об утверждении инструкции ПБУ». Счет 010500000 «Материальные запасы» предназначен для учета материальных запасов в форме сырья, материалов и готовой продукции, предназначенных для использования в процессе деятельности учреждения, а также для продажи.

К материальным запасам относятся:

предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;

готовая продукция;

специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;

Материальные запасы принимаются к бюджетному учету по фактической стоимости, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками.

Учет материальных запасов ведется на следующих счетах Плана счетов бюджетного учета:

«»Медикаменты и перевязочные средства»»;

«»Продукты питания»»;

«»Горюче смазочные материалы»»;

«»Строительные материалы»»;

«»Мягкий инвентарь»»;

«»Прочие материальные запасы»»;

«»Готовая продукция

Списание (отпуск) материальных запасов производится по фактической стоимости каждой единицы или по средней фактической стоимости.

Стоимость инструментов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей списывается на затраты в полном размере при их передаче в эксплуатацию. В целях обеспечения их сохранности учет осуществляется по местам хранения имущества и материально ответственным лицам.

Аналитический учет материальных запасов ведется оперативно бухгалтерским (сальдовым) методом.

Предметы мягкого инвентаря маркируются материально ответственным лицом в присутствии начальника учреждения и бухгалтера, специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета, с указанием наименования учреждения. Маркировочные штампы хранятся у начальника учреждения.

Оприходование материальных запасов отражается в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных документов (накладных поставщика).

Операции по принятию к учету материальных запасов оформляются следующими бухгалтерскими записями:

оприходование материальных запасов в сумме их фактической стоимости, сформированной при их приобретении дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 «»Материальные запасы»» и кредит счета 010604440 «»Уменьшение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)»».

Списание материалов и продуктов питания производится на основании следующих документов:

Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210);

Путевой лист (ф.ф. 0340002, 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007) применяется для списания в расход всех видов топлива;

Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230);

Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

Списание материальных запасов оформляется следующими бухгалтерскими записями:

списание израсходованных материальных запасов, потерь в объеме норм естественной убыли материальных запасов, а также пришедших в негодность предметов мягкого инвентаря и посуды на основании оправдательных документов отражается по дебету счетов 010934272 «»Расходование материальных запасов»», 010534440 «»Уменьшение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)»» и кредиту счетов 010502440 «»Уменьшение стоимости продуктов питания»», 010503440 «»Уменьшение стоимости горюче смазочных материалов»», 010505440 «»Уменьшение стоимости мягкого инвентаря»», 010506440 «»Уменьшение стоимости прочих материальных запасов»».

Учет труда и заработной платы в ООО «ПАРУС СЕРВИС»

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001 г. № 26.

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т 1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма № Т 1а) применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору (контракту).

В приказах указываются профессия (должность), испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы.

Подписанный руководителем организации или уполномоченным на это лицом приказ объявляют работнику (работникам) под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Личная карточка работника (форма № Т 2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.

Штатное расписание (форма № Т 3) применяется для оформления штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом.

Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом.

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма № Т 5) и приказ (распоряжение) о переводе работников ни другую работу (форма № Т 5 а) используются для оформления учета перевода работника(ов) на другую работу в организации. Заполняются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику (работникам) под расписку. На основании данного приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма №. Т 6) и приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (форма № Т 6а) применяются для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику (работникам) в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором (контрактом).

Составляются работником кадровой службы или уполномоченным лицом, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т 60 «Записка расчет о предоставлении отпуска работнику».

График отпусков (форма № Т 7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. График отпусков сводный график. При его составлении учитываются действующее законодательство, специфика деятельности организации и пожелания работника.

График отпусков утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом.

При переносе срока отпуска на другое время с согласия работника и руководителя структурного подразделения в график отпусков вносятся соответствующие изменения.

Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма № Т 8) и приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками (форма № Т 8а) применяются для оформления и учета увольнения работника (работников). Заполняются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации пни уполномоченным им лицом, объявляются работнику (работникам) под расписку.

На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме № Т 61 «Записка расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником».

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма № Т 11) и приказ (распоряжение) о поощрении работников (форма № Т 11а) применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе. Составляются на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник.

Табель учета использования рабочего времени (ф. № Т 13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Табельный учет осуществляют зам. директора по УВР и зам. директора по АХЧ в табеле учета использования рабочего времени. Для упрощения табельного учета можно ограничиться лишь регистрацией в нем отклонений от нормальной продолжительности рабочего дня.

Отметку о неявках или опозданиях делают в табеле на основании соответствующих документов справок о вызове в военкомат, суд, листов о временной нетрудоспособности и др., которые работники сдают табельщикам; время простоев устанавливают по листкам о простое, а часы сверхурочной работы по спискам зам. директора по УВР и зам. директора по АХЧ.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержании. Эти расчеты производят обычно в расчетно платежной ведомости (ф. № 49), которая, кроме того, служит и документом для выплаты заработной платы за месяц. В левой части этой ведомости записывают суммы начисленной заработной платы по ее видам (сдельно, повременно, премии и разного рода оплаты), а в правой удержания по их видам и сумму к выдаче. На каждого работника в ведомости отводят одну строку.

Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Сумму не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет.

На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер, номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

Журнал регистрации платежных ведомостей (ф. № Т 53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации. Ведется работником бухгалтерии. Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку «Разовый расчет по заработной плате».

В организации на каждого работника открывают лицевые счета (ф. № Т 54 и ф. № Т 54а), в которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.

Записка расчет о предоставлении отпуска работнику (формы № Т 60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваем или иного отпуска. Записка расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работникам (ф. № Т 61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора (контракта). Составляется работником кадровой службы или уполномоченным лицом. Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производится работником бухгалтерии.

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации. По дебету удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих); Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала); Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда персонала администрации) Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму исчисленной оплаты труда).

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособии оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включаются фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 50 «Касса».

В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат).

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчету с персоналом по оплате труда» Кредит счета 50 «Касса».

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Остатки не выданной в срок заработной платы (депонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 50 «Касса».

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму, и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» Кредит счета 50 «Касса».

Учет денежных средств и расчетов в ООО «ПАРУС СЕРВИС»

Синтетический учет операций по расчетному счету ООО «ПАРУС СЕРВИС» ведет на счете 51 «Расчетный счет».

Это активный счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей товаров, дебиторов, полученные кредиты.

По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

При зачислении различных сумм на расчетный счет ООО «ПАРУС СЕРВИС» делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» получены деньги за реализованный товар;

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» поступил краткосрочный кредит банка;

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» поступили суммы за реализованные векселя;

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 50 «Касса» сдана в банк выручка от продажи товаров.

Выбытие денежных средств с расчетного счета ООО «ПАРУС СЕРВИС» оформляются следующими записями:

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет» получены наличные денежные средства в кассу организации;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетный счет» оплачены счета поставщиков;

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетный счет» погашены краткосрочные ссуды банка;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетный счет» перечислены налоги в бюджет;

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51 «Расчетный счет» перечислено органам социального страхования;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетный счет» отражено перечисление денежных средств разным дебиторам и кредиторам.

При осуществлении безналичных расчетов в ООО «ПАРУС СЕРВИС» используются следующие расчетные документы:

платежное поручение;

аккредитив;

чек;

платежное требование;

инкассовое поручение.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

ООО «ПАРУС СЕРВИС» при осуществлении операций с денежной наличностью руководствуется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России от 12.10.2011 N 373 П.

Выполнение кассовых операций в ООО «ПАРУС СЕРВИС» производится кассиром. Он является материально ответственным лицом.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ООО «ПАРУС СЕРВИС» используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денежных средств в кассе предприятия, оборот по дебету суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту суммы, выданные наличными.

При зачислении различных сумм в кассу ООО «ПАРУС СЕРВИС» делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет» получены наличные деньги с расчетного счета;

Дебет 50 «Касса» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» поступила оплата в кассу от покупателей;

Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» возврат подотчетным лицом неиспользованных сумм;

Дебет 50 «Касса» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» внесены работниками организации денежные средства в погашение задолженности по ссудам, займам, а также в погашение причиненного материального ущерба.

При расходовании денежных средств из кассы организации эти действия оформляются следующими записями:

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 50 «Касса» сдача в банк выручки, депонированной заработной платы;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 50 «Касса» погашена задолженность перед поставщиками наличными;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса» выдана заработная плата;

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса» выданы наличные деньги подотчетному лицу;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса» выплачена депонированная заработная плата.

Прием и выдачу наличных денег кассир осуществляет на основании первичных документов типовой межведомственной формы. Прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером предприятия. Выдача наличных денежных средств из кассы ООО «ПАРУС СЕРВИС» производится по расходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером и руководителем предприятия. Приходные и расходные кассовые ордера после осуществления операций по ним, подписываются кассиром организации.

Не реже одного раза в месяц в ООО «ПАРУС СЕРВИС» проводится ревизия кассы. В сроки, установленные руководителем ООО «ПАРУС СЕРВИС», а также при смене кассиров в организации производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для производства ревизии кассы приказом директора ООО «ПАРУС СЕРВИС» назначается комиссия. Приказ о проведении инвентаризации (форма № ИНВ 22) является письменным заданием, конкретизирующим содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации проверяемого объекта, а также персональный состав инвентаризационной комиссии.

Приказ подписывается директором ООО «ПАРУС СЕРВИС» и вручается председателю инвентаризационной комиссии.

Приказ регистрируется в журнале учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (форма № ИНВ 23).

Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета и составляет акты по формам № ИНВ 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» и № ИНВ 16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности».

Для учета расчетов с покупателями в ООО «ПАРУС СЕРВИС» используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При расчетах с покупателями и заказчиками осуществляются следующие операции:

По дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 50 «Касса», (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») возвращены организации излишне уплаченные покупателем денежные средства;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета») возвращен аванс, ранее полученный от покупателя;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит 57 «Переводы в пути» покупатель получил почтовый перевод;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» сумма ранее полученного аванса зачтена в счет погашения задолженности покупателя;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» произведен зачет встречных однородных требований;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» отражена выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг);

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» сумма аванса, полученного от покупателя, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих доходов;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» отражена выручка от продажи основных средств, материалов и прочего имущества организации.

По кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

Дебет счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»),

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» поступили денежные средства, поступившие от покупателей;

Дебет счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»),

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» покупатель внес аванс за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг;

Дебет счета 57 «Переводы в пути»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» покупатель предъявил квитанцию о переводе средств через сберегательную кассу (почтовое отделение) в оплату отгруженных ему товаров (продукции).

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»),

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» произведен зачет встречных однородных требований.

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» долг, ранее признанный сомнительным, списан за счет резерва при истечении срока исковой давности.

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»),

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» задолженность кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований.

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» произведен зачет требований учредителей (участников) по выплате им доходов погашением требований к ним за поставленную продукцию (товары).

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отрицательная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих расходов.

При отгрузке товара покупателю с момента отгрузки право собственности на товар перешло к нему. Независимо от того, поступила ли от покупателя оплата за товар, необходимо отразить на счете 62 задолженность покупателя за отгруженный товар. В момент оплаты товара дебиторская задолженность покупателя списывается со счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражаются и авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров, при этом используется субсчет «Расчеты по авансам полученным»

Согласно Плану счетов, на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитываются полученные товарно материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п., а также расчеты по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; товарно материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки); излишки товарно материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

По кредиту счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» делаются, как правило, следующие проводки:

Дебет счета 07 «Оборудование к установке»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» оприходовано оборудование, требующее монтажа;

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные внеоборотные активы;

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в стоимости внеоборотных активов учтены расходы, связанные с их покупкой (транспортные расходы, затраты на оплату информационных и консультационных услуг и т. п.);

Дебет 10 «Материалы»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» оприходованы материалы, поступившие от поставщиков;

Дебет счета 10 «Материалы»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в стоимости материалов учтены расходы, связанные с их покупкой (транспортные расходы, затраты на оплату информационных и консультационных услуг и т. п.);

Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учтена покупная стоимость материально производственных запасов, по которым поступили расчетные документы поставщиков (при использовании счета 15);

Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учтены расходы по заготовке материально производственных запасов (при использовании счета 15);

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учтен НДС по оприходованным материальным ценностям и нематериальным активам, выполненным работам (оказанным услугам);

Дебет счета 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общепроизводственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»),

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учтена стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками;

Дебет счета 41 «Товары»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» оприходованы товары, поступившие от поставщиков;

Дебет счета 41 «Товары»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в стоимости товаров учтены расходы, связанные с их приобретением;

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» стоимость работ и услуг, связанных с процессом продажи продукции (товаров), включена в состав расходов на продажу;

Дебет счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»),

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» поставщик вернул излишне уплаченные ему денежные средства в кассу организации;

Дебет счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета»),

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» поставщик вернул аванс в кассу организации;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражена сумма претензии, предъявленной поставщику;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» приняты к оплате счета различных организаций за услуги, связанные с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. п.);

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» затраты по оплате услуг сторонних организаций, связанные с получением операционных и внереализационных доходов, учтены в составе прочих расходов;

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» списаны суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных для взыскания (если ранее под эту задолженность не был создан резерв по сомнительным долгам);

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражена отрицательная курсовая разница по кредиторской задолженности в иностранной валюте;

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражена недостача при приемке товарно материальных ценностей, поступивших от поставщиков (в пределах величин, предусмотренных в договоре поставки);

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражена задолженность перед поставщиками (подрядчиками) за выполненные работы (оказанные услуги), затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов.

По дебету счета 60 типовые проводки выглядят следующим образом:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета») погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком);

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») выдан поставщику (подрядчику) аванс организации;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы» сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» сумма ранее перечисленного аванса зачтена в счет погашения задолженности перед поставщиком;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») произведен зачет встречных однородных требований;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» задолженность перед поставщиком (подрядчиком) переоформлена в краткосрочный заем;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» задолженность перед поставщиком (подрядчиком) переоформлена в долгосрочный заем;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям» сумма признанной претензии удержана из средств, подлежащих уплате поставщику;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям» головное отделение организации списало задолженность перед поставщиком за товары (работы, услуги), оплаченные филиалом, выделенным на отдельный баланс (в учете головного отделения организации);

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям» филиал, выделенный на отдельный баланс, списал задолженность перед поставщиком за товары (работы, услуги), оплаченные головным отделением организации (в учете филиала);

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» сумма непогашенной кредиторской задолженности включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих доходов;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» задолженность перед поставщиком, списанная в результате чрезвычайных обстоятельств, учтена в составе доходов организации.

Если поставщик является одновременно и покупателем, погашение задолженности перед поставщиком возможно также путем проведения акта взаимозачета.

Собственный капитал характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на правах собственности и используемых для формирования определенной части ее активов. Эта часть активов, сформированная за счет инвестированного в них собственного капитала, представляет собой чистые активы предприятия.

Учет уставного капитала в ООО «ПАРУС СЕРВИС» осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Данный счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации. Сальдо этого счета соответствует размеру уставного капитала, зафиксированного в Уставе ООО «ПАРУС СЕРВИС».

После государственной регистрации ООО «ПАРУС СЕРВИС» уставный капитал в организации отражен в учете организации следующим образом:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал» отражен зарегистрированный уставный капитал.

Учредители ООО «ПАРУС СЕРВИС» внесли вклады в уставный капитал организации денежными средствами. При погашении задолженности по вкладу в уставный капитал в учете была сделана запись:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» погашена задолженность учредителя по взносу в уставный капитал.

Состав бухгалтерской отчетности ООО «Старый Арбат»

В системе нормативного регулирования учета бухгалтерская отчетность рассматривается как система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. В свою очередь, отчетный период это период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса его финансово хозяйственной деятельности. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылях и убытках.

С 1 января 2011 года обязательная годовая финансовая (бухгалтерская) отчетность регулируется приказом Минфина РФ «О Формах бухгалтерской отчетности» от 02.07.2010 года № 66н и включает следующие формы:

Бухгалтерский баланс (Приложение 1);

Отчет о прибылях и убытках (Приложение 2);

Отчет об изменениях капитала;

Отчет о движении денежных средств.

Согласно п. 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н «»О формах бухгалтерской отчетности»» иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (помимо отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и отчета о целевом использовании полученных средств) именуются пояснениями. Эти приложения (пояснения) могут оформляться в табличной и (или) текстовой форме.

Формы, утвержденные Приказом №66н, не являются рекомендуемыми, т.е. обязательны к применению для всех организаций (за исключением кредитных организаций, государственных/муниципальных учреждений).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе прохождения преддипломной практики была рассмотрена технико экономическая характеристика исследуемого предприятия.

Общество с ограниченной ответственностью (далее по тексту ООО «ПАРУС СЕРВИС») организовано в 1996 году. Основное направление деятельности организации оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами (ОКВЭД 51.4).

ООО «ПАРУС СЕРВИС» является коммерческой организацией юридическим лицом, имеет самостоятельный Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, печать, штампы, бланки со своим наименованием, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.

Согласно учетной политики предприятия, бухгалтерский учет в ООО «ПАРУС СЕРВИС» ведется согласно положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и другим нормативным документам с учетом изменений и дополнений к ним. Учет ведется согласно плана счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. Форма учета основана на использовании электронно вычислительной техники, обработка учетных данных производится в специальной бухгалтерской программе «1 С:Предприятие 8.1».

При анализе показателей эффективности реализации в ООО «ПАРУС СЕРВИС» в течение 2011 2012гг. прослеживается ряд тенденций.

Выручка снизилась на 29432 тыс.руб. Снижение показателя выручки превышает снижение показателя себестоимости: в 2011г. темп роста выручки составил 91,92%, а себестоимости 94,14%, что привело к снижению прибыли на 11234 тыс.руб., темп роста прибыли составил 84,05%.

Рентабельность реализации в ООО «ПАРУС СЕРВИС» также снизилась и составила в 2012г. 17,68%, что на 1,66% меньше, чем в предыдущем году.

Затраты на 1 рубль выручки возросли, и составили: в 2011г. 0,81 руб., а в 2012 0,83 руб., что на 0,02 руб. больше, чем в предыдущем году.

Таким образом, на протяжении исследуемых периодов в ООО «ПАРУС СЕРВИС» эффективность хозяйственной деятельности снизилась. Предприятию необходимо расширять сбыт продукции, улучшать систему реализации продукции, расширять ассортиментный перечень продукции.

В преддипломной практике рассмотрена методика ведения бухгалтерского учета в ООО «ПАРУС СЕРВИС», а именно основных средств и материалов; учет труда и заработной платы, учет расчетов и денежных средств; собственного капитала. Также был рассмотрен состав бухгалтерской отчетности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Гражданский Кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994г. № 51 ФЗ (в редакции от 30.11.2011 г.) / Интернет: Консультант Плюс

2.Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая Федеральный Закон от 31.07.1998г. №146 ФЗ, часть вторая Федеральный Закон от 05.08.2000г. №117 ФЗ (в редакции от 30.11.2011 г.) / Интернет: Консультант Плюс

.Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.96г. (в редакции от 28.11.2011 г.) / Интернет: Консультант Плюс (с 1 января 2013г. утратил силу)

.Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 402 ФЗ от 06.12.2011г. (в редакции от 28.11.2011 г.) / Интернет: Консультант Плюс

.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в редакции от 24.12.2010 г.) / Интернет: Консультант Плюс

.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н (в редакции от 08.11.2010г.) / Интернет: Консультант Плюс

.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н (в редакции от 08.11.2010 г.) / Интернет: Консультант Плюс

.Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н (в редакции от 25.10.2010 г.) / Интернет: Консультант Плюс

.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н (в редакции от 24.12.2010 г.) / Интернет: Консультант Плюс

.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н (в редакции от 08.11.2010г.) / Интернет: Консультант Плюс

.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н (в редакции от 08.11.2010г.) / Интернет: Консультант Плюс

.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №107н (в редакции от 08.11.2010г.) / Интернет: Консультант Плюс

.Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66н / Интернет: Консультант Плюс

.План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н (в редакции от 16.12.2010 г.) / Интернет: Консультант Плюс

.Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» № 1843 у от 20.06.2007 (в ред. от 28.04.2008г.).

.Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: Маркет ДС, 2010. 752с.

.Богаченко В.М. Теория бухгалтерского учета. Ростов н/Д.: Феникс, 2010. 461с.

.Гетьман В.Г. Финансовый учет. М.: Финансы и статистика, 2008. 816с.

.Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. М.: Проспект, 2009. 576с.

.Ерофеева В.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций. М.: Юрайт Издат, 2010. 138с.

.Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. М.: Магистр, 2010. 574с.

.Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. М.: Проспект, 2011. 504с.

.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА М, 2010. 656с.

.Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет. Учебник. М.: Проспект, 2009. 255с.

.Лысенко Д.В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. М.: Инфра М, 2011. 478с.

.Машинистова Г.Е. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Эксмо, 2009. 416с.

.Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. М.: Проспект, 2010. 560с.

.Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. М.: КноРус, 2010. 480с.

.Соколов Я.В., Терентьева Т.О. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика. СПб.: Экономика, 2009. 438с.

.Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно практическое пособие. М.: Омега Л, 2010. 883с.

.Чая В.Т. Бухгалтерский учет. М.: КноРус, 2010. 496с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс <#»»center»»>на31 декабря2012г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)ОрганизацияООО «Парус Сервис»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономической деятельностипроизводствоПо ОКВЭДОрганизационно правовая форма/форма собственностиЗАОпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес)

На31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22012г.32011г.42010г.5АКТИВ <#»»center»»>ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Отчет о прибылях и убытках <#»»center»»>за2012г.КодыФорма по ОКУД0710002 <http://blanker.ru/doc/otchet o pribyiyah ubytkah forma 2>Дата (число, месяц, год)ОрганизацияООО «Парус Сервис»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономической деятельностипроизводствоПо ОКВЭДОрганизационно правовая форма/форма собственностиЗАОпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)ЗагодЗагодПояснения 1Наименование показателя 22012г.32011г.4Выручка 5334747364179Себестоимость продаж(275105)(293572)Валовая прибыль (убыток)5964270607Коммерческие расходы(1444)(181)Управленческие расходы()()Прибыль (убыток) от продаж5819870426Доходы от участия в других организациях118 Проценты к получению59934171Проценты к уплате(29165)(22937)Прочие доходы164345236159Прочие расходы(156184)(237823)Прибыль (убыток) до налогообложения4330549996Текущий налог на прибыль(5955)(5846)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательств81974162Изменение отложенных налоговых активов2384153Прочее11332760Чистая прибыль (убыток)2825834015