Учебная работа .Тема:Аудиторский риск№384.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

Тема:Аудиторский риск»,»

Задания

Задание 1. По данным конкретной организации оцените аудиторский риск

Задание 2. По данным бухгалтерской отчетности конкретной организации составьте: тест оценки системы внутреннего контроля, оцените уровень существенности

Задание 3. Определите состав работ общего плана аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с индивидуальным учебным заданием

Задание 4. Разработайте программы аудита по отдельным разделам общего плана аудита в соответствии индивидуальным учебным заданием

Задание 5. Составьте структурно-логическую схему «Методы, используемые при анализе внешнеэкономической деятельности организации»

Задание 1.

Объектом исследования является Открытое акционерное общество «Новосибирсканергосбыт» (сокращенное наименование ОАО «Новосибирскэнергосбыт»)

Место нахождения Общества: Российская Федерация, г. Новосибирск ул.Орджоникидзе, д.32.

Списочная численность персонала Общества на 31 декабря 2014г. составила 1 606 человек.

В соответствии с Уставом основными видами деятельности Общества являются:

покупка и продажа электрической энергии на оптовом и розничном рынках электрической энергии (мощности);

реализация (продажа) электрической энергии на оптовом и розничном рынках электрической энергии (мощности) потребителям (в том числе гражданам);

иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Аудиторский риск — это оценка риска неэффективности предстоящей проверки аудитором, который в своем заключении сделал вывод о том, что бухгалтерская отчетность у клиента достоверна, в действительности же там возможны существенные ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора; или же признал, что отчетность содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в ней нет.

Аудиторский риск состоит из трех компонентов:

üнеотъемлемый риск;

üриск средств контроля;

üриск необнаружения.

Расчетный метод предполагает оценку аудиторского риска путем составления и решения специальной факторной модели относительных величин:

ПАР = НР РК РН

где ПАР — приемлемый аудиторский риск (относительная величина). Выражает меру готовности аудитора признать тот факт, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки после того, как уже завершен аудит и дано положительное аудиторское заключение;

НР — неотъемлемый риск (относительная величина). Выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы внутрихозяйственного контроля;

РК — риск контроля (относительная величина). Выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;

РН — риск необнаружения (относительная величина). Выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.

Для составления более эффективного плана можно определить риск необнаружения и соответствующее количество подлежащих сбору свидетельств. В этих целях модель аудиторского риска преобразуют следующим образом:

РН = ПАР / НР РК

Аудиторский риск находится в прямо пропорциональной зависимости от риска необнаружения и в обратно пропорциональной зависимости от планируемого к получению в процессе тестирования аудиторских свидетельств. Необходимо регулировать взаимозависимость между составляющими аудиторского риска и количеством необходимых свидетельств.

Таблица 1. Зависимость между уровнем риска и количеством свидетельств

ВариантыАудиторский рискНеотъемлемый рискРиск контроляРиск необнаруженияКоличество необходимых свидетельств1ВысокийНизкийНизкийВысокийНизкое2НизкийНизкийНизкийСреднийСреднее3НизкийВысокийВысокийНизкийВысокое4СреднийСреднийСреднийСреднийСреднее5ВысокийНизкийСреднийСреднийСреднее

Приемлемый аудиторский риск — субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор. Если аудитор определит для себя меньший уровень аудиторского риска, — значит, он стремится к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.

Установим приемлемый аудиторский риск на уровне 5%. Это означает, что с вероятностью 5% бухгалтерская отчетность проверяемого экономического субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки или искажения после подтверждения ее достоверности.

Задание 2

Для определения уровня неотъемлемого риска составим тест оценки неотъемлемого риска (приложение 1) и риска системы внутреннего контроля (приложение 2).

Исходя из формулы РН=5:(67*30,4)=24,5%. Таким образом, уровень аудиторской надежности (минимальный доверительный интервал), ожидаемый от тестов по существу, относительно низок.

С учетом того, что между риском необнаружения и требуемым количеством аудиторских свидетельств существует обратная зависимость: уменьшение риска необнаружения ведет к необходимости увеличения объемов данных для тестирования, — в ходе проверки необходимо будет увеличить затраты времени на проверку, повысить объем аудиторских процедур, по возможности модифицировать применяемые аудиторские процедуры, предусмотрев увеличение их количества и изменение их сути, привлечь более квалифицированных аудиторов.

Планируя аудиторскую проверку, аудитору в обязательном порядке необходимо установить уровень существенности — максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.

Существенность — вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями.

Уровень существенности — предельное значение искажения бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалифицированный пользователь этой отчетности не в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Ф.И.О. независимого аудитора:РД №3Клиент: ОАО «Новосибирскэнергосбыт»Отчетный период: 01.01.2014-31.12.2014Расчет уровня существенности

Наименование базового показателяЗначение базового показателя бухгалтерской отчетности ОАО «Новосибирскэнергосбыт»Доля, %Значение, применяемое для нахождения уровня существенностиОтклонение от среднего значения, %Балансовая прибыль предприятия8043881080 439 44 Выручка 271549181271 549 89 Валюта баланса50792862101 586 29 Собственный капитал9730861097 309 32 Себестоимость продаж167285041167 285 16 Среднее значение143 633,5 Х

Среднее значение показателей составило 143 633,5 тыс. руб.

Значение показателя «Выручка предприятия» значительно отклоняется от среднего, (271549-143633,5)/143633,5=89%))

отбросим его и еще раз найдем среднее значение оставшихся показателей:

Наименование базового показателяЗначение базового показателя бухгалтерской отчетности ОАО «Новосибирскэнергосбыт»Доля, %Значение, применяемое для нахождения уровня существенностиОтклонение от среднего значения, %Балансовая прибыль предприятия8043881080 439 28 Валюта баланса50792862101 586 9 Собственный капитал9730861097 309 13 Себестоимость продаж167285041167 285 50 Среднее значение111 654,5 Х

Наибольшее отклонение по показателю себестоимости продаж. Отбросив его имеем:

Наименование базового показателяЗначение базового показателя бухгалтерской отчетности ОАО «Новосибирскэнергосбыт»Доля, %Значение, применяемое для нахождения уровня существенностиОтклонение от среднего значения, %Балансовая прибыль предприятия8043881080 439 14 Валюта баланса50792862101 586 9 Собственный капитал9730861097 309 5 Среднее значение93 111,04 Х Наибольший процент отклонения имеет показатель балансовой прибыли, поэтому отбросим его.

Наименование базового показателяЗначение базового показателя бухгалтерской отчетности ОАО «Новосибирскэнергосбыт»Доля, %Значение, применяемое для нахождения уровня существенностиОтклонение от среднего значения, %Валюта баланса50792862101 586 2 Собственный капитал9730861097 309 2 Среднее значение99 447 Х

Для удобства округлим значение уровня существенности до 99450 тыс. руб.

Все показатели, использованные в расчетах, типичны для предприятия, поэтому полученный уровень существенности будем считать приемлемым.

Задание 3

РД№4

Общий план аудита

КЛИЕНТ: ОАО «Новосибирскэнергосбыт»ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД: 2014годСостав аудиторской группы:Уровень существенности99450 тыс.. руб.Неотъемлемый рискСРЕДНИЙРиск средств контроляСРЕДНИЙРиск необнаружениянизкий

№№ п/пПланируемые виды работПериод проведенияИсполнители12341.1Сбор информации об аудируемом лице, планирование аудиторской проверки1.2Изучение и оценка системы бухгалтерского учета Предприятия1.3Изучение и оценка системы внутреннего контроля и средств контроля Предприятия1.4Расчет уровня существенности2.1Аудит учредительных документов предприятия2.2Аудит земельных участков2.3Аудит основных средств 2.4Аудит доходных вложений в материальные ценности 2.5Аудит нематериальных активов2.6Аудит незавершенного строительства2.7Аудит производственных запасов2.8Аудит затрат для целей бухгалтерского учета и расходов на продажу2.9Аудит расходов будущих периодов2.10Аудит готовой продукции и товаров2.11Аудит денежных средств2.12Аудит финансовых вложений и резервов под обесценение вложений в ценные бумаги2.13Аудит расчетов с покупателями и заказчиками, прочими дебиторами 2.14Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами2.15Аудит резервов по сомнительным долгам2.16Аудит расчетов по кредитам и займам2.17Аудит расчетов с бюджетом, включая расчеты по налогу на прибыль с учетом требований ПБУ 18-02, расчеты по налогу на имущество, расчеты по налогу на добавленную стоимость, расчеты по земельному налогу и др.2.18Аудит расчетов по оплате труда, по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и взносов во внебюджетные фонды2.19Аудит расчетов с подотчетными лицами2.20Аудит внутрихозяйственных расчетов2.21Аудит расчетов по совместной деятельности2.22Аудит учета финансовых результатов и распределения прибыли2.23Аудит уставного, резервного, добавочного капитала2.24Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)2.25Аудит целевого финансирования2.26Аудит забалансовых счетов 2.27Аудит бухгалтерской отчетности (проверка на соответствие требованиям действующего законодательства)2.28Анализ существенных событий после отчетной даты до даты подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.2.29Анализ существенных событий, произошедших до даты подписания аудиторского заключения 3.1Переговоры с руководством аудируемого лица о результатах проведенного аудита.3.2 Обработка результатов проверки. Подготовка письменной информации по результатам аудита. 3.3Контроль качества проведенного аудита.3.4Формирование и подписание аудиторского заключения3.5Формирование постоянного и рабочих файлов

Задание 4

РД№5

Программа аудита финансовой отчетности

КЛИЕНТ: ОАО «Новосибирскэнергосбыт»ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД: 2014годСостав аудиторской группы:Уровень существенности99450 тыс.. руб.Неотъемлемый рискСРЕДНИЙРиск средств контроляСРЕДНИЙРиск необнаружениянизкий

№АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫПериод проведенияИсполнителиПервичные аудиторские процедуры /1.Учетная политика: Проанализируйте положения учетной политики на предмет соответствия предыдущим периодам и установленным требованиям..2.Входящие остатки: Сверьте входящие остатки оборотно-сальдовой ведомости (главной книги) по РСБУ с рабочими документами прошлого периода. В случае обнаруженных расхождений получите необходимые пояснения от клиента и убедитесь в правильности их отражения.3.Соответствие главной книги данным по счетам: Убедитесь в математической правильности формирования остатков сальдовой ведомости (главной книги) на отчетную дату, путем сверки с остатками и оборотами соответствующих бухгалтерских счетов. Убедитесь в правильности классификации этих сумм в сальдовой ведомости (главной книге).4.Проверка формирования показателей отчетности: Получите таблицу за отчетный период, включающую все корректировки (регулирующие статьи, оценочные значения и т.д.), проведенные при подготовке финансовой отчетности. Далее: сверьте корректировки прошлых периодов с рабочими документами прошлого периода; определите значительные и нехарактерные корректировки, несущие риск существенных искажений и сверьте их с подтверждающими документами 5.Соответствие показателей бухгалтерской отчетности записям по счетам: Сверьте все остатки и суммы в формах финансовой отчетности с данными итоговой сальдовой ведомости 6.Заключительные аналитические процедуры: Выполните финальные аналитические процедуры по балансу и ОПУ.7.Проверка раскрытий a бухгалтерской отчетности: Просмотрите финансовую отчетность и подтвердите полноту и аккуратность раскрытий к формам отчетности. Дополнительные аудиторские процедуры 1.Получите сальдовую ведомость клиента, отражающую все счета активов и пассивов, собственного капитала, доходов и расходов. Проверьте правильность математических расчётов и убедитесь, что они выполнены правильно, а сумма дебетовых остатков равна сумме кредитовых остатков.2.Проверьте и убедитесь, что в сальдовую ведомость включены все синтетические счета. В случае необходимости должна быть проведена сверка номеров счетов в сальдовой ведомости с планом счетов.3.Убедитесь в том, что в бухгалтерской отчетности все несущественные суммы и остатки по счетам отмечены как нематериальные (н/м).4.Сверьте все остатки и суммы итоговой сальдовой ведомости с данными итоговой финансовой (бухгалтерской) отчётности.

Задание 5

бухгалтерский отчетность аудиторский

Существуют различные методы анализа внешнеэкономической деятельности хозяйствующего субъекта. Под методом анализа внешнеэкономической деятельности понимают совокупность, приемов, подходов, способов изучения внешнеэкономических процессов в динамике и статике

В зависимости от того в какой момент выполнения плана проводится аналитическая работа, анализ внешнеэкономической деятельности подразделяется на три вида: предварительный, текущий и последующий.

Приложение 1

Ф.И.О. независимого аудитора:РД №1Клиент: ОАО «Новосибирскэнергосбыт»Отчетный период: 01.01.2014-31.12.2014

Тест оценки уровня неотъемлемого риска

№ п/пФакторы, влияющие на оценку неотъемлемого рискаВарианты ответовПримечанияДа Нет 1Можно ли охарактеризовать состояние отрасли как устойчивое?+- да2Можно ли охарактеризовать состояние предприятия в целом как стабильное?+-да3Широк ли выбор поставщиков организации?-+нет4Широк ли выбор покупателей продукции, производимой организацией?+-Организация зависит от широкого круга покупателей.5Нормальная ли конкуренция существует на рынке?-+Конкуренция отсутствует.6Постоянен ли спрос на производимую организацией продукцию?-+Спрос стабилен.7Высок ли квалификационный уровень руководящего и учетного персонала?-+Не все служащие имеют профильное образование8Эффективны ли меры по устранению вероятности фактов злоупотреблений, хищений и других нарушений?-+не зафиксированы место хищения и другие нарушения9По результатам прошлых аудиторских проверок давались положительные заключения?+-да, только положительные

Оценив влияние как внешних, так и внутренних факторов, можно сделать вывод о том, что неотъемлемый риск достаточно высок. Математически его можно рассчитать:6/9=0,667 или 67%.

Приложение 3

Ф.И.О. независимого аудитора:РД №2Клиент: ОАО «Новосибирскэнергосбыт»Отчетный период: 01.01.2014-31.12.2014

Тест оценки надежности системы внутреннего контроля

№ п/пФакторыОценка эффективности СВКОценка аудиторского рискаВысокая (100-65)Средняя (65-35)Низкая (35-0)Средства контроля1Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельностиПолностью соответствуетСоответствует не в полной мереНе соответствует702Разделение обязанностей и полномочийЕдиноличное руководствоУмеренное разделение обязанностей и полномочийШирокое разделение обязанностей и полномочий353Отношение руководства к системе внутреннего контроляУделяет большое внимание вопросам внутреннего контроля Понимает необходимость внутреннего контроляНе считает необходимым704Наличие стратегических целей развития организации УстановленыУстановлены частичноНе установлены405Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетностиУделяется большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностьюСредняя степень пониманияНедостаточная степень понимания706Обращения к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учетаШирокое использование консультацийСлучаи обращения имели местоСлучаи обращения отсутствуют607Установление кадровой политикиУстановлена и детально проработанаЧастично установленаНе установлена658Наличие должностных инструкций для всего персонала организацииРазработаны для всех должностей и утверждены документальноРазработаны частичноНе разработаны40Система бухгалтерского учета1Организационная структура бухгалтерской службыСоответствует уровню бизнесаНерационально организованная бухгалтерская службаОтсутствие соответствующей организационной структуры702Образование, опыт и квалификация персонала, занятого в учетеСоответствие всех критериев персонала занимаемым должностямНе все сотрудники соответствуют занимаемым должностямПолное несоответствие703Текучесть кадров, занятых в учетеНизкаяСредняяВысокая904Наличие приказа по учетной политикеИмеется Не оформлен надлежащим образомНе имеется 1005Соблюдение сроков утверждения учетной политикиСоблюдаются-Не соблюдаются906Наличие рабочего плана счетовРазработан и утвержден документальноСоставлен формально и не соответствует особенностям организацииНе разработан907Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательствСодержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведенияРаскрывает информацию о сроках и порядке проведения не всех активов и обязательствОтсутствует658Наличие графика документооборотаРазработан и утвержден документальноСоставлен формально и не соответствует особенностям организацииНе разработан659Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учетеРазработаны и утверждены документально по всему персоналуРазработаны и утверждены документально не для всех работниковНе разработаны6510Наличие факторов неправомерного внесения изменений в учетную политикуНе имеются-Имеются 7011Соблюдение последовательности применения учетной политикиСоблюдается-Не соблюдается6512Соответствие принятых элементов учетной политики действующему законодательствуСоответствуютРяд позиций не отвечает требованиям действующего законодательстваНе соответствуют7013Степень полноты раскрытия способов ведения бухгалтерского учета в учетной политикеРаскрыты полностьюРаскрыты не все способыНе раскрыты6514Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учетаИзменения отслеживаются и оперативно принимаются необходимые мерыНе все изменения вовремя находят отражение в учете Изменения не отслеживаются7015Контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциямиУстановлен Частично установленНе установлен 9016Организация договорной работыКонсультационные услуги юридических фирмНаличие юридического отделаОтсутствие подобных услуг и разделов6517Установление мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета и активовУстановлены Частично установленыНе установлены 90Итого2500 — 16251624 — 875874 — 01740

Тест оценки системы внутреннего контроля показал, что система бухгалтерского учета достаточно эффективна, высок уровень системы внутреннего контроля. По результатам проведенного тестирования, уровень надежности системы внутреннего контроля составляет 69,6%, соответственно, в целях аудита она может быть оценена как «высокая». Следовательно, риск средств внутреннего контроля ОАО «Новосибирскэнергосбыт» составляет 30,4%.