Учебная работа .Тема:Анализ финансовой отчетности№423.

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

Тема:Анализ финансовой отчетности»,»

Федеральное Государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

Финансовый университет

при правительстве Российской федерации

заочный финансово экономический институт

Архангельский филиал

КАФЕДРА бухгалтерского учета, анализа и аудита

КонРольная работа

по дисциплине: «Анализ финансовой отчетности»

Вариант 2

Исполнитель: Мирзоев Мансур Рамисович

студент 5 курса, факультет «учетно статистический»

специализация: «Бухгалтерский учет, контроль налогообложения

и судебно бухгалтерская экспертиза»

Научный руководитель: Вехорева Алла Алексеевна

Архангельск 2012

Задание 1

Проведите счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуйте качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформите в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

ПоказательПроверяемая формаСогласуемая формаНазвание формыСумма, тыс. руб.Название формыСумма, тыс. руб.12345Основные средства: Бухгалтерский балансВыписка из пояснений к бухгалтерскому балансуНа конец года 2009 г.443848 На конец года 2010 г.636276 На конец года 2011 г.873998 Денежные средства: Бухгалтерский балансОтчет о движении денежных средствНа конец года 2009 г84198419На конец года 2010 г.13351335На конец года 2011 г.92359235Уставный капитал: Бухгалтерский балансОтчет об изменениях капиталаНа конец года 2009 г500000500000На конец года 2010 г.500000500000На конец года 2011 г.500000500000Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):Бухгалтерский балансОтчет об изменениях капиталаНа конец года 2009 г3185431854На конец года 2010 г.4991749917На конец года 2011 г.5149251492Нематериальные активы:Бухгалтерский балансВыписка из пояснений к бухгалтерскому балансуНа конец года 2009 г330 На конец года 2010 г.244 На конец года 2011 г.53 Добавочный капитал:Бухгалтерский балансОтчет об изменениях капиталаНа конец года 2009 г5581555815На конец года 2010 г.5581555815На конец года 2011 г.5572755727

Вывод: При проведении счетной проверки показателей форм бухгалтерской отчетности установили соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности, что подтверждает достоверность и качество предоставленной отчетности.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за предыдущий период отразить в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

ПоказательАбсолютная величина, тыс. руб.Темп роста (снижения), %Структура активов и пассивов, %на конец предыдущего годана конец отчетного годаизменениена конец предыдущего годана конец отчетного годаизменение12345678АКТИВЫ1. Внеоборотные активы всего538136714465176329132,7733,29342,3909,096В том числе:330244 8673,940,0200,014 0,0061.1. Нематериальные активы1.2. Результаты исследований и разработок0000,000,0000,0000,0001.3. Основные средства443848636276192428143,3527,46037,75110,2911.4. Доходные вложения в материальные ценности0000,000,0000,0000,0001.5. Долгосрочные финансовые вложения2285322404 44998,041,4141,329 0,0851.6. Отложенные налоговые активы84408872432105,120,5220,5260,0041.7. Прочие внеоборотные активы6266546669 1599674,473,8772,769 1,1082. Оборотные активы всего1078212971010 10720290,05766,70757,610 9,096В том числе:41926244600926747106,3825,93926,4620,5232.1. Запасы2.2. НДС по приобретенным ценностям123059112 319374,050,7610,541 0,2212.3. Дебиторская задолженность476869474188 268199,4429,50328,134 1,3692.4. Краткосрочные финансовые вложения16135740366 12099125,029,9832,395 7,5882.5. Денежные средства84191335 708415,860,5210,079 0,4422.6. Прочие оборотные активы0000,000,0000,0000,000Итого активов1616348168547569127104,28100,00100,00xПАССИВЫ1. Капитал и резервы всего58938060847019090103,2436,4636836,1008 0,36288В том числе:5000005000000100,0030,9329,67 1,271.1. Уставный капитал1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров0000,000,000,000,001.3. Переоценка внеоборотных активов0000,000,000,000,001.3. Добавочный капитал (без переоценки)55815558150100,003,453,31 0,141.4. Резервный капитал171127381027160,020,110,160,061.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)318544991718063156,711,972,960,992. Обязательства всего1026968107700550037104,8763,5363263,89920,3628В том числе:2.1. Долгосрочные обязательства603354137072 46628222,7237,338,13 29,202.2. Краткосрочные обязательства0000,000,000,000,002.2.1. Заемные средства145596661133515537454,099,0139,2330,222.2.2. Кредиторская задолженность277853278635782100,2817,1916,53 0,662.2.3. Доходы будущих периодов16516501000,010,010,002.2.4. Резервы предстоящих расходов0000,000,000,000,002.2.5. Прочие краткосрочные обязательства0000,000,000,000,00Итого пассивов1616348168547569127104,28100,00100,00x

Вывод: Из расчетных данных таблицы 2 видно, что имущество организации увеличилось на 69 127 тыс. руб. или на 4,28 %, в основном за счет роста внеоборотных активов на 176 329 тыс. руб. или на 32,77 %;

На фоне увеличения запасов на 26 747 тыс. руб. или на 6,38 %. в целом по оборотным активам прослеживается тенденция к снижению на 107 202 тыс. руб. или на 10 %.

Из этого следует, что за отчетный период организация вкладывала средства преимущественно в основной капитал.

В активе баланса предприятия большую долю на конец предыдущего года (66,707%) занимают оборотные активы. Причем их удельный вес на конец отчетного года снизился на 9,096% ных пунктов и составил 57,61%. Основная их сумма приходится на дебиторскую задолженность, которая составляет 29,503% на конец предыдущего и 28,134% на конец отчетного периода от суммы активов.

В пассиве баланса предприятия на конец предыдущего года преобладает заемный капитал, а именно 63,54%, в основном за счет долгосрочных обязательств, удельный вес которых в пассиве баланса на конец предыдущего периода составляет 37,33%. Однако, к концу отчетного года наблюдается значительное снижение долгосрочных долгов организации на 29,20% ных пункта. На конец отчетного года удельный вес заемного капитала увеличивается, но незначительно всего на 0,3628% ных пункта, теперь наибольший удельный вес в пассиве баланса занимают заемные средства (39,23%)

Из этого следует, что организация, погасив старые долги, привлекает новые, но краткосрочные. Таким образом, можно утверждать, что у организации не достаточно собственных оборотных средств для финансирования своей деятельности.

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса заполните табл. 3.1 и проанализируйте состав, структуру и динамику обязательств организации. Результаты расчетов за 2011 г. представьте в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Анализ состава, структуры динамики обязательств организации (по данным бухгалтерского баланса)

ПоказательНа конец предыдущего годаНа конец отчетного годаТемп роста, %Тыс. руб.%Тыс. руб.%123456=4/2*1001. Обязательства всего 1 077 005100,001 722 486100,00159,931.1. Краткосрочные всего 939 93387,271 421 25082,51151,211.1.1. Заемные средства 661 13361,38699 28140,60105,771.1.2. Кредиторская задолженность278 63525,87721 80441,90259,051.1.3. Прочие краткосрочные обязательства 1.2. Долгосрочные всего 137 07212,73301 23617,49219,761.2.1 Заемные средства101 5189,43251 87814,62248,111.2.2. Прочие долгосрочные обязательства

Решение:

где КО краткосрочные обязательства.;

О обязательства, всего.

Вывод: Обязательства предприятия на конец отчетного года увеличились на 59,93 %. Это изменение произошло за счет как долгосрочных, так и краткосрочных обязательств, но наибольшее увеличение темпов роста наблюдается по кредиторской задолженности на 159,05% и по долгосрочным заемным средствам на 148,11%

Данные изменения указывают на то, что даже при увеличении долгов перед контрагентами поставщиками организация продолжает привлекать новые долгосрочные займы для финансирования своей деятельности, что еще более снижает ее самостоятельность.

На начало предыдущего и конец отчетного года больший удельный вес в 61,38 % и 40,60% соответственно в составе обязательств организации занимают краткосрочные обязательства, а именно кредиторская задолженность

В структуре долгосрочных обязательств также произошли изменения. По сравнению с концом предыдущего года (12,73%) удельный вес долгосрочных обязательств на конец отчетного периода увеличился до 17,49%.

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину активов организации за 2010 и 2011 гг., оцените динамику этого показателя. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл.4.1.

Таблица 4.1

Расчет чистых активов организации

ПоказательНа конец предыдущего годаНа конец отчетного годаИзменения (+, )1345=4 31.1. Нематериальные активы24453 1911.2. Результаты исследований и разработок 1.3. Основные средства 636 276873 998237 8221.4 Доходные вложения в материальные ценности 1.5. Финансовые вложения 62 770235 553172 7831.6. Прочие внеоборотные активы46 66951 7415 0721.7. Отложенные налоговые активы8 87214 7415 8691.8. Запасы446 009528 86982 8601.9. НДС по приобретенным ценностям9 1129 3292171.10. Дебиторская задолженность474 188609 046134 8581.11. Денежные средства1 3359 2357 9001.12. Прочие оборотные активы 1.13. Итого активов1 685 4752 332 565647 0902.1. Долгосрочные обязательства по кредитам и займам101 518251 878150 3602.2.Прочие долгосрочные обязательства35 55449 35813 8042.3. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам661 133699 28138 1482.4. Кредиторская задолженность278 635721 804443 1692.5. Резервы предстоящих расходов 2.6. Прочие краткосрочные обязательства 2.7. Итого обязательства, исключаемые из стоимости активов1 076 8401 722 321645 481Стоимость чистых активов608 635610 2441 609

Решение:

) Изменение (+, ) = НМАн.к.2011 НМАн.к.2010 = 53 244 = 191

Активы ЗК = СК = ЧА

Вывод: Чистые активы фирмы это стоимостная оценка имущества организации, сформированного за счет собственных источников средств. Иначе говоря, чистые активы это активы, свободные от обязательств организации. [2, 47]

Чистые активы организации на конец отчетного года возросли на 1 609 тыс. руб., и составили на конец отчетного года 610 244 тыс. руб. Однако, темп прироста чистых активов по данным таблица 4.1 незначителен и равен 0,26%.

Рост стоимости чистых активов может свидетельствовать о наращении собственного капитала организации в процессе осуществления хозяйственной деятельности в первую очередь за счет нераспределенной прибыли и резервного капитала.

Задание 5

По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств. Результаты расчетов представить в табл. 5.2.

Таблица 5.2

Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов

ПоказательПредыдущий год Отчетный годИзменение (+, )1234=3 21. Выручка тыс. руб.2 444 0182 652 274208 2562. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.1 024 6111 138 146113 5353. Продолжительность оборота, дней150,92154,48+ 3,564. Однодневный оборот, тыс.руб.х7367,43х5. Экономический эффект:а) ускорение ( ), замедление (+) оборачиваемости, днейхх+ 3,56б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости ( ), тыс. руб.хххв) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб.хх+ 26 2286. Влияние факторов на экономический эффект (+, ), тыс. руб. всего В том числеххха) ОАхх123 212б) Вхх 96 984

Решение:

Среднегодовые остатки ОА за предыдущий год =

= (1 078 212 + 971 010)* 0,5 = 1 024 611

Среднегодовые остатки ОА за отчетный год =

= (971 010 + 1 305 282)* 0,5 = 1 138 146

tоб = Т * ОАср./В (дн.) [1, 49]

tоб2010 = (360 * 1 024 611)/ 2 444 018 = 150,92

tоб2011 = (360 * 1 138 146)/ 2 652 274 = 154,48

Однодневный оборот = В / 360 = 2 652 274/ 360 = 7367, 43

?ЭЭ(ОА) = В/T((T×ОА1)/B0 (T×ОА0)/B0 ))

?ЭЭ(B) = В/T((T×ОА1)/B1 (T×ОА1)/B0 ))

?ЭЭ(ОА) = 7367,43((360×1138146)/2444018

(360×1024611)/2444018 )) = 123 212,899

?ЭЭ(B) = 7367,43((360×1138146)/2652274

(360×1138146)/2444018 )) = 96 984,848

? ЭЭ = ?ЭЭ(ОА) ?ЭЭ(B) = 123 212,899 96 984,848 = 26 228,051

Вывод: По данным таблицы 5.2 наблюдается увеличение выручки предприятия на 208 256 тыс. руб., оборотные средства за отчетный период увеличились на 113 535 тыс. руб. Данное обстоятельство повлекло за собой увеличение продолжительности оборота на 3,56 дня. Однако, в связи с замедлением оборачиваемости сумма вовлеченных в оборот средств достигла 26 228 тыс. руб.

На вовлечение оборотных средств повлияло два фактора. За счет увеличения выручки из оборота было высвобождено оборотных средств на сумму 96 984 тыс. руб., а за счет увеличения оборотных средств в производство были дополнительно вовлечены оборотные средства на сумму 123 212 тыс. руб.

Замедление оборачиваемости является негативным признаком, который требует дополнительного привлечения средств в оборот предприятия, таким образом организации приходится вовлекать в оборот заемные средства.

Задание 6

По данным отчета об изменение капитала охарактеризуйте состав и движение собственного капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия различных видов капитала.

Результаты расчетов за 2011г. представьте результаты в табл. 6.1.

Таблица № 6.1

Анализ состава и движения собственного капитала

ПоказательУставный капиталДобавочный капиталРезервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)Итого1234561.Остаток на конец предыдущего года, тыс. руб. 500 00055 8152 73849 917608 4702.Поступило, тыс. руб. 0012215751 6973.Использованно, тыс. руб.0(88)00(88)4.Остаток на конец отчетного года, тыс. руб.500 00055 7272 86051 492610 0795. Абсолютное изменение остатка, тыс. руб.0 8812215751 6096.Темп роста, %10099,84104,46103,16100,267.Коэффициент поступления000,04270,03060,07338.Коэффициент выбытия00,0016000,0016Решение:

) Абсолют. изменение (+, ) = ДК2011 ДК2010 = 55 815 55 727 = 88 тыс. руб.

) Темп роста, % = ДК2011/ ДК2010 = 55 815/55 727 = 99,84 %

) Кп = Поступило/ Остаток СК на конец отчетного периода

Кп (РК) = 122 / 2860 = 0,0427

) Кв = Выбыло/ Остаток СК на конец предыдущего периода

(ДК) = 88/ 55 815 = 0,0016

Кп > Кв

Вывод: По данным таблицы 6.1 установлено, что общая сумма собственного капитала увеличилась на 1 609 тыс. руб., или на 100,26%. При этом собственный капитал увеличился за счёт нераспределённой прибыли на 1 575 тыс. руб., темп роста 103,16% и резервного капитала на 122 руб., темп роста составил 104,46%.

Коэффициент поступления преобладает над коэффициентом выбытия, это свидетельствует о наращивании собственных средств, в первую очередь за счёт роста нераспределённой прибыли.

бухгалтерский отчетность актив пассив

Список использованных источников

1. Анализ финансовой отчетности: Учебно методическое пособие. Архангельск: А.А. Вехорева, Я.Н. Бабенко; Арханг. Фил. ФГБОУ ВПО Финансовый университет при Правительстве РФ. 2 е изд. Архангельск:КИРА, 2012. 144 с.

.Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. М.: Вузовский учебник, 2007.

.Анализ финансовой отчетности: учебник / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. М.:КНОРУС, 2006. 312с.

.Экономический анализ: учебник для вузов / под ред. Л.Т. Гиляровской. Изд.2 е, доп. М.:ЮНИТИ ДАНА,2003.